3.2 Налоговые стимулы конкурентоспособности экономики Казахстана
В условиях кризисных явлений в экономике в конце 1991 года в кратчайший срок, фактически директивным методом была создана налоговая система Республики Казахстан. Несмотря на то, что при создании налоговой системы нашли отражение опыт и последние достижения в области построения и развития налоговой системы ряды экономических развитых зарубежных стран, налоговая система Казахстана оказалась не совсем эффективной. Чрезмерно большое количество налогов, высокий уровень налоговой нагрузки, запутанность налогового законодательства привело к снижению уровня налогового администрирования. В результате этого в экономике появился так называемый, эффект «налогового подавления реального сектора экономики».
Текущий этап развития экономики Казахстана связан с активным поиском путей совершенствования налогового механизма, способствующий росту экономического потенциала и развитию национальной экономики. Оно тесно связано с понятием конкурентоспособности государства. В обеспечении конкурентоспособности государства, определенную роль играет конкурентоспособная национальная налоговая система.
В настоящее время в Казахстане идет формирование нового этапа развития налоговой системы и налоговой политики. Создание конкурентоспособной налоговой системы Казахстана требует решения следующих основных задач:
- определение оптимального режима налогообложения;
- обеспечение эффективного налогового администрирования;
- совершенствование налогового законодательства.
Определение оптимального налогообложения представляет собой установление такого режима, который, не подавляя экономическую активность налогоплательщика, обеспечивает необходимый уровень налоговых поступлений в бюджет. В этой связи перед нашей налоговой системой сегодня ставится задача максимального облегчения налоговой нагрузки в целом для всех налогоплательщиков, особенно в сфере реального сектора экономики.
Мировой опыт показывает, что изъятие у налогоплательщика до трети его доходов – та черта, за пределами которой начинается спад деловой активности налогоплательщика, сокращаются инвестиции в экономику, растет количество уклонений от налогообложения. Хозяйствующие субъекты либо сократят свою деятельность, либо прекратят ее, либо разорятся, либо уйдут в «тень». Несмотря на рост ставки налога, доходы, поступаемые в бюджет сокращаются, так как сокращается налоговая база.
В экономической литературе встречаются разные точки зрения ученых об уровне налоговой нагрузке попадающие на наших предпринимателей.
Попробуем сравнить долю налоговых платежей в ВВП в Республике Казахстан с некоторыми развитыми зарубежными странами. Удельный вес налоговых поступлений в ВВП ряда стран Европы и США в 2004 году характеризуется следующими данными: Франция – 46,3 %; Швеция – 54,2 %; Германия – Великобритания – 33,9 %; США – 31,8 %. В России данный показатель составил – 32,4 %. [1]. В Казахстане уровень налогового изъятия согласно данным Агентства Республики Казахстан по статистике за 2004 год, составил 20,2 % [2].
На основании выше приведенных данных, можно сделать неоднозначный вывод о том, что налоговая нагрузка для казахстанских налогоплательщиков по сравнению с другими государствами значительно ниже. Однако столь низкая величина налоговой нагрузки складывается влиянием определенных факторов. Прежде всего, это неудовлетворительное состояние учета налогоплательщиков и налогового контроля.
Проблема уклонения от налогообложения одна из главных проблем налоговой системы республики Казахстан. Взять хотя бы поступления акцизов. Несмотря на проводимые меры со стороны государства до сих не находит должного решения проблемы сбора акцизов от оборота алкогольной продукции. Теневой сектор алкогольного рынка в стране составляет примерно – 50 % и потери бюджета по акцизам от нелегального оборота составляет примерно 1,5-2 млрд. тенге. [4].
Поэтому, мы поддерживаем мнение авторов, что реальный уровень совокупного налогового бремени для законопослушных плательщиков значительно выше, т.е. есть немалые резервы ее снижения.
В принимаемых мерах государством, направленных на уменьшении налоговой нагрузки, особо следует отметить снижения ставки НДС. Безусловно, это существенная поддержка активизации предпринимательской деятельности. За счет снижения ставки НДС у налогоплательщиков будут меньше отвлекаться оборотные средства, особенно у тех предприятий где наиболее длительный цикл от производства до реализации продукции. Снижение ставки НДС позволит им пополнить свои оборотные средства, снизить налоговую нагрузку, в последствии чего увеличиться объем производства и происходит расширение налогооблагаемой базы.
