степень детальности анализа деятельности предприятия, которая изучается в ходе аудита; выработка концепций и мер, направленных на достижения согласования с нормативами и лимитами, установленными природоохранными органами; географическое положение объекта (местоположение предприятия и промзоны); временная структура (частота проведения аудита); объекты экологического аудита и т.д. Э
У
С
Л
О
В
И У
Я С
П
Е А
Х У
А Д
И
Т
А
И
Т
А
ффективность выполнения программы экологического аудита зависит от ряда условий, а именно (рис.10):
Рис.10. Условия успешности проведения аудита.
Программа аудита — совокупность одного или нескольких аудитов, в зависимости от размера, характера деятельности и сложности проверяемой организации, запланированных на конкретные сроки и направленных на достижение одной или нескольких целей в рамках комплексных и совместных аудитов.
Сама программа экологического аудита для конкретной компании или федерального агентства отражается в специальном документе. Примерная структура подобного документа (по результатам обобщения ряда реализованных программ) включает:
введение (краткий обзор практики экологического аудита, обоснование необходимости разработки данной программы);
цели программы (краткое изложение экологической политики компании; письмо руководства, выражающее поддержку программы экологического аудита; основные цели создания программы);
распределение функций и обязанностей (ответственные за реализацию программы и отдельных ее целей; роль природоохранных и юридических подразделений компании; роль подразделений, отвечающих за технику безопасности и др.);
масштабы программы (прежде всего, вид предполагаемого аудита);
перечень конкретных проблем, охватываемых в процессе аудирования (выбросы в атмосферу, сточные воды, опасные отходы, шум и т.д.); в этом же разделе дается изложение экологических требований, содержащихся в законодательных и нормативных документах различного уровня;
процедура аудирования (краткое описание этапов процесса аудирования);
юридические аспекты (прежде всего, вопросы конфиденциальности получаемой информации);
график аудирования объектов, установление экологических приоритетов (исходя из используемого сырья, образующихся отходов, общего состояния объектов, учета потенциального риска и др.);
подбор команды аудиторов (основные принципы подбора специалистов, процесс подбора, принципиальная схема контракта с аудитором);
структура отчета по результатам аудирования и его распространение (схема отчета, ответственные за подготовку отчета, процедура обеспечения высокого качества отчета, список рассылки);
управление программой аудирования (процедуры постоянной оценки и совершенствования программы, изменение целей программы, взаимосвязь с высшим управленческим звеном, контрольные листы, отчеты, планы действий и др.);
приложения (макеты предварительного вопросника, контрольного листа для проверки соответствия деятельности объекта законам и нормам, аудиторских контрольных листов-протоколов по различным проблемам).
2.1.2. Классификация программ экологического аудита
По видам аудита программы экологического аудирования можно разделить на две группы:
внутренние аудиторские программы разрабатываются и проводятся по заданию в интересах отдельных лиц, организаций, фирм, промышленных предприятий и производственных объединений; любое использование получаемой при этом информации возможно только по усмотрению заказчика программы с учетом обеспечения коммерческой и государственной тайны;
внешние аудиторские программы разрабатываются и проводятся по заданию и в интересах местных и федеральных органов экологического контроля и управления, общественных организаций и объединений; в данном случае никаких принципиальных ограничений на использование получаемой при этом информации быть не должно,
По характеру целей и объему решаемых задач аудиторские программы можно разделить на следующие виды:
А. Сокращенные специальные программы. Основной целью таких программ является общее информационное обеспечение разработки и принятия отдельных сложных в экологическом отношении решений. В задачи специальных программ входит характеристика и оценка отдельных экологических проблем, как правило, заранее оговоренных заказчиком, условий и возможностей их решения. В качестве примера можно привести программы экологического аудита, проводимые с привлечением отдельных специалистов для решения сложных экологических проблем и обеспечения необходимых информационных условий для их эффективной работы.
