2.2 Анализ налоговых правонарушений по данным Налогового Комитета по г. Костанаю
Рассмотрим состояния налоговых правонарушений по г. Костанаю за 2006-2008гг. Из данных таблицы 1 видно, наблюдается рост налоговых правонарушений среди индивидуальных предпринимателей и должностных лиц.
Таблица 1
Динамика налоговых правонарушений по г. Костанаю за 2006-2008гг.,
Показатели
|
2006г.
|
2007г.
|
2008г.
|
Изменение
2008г.
к 2007г.
|
Изменение 2007г. к 2006г.
|
Количество дел, по которым приняты соответствующие постановления за отчетный период
|
2260
|
2456
|
2670
|
214
|
196
|
из них:
-индивидуальные предприниматели
|
1230
|
1437
|
1741
|
304
|
207
|
-юридические лица
|
832
|
764
|
588
|
-176
|
-68
|
-должностные лица
|
198
|
255
|
341
|
86
|
57
|
Так за 2006 год за совершение правонарушений в области налогообложения Налоговым комитетом по г. Костанаю составлено 2260 административных дела, по которым приняты соответствующие постановления, в том числе:
в отношении индивидуальных предпринимателей составлено 1230 административных дел,
в отношении юридических лиц составлено 832 административных дела,
в отношении должностных лиц составлено 198 административных дел.
В 2007 году за совершение правонарушений в области налогообложения Налоговым комитетом по г. Костанаю составлено 2456 административных дела, по которым приняты соответствующие постановления, в том числе:
в отношении индивидуальных предпринимателей составлено 1437 административных дел,
в отношении юридических лиц составлено 764 административных дела,
в отношении должностных лиц составлено 255 административных дел.
Проведем анализ изменения налоговых правонарушений 2008 году по сравнению к 2006 году. Так, количество административных дел, по которым приняты соответствующие постановления в 2007 году по сравнению с 2006 годом увеличилось на 196 административных дела или на 7,9%.
Увеличение произошло в результате совершения правонарушений в области налогообложения индивидуальными предпринимателями и должностными лицами.
Динамика налоговых правонарушений, выявленных Налоговым комитетом по г. Костанаю за 2006-2008гг. наглядно видно на рисунке 1.
Рисунок 2. Динамика налоговых правонарушений по г. Костанаю
Теперь рассмотрим состояния налоговых правонарушений, выявленных Налоговым комитетом по г. Костанаю за отчетный год. Так за 2007 год за совершение правонарушений в области налогообложения Налоговым комитетом по г. Костанаю составлено 2670 административных дела, по которым приняты соответствующие постановления, в том числе:
в отношении индивидуальных предпринимателей составлено 1741 административных дел,
в отношении юридических лиц составлено 588 административных дел,
в отношении должностных лиц составлено 341 административных дел.
Проведем анализ изменения налоговых правонарушений 2007 году по сравнению к 2006 году. Здесь количество административных дел, по которым приняты соответствующие постановления в 2007 году по сравнению с 2006 годом увеличилось на 214 административных дел или на 8,7%. Увеличение произошло в результате совершения правонарушений в области налогообложения индивидуальными предпринимателями и должностными лицами.
Рассмотрим состояния административных штрафов, примененных Налоговым комитетом по г. Костанаю за 2006-2008гг. Из данных таблицы 2 видно, наблюдается значительный рост административных штрафов, примененных Налоговым комитетом по г. Костанаю по субъектам налоговых проверок (индивидуальные предприниматели, юридические лица и среди должностных лиц).
Таблица 2
Динамика административных штрафов, примененных Налоговым комитетом по г. Костанаю за 2005-2007гг., тыс. тенге
Показатели
|
2006г.
|
2007г.
|
2008г.
|
Изм.
2008г.
к 2007г.
|
Изм. 2007г. к 2006г.
|
Применено
административных штрафов
на общую сумму
|
521227
|
592044,7
|
940185,7
|
348141
|
70817,7
|
из них:
-индивидуальные предприниматели
|
689,3
|
7421,2
|
25850,5
|
18429,3
|
6731,9
|
-юридические лица
|
520362,4
|
5844270
|
913735,7
|
-4930534,3
|
5323907
|
-должностные лица
|
175,3
|
196,5
|
599,5
|
403
|
21,2
|
Административные штрафы, примененные Налоговым комитетом по г. Костанаю за период 2006-2008гг.