Государство Республики Казахстан активно поддерживала и поддерживает развитие аграрного сектора экономики, особенно тех налогоплательщиков осуществляющих переработку сельскохозяйственной продукций. В связи с предстоящим вступлением в ВТО развитии переработки сельскохозяйственной продукций для насыщения рынка качественной и недорогой продукций приобретает особую актуальность. Для решения этих задач приняты определенные меры их налогового стимулирования.
Законом РК от 07.07.2006 года № 177-III приняты меры по снижению налоговой нагрузки организаций, осуществляющих переработку сельскохозяйственного сырья. Для них сумма НДС исчисленная по действующей методике уменьшается на 70 процентов.
В целях стимулирования развития отрасли информационных технологии, активизации вхождения экономики Казахстана в систему экономическая зона «Парк информационных технологий» (СЭЗ «ПИТ»). Организации осуществляющие деятельность на территории СЭЗ «ПИТ», будут полностью освобождаться от уплаты корпоративного подоходного налога, налога на имущества и земельного налога по объектам налогообложения, расположенным на территории СЭЗ «ПИТ». Вместе с тем, обороты по реализации товаров (услуг, работ) на территории СЭЗ освобождены от НДС.
На наш взгляд, определенное влияние на снижение налоговой нагрузки для физических лиц и работодателей окажут предстоящие снижения ставок индивидуального подоходного налога и социального налога. У работодателей появиться стимул реального отражения выплат своим работникам, а у работников – заинтересованность не скрывать получаемые доходы. В результате произойдет увеличение суммы налоговых поступлений в бюджет, т.е. снижая ставки налогов, государство увеличит доходы бюджета.
Безусловно, выше указанные меры по снижению налоговой нагрузки будут способствовать стимулом для увеличения финансового потенциала налогоплательщиков, особенно в сфере малого и среднего бизнеса. Вместе с тем, в современных условиях назрела необходимость более эффективного использования других элементов налогового механизма, как, налоговые льготы и налоговые каникулы. Следует отметить, что все проводимые меры по снижению налоговой нагрузки за последние годы охватывают такие налоги как, НДС, социальный налог, индивидуальный подоходный налог.
Для повышения конкурентоспособности отечественной налоговой системы необходимо создание качественного налогового администрирования, построенного исключительно на нормах закона.
Создание качественной системы налогового администрирования предполагает:
повышения качества и результативности налогового контроля;
совершенствование показателей, характеризующих эффективность налоговых органов;
достижения максимальной согласованности интересов государства и налогоплательщика.
В любом государстве стремление налогоплательщика уменьшить свои налоговые обязательства перед государством объективный реальный процесс.
Чем выше уровень налоговой нагрузки, тем эти действия будут более активными. Действующее налоговое законодательство страны из-за своего несовершенства предоставляет налогоплательщику множество путей возможной минимизации своих налоговых платежей почти по всем налогам.
Такие действия способствуют не только снижению доходной базы бюджета, но и подрывают основы экономики, нарушает баланс интересов между налогоплательщиками в конкурентной борьбе. Те налогоплательщики, которые уплачивают налоги добросовестно, могут находиться в менее благоприятных финансовых условиях. Тем самым у налогоплательщика соблюдающего налоговое законодательство появится желание использовать такие же незаконные пути минимизации уплачиваемых налогов или переходить в теневую экономику. Сегодня бизнесу мешают не сами налоги, а зачастую несовершенство налогового администрирования.
В целях исключения неправильности толкования отдельных моментов налогового кодекса следует провести определенные детализации и конкретизации в действующее налоговое законодательство.
Главной задачей налогового администрирования на наш взгляд является:
создание равных условий налогообложения для конкурентной борьбы и конкурентоспособности продукции;
обеспечение относительного равновесия экономических, интересов налогоплательщиков;
формирование партнерско-договорных взаимоотношений государства с налогоплательщиками.