Б. Полные специальные программы. Для таких программ основная цель заключается в необходимом и достаточном информационном обеспечении для разработки и принятия отдельных сложных решений, включая соответствующие адресные детализированные рекомендации и предложения. Здесь могут рассматриваться программы экологического аудита, в чьи задачи входит разработка исходных данных, информационное и методическое обеспечение проведения конкурсов технико-экономических обоснований или проектов по наиболее сложным экологическим проблемам, требующим разработки альтернативных вариантов решений.
В. Сокращенные комплексные программы. Основной целью таких программ является постановка, характеристика, оценка и ранжирование совокупности экологических проблем отдельных производств, территорий и регионов. В задачи экологического аудита здесь также входит анализ и оценка имеющихся возможностей решения приоритетных экологических проблем, разработка соответствующих общих рекомендаций и предложений.
К программам данного вида могут относиться программы, проводимые в целях разработки и обоснования вариантов экологической стратегии и политики развития крупных предприятий, производственных комплексов, отдельных территорий и регионов, а также программы экологического аудита, проводимые в целях развития систем территориального или производственного экологического образования и просвещения.
Г. Полные комплексные программы. Для таких программ основная цель заключается в необходимом и достаточном информационном обеспечении развития деятельности в области экологического контроля и управления, включая разработку соответствующих адресных детализированных рекомендаций и предложений.
В качестве примера здесь можно привести программы экологического аудита, в чьи задачи могли бы входить разработка исходных данных для формирования и развития территориальных экологических программ, систем производственного экологического контроля и управления.
В отличие от государственной системы мониторинга экологический аудит позволяет сопоставить декларируемое и фактическое воздействие на окружающую среду и тем самым установить приоритетные факторы, источники воздействия, отходы, а также направления деятельности по их мониторингу, контролю и управлению.
2.1.3. Планирование программы экологического аудита
Любая программа экологического аудита независимо от ее конкретных объектов, целей и задач включает ряд обязательных, логически и организационно взаимосвязанных этапов и видов работ. Программа аудита охватывает все виды деятельности, необходимые для планирования, организации и выполнения аудитов, а также для обеспечения их ресурсами, необходимыми для проведения их эффективно и результативно в установленное время.
Программы аудита могут включать следующее:
a) ряд внутренних аудитов, охватывающих систему менеджмента качества организации в текущем году;
b) аудиты второй стороной систем менеджмента потенциальных поставщиков критической продукции, которые должны проводиться в течение 6 месяцев;
c) сертификационные и надзорные аудиты, проводимые органом по сертификации систем менеджмента окружающей среды в качестве третьей стороны в период времени, согласованный между органом по сертификации и заказчиком.
Аудитору необходимо составить и документально оформить одну или несколько программ аудита, определяющую характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита.
Программа аудита является набором инструкций для ассистентов аудитора и других подчиненных ему сотрудников, выполняющих проверку, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы. В программу аудита также могут быть включены проверяемые предпосылки подготовки бухгалтерской отчетности по каждой из областей аудита и время, запланированное на различные области или процедуры аудита.
При планировании программы аудитов важно обеспечить, чтобы сопряженные затраты и беспокойство были минимальны при достижении максимальной выгоды. Результаты планирования аудитов отражаются в программе аудитов. Если в организации внедрены две системы менеджмента: качества и охраны окружающей среды, программа аудита может предусматривать совместные и комплексные аудиты. В таком случае необходимо обратить особое внимание на компетентность группы по аудиту.
Совместный аудит планируется тогда, когда имеются две или более проверяющих организации. В этом случае следует обратить внимание на разделение ответственности и обеспечение группы дополнительными ресурсами, на компетентность группы по аудиту и используемые процедуры. Прежде чем начнется аудит, необходимо достичь соглашения по этим вопросам.
В процессе подготовки программы аудита аудитор обязан принимать во внимание полученные им оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля, а также требуемый уровень уверенности при процедурах проверки по существу. Аудитору также необходимо принимать во внимание временные рамки тестов, средств контроля и процедур проверки по существу, координацию любой помощи, которую предполагается получить от аудируемого лица, наличие ассистентов и других подчиненных аудитору специалистов, а также привлечение других аудиторских организаций или экспертов.