За 2006 год за совершение правонарушений в области налогообложения Налоговым комитетом по г. Костанаю наложено административных штрафов на общую сумму 521 227 060 тенге, в том числе:
в отношении индивидуальных предпринимателей наложено административных штрафов на сумму 689 300 тенге,
в отношении юридических лиц наложено административных штрафов на сумму 520 362 400 тенге,
в отношении должностных лиц наложено административных штрафов на сумму 175 360 тенге.
В 2007 году за совершение правонарушений в области налогообложения Налоговым комитетом по г. Костанаю наложено административных штрафов на общую сумму 592 044 700 тенге, в том числе:
в отношении индивидуальных предпринимателей наложено административных штрафов на сумму 7 421 200 тенге;
в отношении юридических лиц наложено административных штрафов на сумму 584 427 000 тенге;
в отношении должностных лиц наложено административных штрафов на сумму 196 500 тенге.
В 2008 году за совершение правонарушений в области налогообложения Налоговым комитетом по г. Костанаю наложено административных штрафов на общую сумму 940 185 700 тенге, в том числе:
в отношении индивидуальных предпринимателей наложено административных штрафов на сумму 25 850 500 тенге,
в отношении юридических лиц наложено административных штрафов на сумму 913 735 700 тенге,
в отношении должностных лиц наложено административных штрафов на сумму 599 500 тенге.
Изменения 2008г. к 2007г. показали что, общая сумма наложенных административных штрафов в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличилась на 348 141 000 тенге или на 37,0%. Увеличение произошло в результате совершения правонарушений в области налогообложения индивидуальными предпринимателями, юридическими и должностными лицами.
На рисунках 2 и 5 представлена динамика административных штрафов, примененных Налоговым комитетом по г. Костанаю.
Рисунок 2. Динамика административных штрафов, примененных Налоговым комитетом по г. Костанаю
Рисунок 3. Динамика административных штрафов, примененных к индивидуальным предпринимателям
Рисунок 4. Динамика административных штрафов, примененных к юридическим лицам
Рисунок 5. Динамика административных штрафов, примененных к должностным лицам
Так изменения 2007г. к 2006г. составили:
общая сумма наложенных административных штрафов в 2007 году по сравнению с 2006 годом увеличилась на 70 817 640 тенге или на 11,9%;
увеличение произошло в результате совершения правонарушений в области налогообложения индивидуальными предпринимателями, юридическими и должностными лицами.
В таблице 3 представлены взысканные административные штрафы, примененные Налоговым комитетом по г. Костанаю за период 2006-2008гг.
Таблица 3
Динамика взыскания административных штрафов Налоговым комитетом по г. Костанаю за 2006-2008гг., тыс. тенге
Показатели
|
2006г.
|
2007г.
|
2008г.
|
Изменение
2008г.
к 2007г.
|
Изменение 2007г.
к 2006г.
|
Взыскано административных штрафов,
с учетом задолженности на начало периода
|
25251,1
|
30063,5
|
64500,6
|
34437,1
|
4812,4
|
из них:
-индивидуальные предприниматели
|
3562,8
|
5549,5
|
19725,7
|
14176,2
|
1986,7
|
-юридические лица
|
21564,8
|
24326,7
|
44224,9
|
19898,2
|
2761,9
|
-должностные лица
|
123,4
|
187,3
|
550
|
362,7
|
63,9
|
Данные таблицы 3 свидетельствуют, что в 2006 году за совершение правонарушений в области налогообложения Налоговым комитетом по г. Костанаю взыскано административных штрафов на общую сумму 25 251 124 тенге, в том числе:
в отношении индивидуальных предпринимателей взыскано административных штрафов на сумму 3 562 894 тенге,
в отношении юридических лиц взыскано административных штрафов на сумму 21 564 830 тенге,
в отношении должностных лиц взыскано административных штрафов на сумму 123 400 тенге.