Для построения отношений партнерства, на наш взгляд, необходимо разработать и утвердить законодательно, процедуры согласования спорных или отсутствующих в налоговом законодательстве положений возникающих при уплате налогов и сдачи налоговых отчетностей. В этой связи заслуживает внимание предложение Российских коллег, о создании при налоговых комитетах научно-консультативных советов. Участие в этих советах представителей других государственных органов, бизнеса, науки, налоговых консультантов и адвокатов поможет совместно решить многие проблемы, включая проблему злоупотреблений при возмещении НДС из бюджета. Эти научно-консультативные советы также позволят поддерживать обратную связь с налогоплательщиком [5].
Одним из приоритетных направлений совершенствования и улучшения качества налогового администрирования является автоматизация процессов налогового администрирования.
В этой связи Налоговым комитетом Министерства Финансов РК проделана работа в рамках «Электронного правительства» по совершенствованию налогового администрирования с применением информационной технологии. Налогоплательщики сегодня уже имеют возможность:
сдать налоговую отчетность в электронном виде;
получить результаты приема и обработки сданной электронной налоговой отчетности;
получить информацию о состоянии лицевого счета, наличие или отсутствие налоговой задолженности;
обратиться с жалобой на действие сотрудников органов налоговой службы с помощью электронной книги жалоб и др.
Формирование налоговой системы с целью сделать ее конкурентоспособной должно предусматривать, с одной стороны снижения налоговой нагрузки, с другой - улучшение налогового администрирования и сокращение возможностей налогоплательщиков для уклонения от уплаты налогов. Необходимо переориентация функций налогов от фискальной на стимулирующую, в результате чего будут созданы условия для практического решения проблем препятствующих вхождению Казахстана в число конкурентоспособных стран.
Заключение
Любые налоговые правонарушения, включая и те, которые выражают собой административный проступок или уголовное преступление, носят финансово-правовой характер, поскольку во всех случаях речь идет о нарушении предписаний налогового законодательств, которое, как известно является частью финансового законодательства. Иными словами, любое налоговое правонарушение, есть невыполнение тем или иным способом требований финансового законодательства.
Налоговая практика выявила два основных фактора, которые влияют на полноту сбора налогов в бюджеты. Это – отсутствие средств на счетах у плательщиков и преднамеренное уклонение налогоплательщиков от уплаты налогов в бюджет.
Но несмотря ни на что в настоящее время необходимо проводить совершенствование органов налогового контроля, системы налогового контроля. И лишь в этом случае будет достигнут баланс в бюджете и российская экономика сможет подняться на более высокий уровень. Следовательно, будет достигнута стабильность финансовой системы.
Посредством контроля устанавливается достоверность данных о полноте, своевременность и эффективность выполняемого задания, а также законность операций и действий, осуществленных должностными лицами при выполнении задания, выявление внутренних резервов улучшения деятельности и устранения допущенных нарушений и недостатков в работе, включая привлечение к ответственности соответствующих должностных лиц за нарушение законности, допущенную халатность при выполнении установленных заданий.
На мой взгляд, сейчас в первую очередь необходимо совершенствовать законодательную базу, регулирующую организацию и осуществление налогового контроля. При этом надо взять самое лучшее и подходящее для наших условий из зарубежного опыта в этой области.
Правовую базу составляют множество законов, главным из которых является закон «О налогах и других обязательных платежей в бюджет».
В заключение, хотелось бы подвести итог по данной работе. Во-первых, необходимо отметить, что одним из важнейших условий стабилизации финансовой системы любого государства, в том числе и казахстанского, является обеспечение устойчивого сборов налогов.
Также следует отметить, что в настоящее время Налоговый кодекс Республики Казахстан предусматривает три самостоятельные формы налогового контроля:
регистрация налогоплательщиков в налоговых органах;
прием налоговых форм;
камеральный контроль;
учет исполнения налогового обязательства, обязанности по исчислению, удержанию и перечислению обязательных пенсионных взносов, исчислению и уплате социальных отчислений;
налоговое обследование;
мониторинг крупных налогоплательщиков;
налоговые проверки;
контроль за соблюдением порядка применения контрольно-кассовых машин;
контроль за подакцизными товарами;
контроль при трансфертном ценообразовании;
контроль за соблюдением порядка учета, хранения, оценки, дальнейшего использования и реализации имущества, обращенного (подлежащего обращению) в собственность государства;
контроль за деятельностью уполномоченных государственных и местных исполнительных органов в части исполнения задач по осуществлению функций, направленных на исполнение налогового законодательства Республики Казахстан.