Планируя программу аудитов, организация должна рассмотреть:
Результаты предыдущих аудитов.
Готовность сотрудников.
Готовность персонала для аудитов.
Наличие и признаки проблем.
Потребность анализировать участок с точки зрения совершенствования.
Потребность оценивать выполнение программ качества по совершенствованию.
Важность деятельности или участка.
Воздействие, которое деятельность или участок оказывают на соответствие продукта и на достижение целей в области качества.
Статус деятельности.
Процесс планирования программы экологического аудирования включает несколько важных моментов, а именно:
предварительный сбор, обобщение и организация исходных данных по основной экологической документации предприятия;
анализ исходных данных, определение основных объектов аудирования, методик программы и критериев оценок;
формирование собственно программы аудита.
Деятельность по планированию программы должна занимать у аудиторов минимальное количество времени с учетом высокой стоимости аудиторских услуг и временной ограниченности работ непосредственно на производственной площадке.
Сбор, обобщение и организация основных исходных данных по объектам аудирования, а также соответствующая их оценка представляют собой одну из наиболее важных стадий программы аудита в целом. Как правило, на каждом предприятии (территории) накоплены значительные массивы данных о воздействии на окружающую среду, состоянии окружающей среды, использовании ресурсов, технологии производства. Однако в большинстве случаев использование этих данных крайне затруднительно в силу их разбросанности по разным владельцам, противоречивости, громоздкости, несопоставимости, отсутствия обобщения и систематизации.
Учитывая отмеченные особенности, предварительный сбор и обобщение основных исходных данных для последующей оценки фактического воздействия на окружающую среду, разработки эффективных рекомендаций и предложений по изменению воздействия должны быть в значительной степени формализованы (вплоть до согласования исходных данных с заказчиком программы аудирования).
В качестве основных исходных данных программы экологического аудита рекомендуется использовать только официально декларируемую информацию, представленную в соответствующей документации. Все случаи отсутствия необходимых данных или их разночтений специально оговариваются и анализируются. Обобщение и систематизация исходных данных дают возможность предварительно оценить степень их достоверности, выявить отсутствие необходимых данных, определить основные объекты и сформулировать приоритетные вопросы программы экологического аудита.
Для формирования основных исходных данных программ экологического аудита могут использоваться следующие документы:
экологические паспорта предприятий;
тома ПДВ и ПДС;
паспорта водного хозяйства;
экологическая статистическая отчетность за несколько лет;
справки о платежах за использование природных ресурсов, загрязнение окружающей среды и размещение отходов за несколько лет;
акты о применении эколого-правовой и эколого-экономической ответственности за несколько лет;
данные инвентаризации источников воздействия на окружающую среду и отходов;
лицензии и договоры на специальное и комплексное природопользование;
территориальные экологические программы и планы;
проекты районной планировки;
производственные планы мероприятий по охране окружающей среды за несколько лет и справки об их фактическом выполнении;
справки о потреблении сырья, реагентов, материалов, объемах производства готовой продукции за несколько лет;
существующие технологические регламенты по эксплуатации средоохранных технологий и оборудования;
проекты строительства (реконструкции, технического перевооружения) основных производств, систем очистки сточных вод, отходящих газов, систем размещения и удаления отходов;
существующие экологические ситуационные планы, карты-схемы и другие картографические материалы
2.2.Управление программой аудита.
Управление программой аудита включает в себя:
разработку программы аудита;
установление полномочий в рамках программы и обеспечение ее выполнения
проведение мониторинга и анализа программы аудита;
оценку перспектив деятельности по улучшения \ развитию программы аудита.
Рис.11.
Блок-схема управления программой аудита
Представленная на рис.11 блок-схема процесса управления программой аудита состоит из 3 стадий и иллюстрирует практическое применение методологии "Планируй- Делай- Проверяй- Действуй":
|