В 2007 году за совершение правонарушений в области налогообложения Налоговым комитетом по г. Костанаю взыскано административных штрафов на общую сумму 30 063 500 тенге, в том числе:
в отношении индивидуальных предпринимателей взыскано административных штрафов на сумму 5 549 500 тенге,
в отношении юридических лиц взыскано административных штрафов на сумму 24 326 700 тенге,
в отношении должностных лиц взыскано административных штрафов на сумму 187 300 тенге.
В 2008 году за совершение правонарушений в области налогообложения Налоговым комитетом по г. Костанаю взыскано административных штрафов на общую сумму 64 500 600 тенге, в том числе:
в отношении индивидуальных предпринимателей взыскано административных штрафов на сумму 19 725 700 тенге,
в отношении юридических лиц взыскано административных штрафов на сумму 44 224 900 тенге,
в отношении должностных лиц взыскано административных штрафов на сумму 550 000 тенге.
На рисунке 6 – 9 приведена динамика взыскания административных штрафов Налоговым комитетом по г. Костанаю.
Рисунок 6. Динамика взыскания административных штрафов Налоговым комитетом по г. Костанаю
Рисунок 7. Динамика взыскания административных штрафов с индивидуальных предпринимателей
Рисунок 8. Динамика взыскания административных штрафов с юридических лиц
Рисунок 9. Динамика взыскания административных штрафов с должностных лиц
Изменения 2007г. к 2006г. общая сумма взысканных административных штрафов в 2006 году по сравнению с 2005 годом увеличилась на 4 812 376 тенге или на 16,0%. Увеличение произошло в результате своевременности оплаты наложенных административных штрафов индивидуальными предпринимателями, юридическими и должностными лицами.
Изменения 2008г. к 2007г. Общая сумма взысканных административных штрафов в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличилась на 34 437 100 тенге или на 53,4%. Увеличение произошло в результате своевременности оплаты наложенных административных штрафов индивидуальными предпринимателями, юридическими и должностными лицами.
2.3 Меры пресечения налоговых правонарушений
Основные направления совершенствования налогового режима следующие:
совершенствование амортизационной политики;
расширение сферы применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации для субъектов малого бизнеса;
увеличение размера минимального оборота по реализации, при превышении которого налогоплательщик обязан встать на учет по налогу на добавленную стоимость.
Учитывая необходимость стимулирования обновления изношенных основных фондов в стране, с 2006 года перешли на новый метод исчисления амортизационных отчислений и отнесения на вычеты расходов на ремонт.
Предлагаемый порядок упростил классификацию фиксированных активов, как следствие упрощаются исчисление амортизационных отчислений и механизм учета. Также увеличиваются предельные нормы амортизации и нормы на ремонт, что ведет к увеличению амортизационных отчислений и вычетов на ремонт.
С целью расширения сферы применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации для субъектов малого бизнеса предполагается:
увеличить количество возможных наемных работников для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц;
увеличить сумму предельного дохода для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц.
Кроме того, предполагается увеличить размер минимального оборота по реализации с 12000-кратного до 15000-кратного месячного расчетного показателя, при превышении которого налогоплательщик обязан встать на учет по налогу на добавленную стоимость.
Процесс сокращения теневой экономики требует встречного движения государства и бизнеса. Только заметный выход из «тени» в ответ на снижение налоговой нагрузки делает возможным следующие шаги по снижению уровня налогообложения. Снижение налоговой нагрузки в одностороннем порядке, без реакции бизнеса, чревато наращиванием бюджетного дефицита.
В последние годы в Казахстане проводится целенаправленная политика снижения налоговых ставок, в то же время ответственность за неуплату налогов, включая теневое производство, недостаточно жесткая, крайней мерой является уплата штрафов. В связи с этим, в ближайшее время необходимо ужесточить меры против укрытия доходов от налогообложения.
Одновременно с проведением политики снижения налоговой нагрузки, усиления роли налогового администрирования, необходимо обеспечить широкое вовлечение налогоплательщиков для активного участия в формирование государственных расходов через систему неправительственных организаций. Таким, образом, общественные организации своим участием в формировании фискальных расходов государства смогут прочувствовать, как уплачиваемые ими налоги работают на страну, в том числе для улучшения условий функционирования их непосредственной деятельности, через объекты инфраструктуры, поддержание тарифов для их рентабельной деятельности и другое.
|