В результате проделанной работы можно отметить, что важнейшим фактором повышения эффективности контрольной работы налоговой инспекции является совершенствование действующих процедур налогового контроля:
использование системы оценки работы налоговых инспекторов;
форм и методов налоговых проверок.
Таким образом, контроль в налоговой деятельности – это метод руководства компетентного органа государственного управления за соблюдением налогоплательщиками требований налогового законодательства.
Список использованной литературы
1 Бабкина С. Новая налоговая политика // Финансы Казахстана - 1995-№6 стр.37-39
2 Булгакбаев Б. Налоги, которые мы выбираем и от которых бежим: [Налоговая система в Казахстане] // Юридическая газета - 1996 г. - 17 июля.
3 Есенбаев М. Залог благополучия страны: (Налоги: территория и практика) // Финансы Казахстана - 1996 - № 4 - стр. 39-42.
4 Есенбаев М. На пути к новой налоговой системе: [Беседу с начальником инспекции, первым зам. Министром финансов. [Записала Мустафина С.] // Казахстанская правда - 1996 - 9 июля.
5 Налоговый кодекс Республики Казахстан / /Алматы,2006
6 Закон Республики Казахстан. О внесении изменений и дополнений в Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу Закона “О налогах и др. обязательных платежах в бюджет”/ Казахстанская правда - 1997 г. - 10 января.
7 ... И хочется жить и работать хочется: (Из проекта Концепции налоговой реформы Республики Казахстан) // Экспресс - 1994 - 7 октября.
8 Кадырбеков Б., Грисюк С. Учитывая особенности Республики: (Об основных принципах формирования налоговой системы) // Казахстан: экономика и жизнь - 1995 - №3-4 с 17-21.
9 Каможнова Е. Налоговая система: какой же она должна быть? // Казахстан: Экономика и жизнь - 1995 -№3-4 - стр. 24-26.
10 Камаев В. Д. Учебник. По основам экономической теории. Москва 1995.
11 Карагусова Г. Налоги: сущность и практика использования. Алматы 1994 г.
12 Мусинов С. М. Налоги с населения Республики Казахстана. Алматы 1996 г.
13 Поздняков Б. Налоги в Казахстане // Эко - 1995 №1 -стр. 179-186.
14 Сабиров И. Уты. Налоговый кодекс: не лучше ли его доработать? [Проект] // Экспресс - 1995 - 28 марта.
15 Шамиль Абдулкадыров. От налога, как от судьбы // Ковчег - 28 ноября - 1996 г.
16 Налоговая реформа и гармонизация налоговых отношений.// Санкт-Петербург, Издательство Санкт-Петербургского Государственного Университета экономики и финансов (1997) - 27,0 п.л.
17 Вопросы законодательного обеспечения налогового администрирования развивающихся стран.// Материалы Межпарламентской научно-практической конференции, Алматы (1997) - 0,7 п.л.
18 Проблемы совершенствования системы управления налогами в Республике Казахстан.// Алматы, Познание (1996) -12,5 п.л.
19 Налоговый терминологический русско-казахский словарь-справочник .// Алматы, Познание (1996) - 27,0 п.л. (в соавторстве).
20 Налоги и цивилизация.// Информационный бюллетень Министерства финансов РК (№ 9- 1995)- 1,4 п.л.
21 Методологические и концептуальные основы Кодекса Республики Казахстан о налогах и других обязательных платежах в бюджет.// Алматы, Познание (1995) - 2,5 п.л.
22 Особенности налогообложения в дореволюционном Казахстане.// Информационный бюллетень Министерства финансов РК (№ 9 - 1994) - 1.0 п.л.
23 Стратегия налоговой реформы в Казахстане.// Институт государства и права НАРК, Алматы (№ 2-1993) - 1,0 п.л.
24 Налоги в Казахстане (Справочник налогового инспектора и налогоплательщика), часть II Налогообложение граждан.// Алгабас, Алматы (1993) - 6,0 п.л. ( в соавторстве).
25 Богачев С.И. Налоговые проверки – как это делается. - Монография, ЗАО ИД БИКО, Алматы, 2004, 23 п.л.
26 Богачев С.И. Налоговые проверки деятельности предприятий. - Монография, ЗАО ИД БИКО, Алматы, 2003, 23 п.л.
27 Особенности проведения налоговых проверок в 2004 году // Библиотека бухгалтера и предпринимателя, 2004, №6 (167), 2,1 п.л.
28 Система организации работы налоговых органов по проведению рейдовых проверок // Транзитная экономика, 2004, №5, 0,4 п.л.
29 Организация работы по проведению рейдовых проверок. Материалы Международной научно – практической конференции «Современные проблемы экономического роста национальных экономик. Государственный, региональный и отраслевой аспекты в условиях глобализации и модернизации» – Караганда, КЭУК, 0,1 п.л.
30 Система повышения эффективности использования рабочего времени сотрудников аудита органов налоговой службы // Транзитная экономика, 2004, №6, 0,4 п.л.
31 Повышение эффективности использования рабочего времени сотрудников отделов аудита. Труды II Международного экономического конгресса «Экономическое стимулирование индустриально – инновационного роста Казахстана» - Караганда, Ассоциация Экономистов Казахстана, 2004, 0,1 п.л.
32 Методы применения дополнительных сведений при документальных проверках. База данных по судебным решениям хозяйственных споров // Файл бухгалтера, 2003, №46 (142), 0,2 п.л.
33 Методы применения дополнительных сведений при документальных проверках. База данных по сделкам свыше 500 тыс. тенге // Файл бухгалтера, 2003, №47 (143), 0,3 п.л.
34 Методы применения дополнительных сведений при документальных проверках. База данных по грузовым таможенным декларациям // Файл бухгалтера, 2003, №48 (144), 0,2 п.л.
35 Методы применения дополнительных сведений при документальных проверках. База данных по перечислению денежных средств крупными налогоплательщиками // Файл бухгалтера, 2003, №50 (146), №51 (147), 2004, №1 – 2 (149), 0,6 п.л.
36 Методы применения дополнительных сведений при документальных проверках. База данных по государственным закупкам // Файл бухгалтера, 2004, №3 (150), 0,2 п.л.
37 Документальные проверки налогоплательщиков // Библиотека бухгалтера и предпринимателя, 2004, №4 (165), 2,1 п.л.
38 Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (проект) 2001 год.
39 Закон РК «О республиканском бюджете на текущий год».
40 Закон «О земле».
41 Дунаев В.М. и др. Налоговый терминологический словарь-справочник. Алматы: Познание, 1996 год – 428 стр.
42 Ерманова А.А. Налоговая система: оценочные критерии развития и совершенствования. Караганда, 1999 год – 133 стр.
43 Идрисова Э.К. Налоговое регулирование предпринимательской деятельности в сфере малого и среднего бизнеса. – Алматы: Каржы-каражат, 1997 год.
44 Ильясов К.К,, Идрисова Э.К. Налоги развитых зарубежных государств. Алматы: Каржы-каражат 1997 год – 160 стр.
45 Ильясов К.К., Зейнельгабдин А.Б., Ермекбаева Б.Ж. налоги и налогообложение. Алматы: Республиканский издательский кабинет, 1995 год.
Как платить налоги: вопросы и ответы. – Алматы: Каржы-каражат, 1996 год –48 стр.
46 Мельников С.М., Ильясов К.К. Финансы. – Алматы: изд. 2-е, переработанное и дополненное. – Каржы-каражат 1996 год. 427 стр.
47 Мусин С.М. Налоги с населения в Казахстане. Алматы: каржы каражат 1996 год – 143 стр.
48 Оспанов М.Т. налоговая реформа и гармонизация налоговых отношений. – СПБ: издательство СПбГУЭФ , 1996 год –426 стр.
49 Сутырин С.Ф., Погорлецкий А.И. налоги и налоговое планирование в мировой экономике. – СПб.: издательство В.А. Михайлова, ; издательство «Полеус» 1998 год – 577 стр.
50 Словарь банковских и финансово-экономических терминов – под редакцией д.э.н. проф. Н.К. Мамырова. – Алматы: экономика, 1999 год –712 стр.
51 Худяков А.И. налоговое право РК. – Алматы: « Жетi жаргы», 1998 год – 304 стр.
Приложение А
Структура ГУ «Налоговый комитет по г. Костанаю Костанайской области Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан»
|
