1 Теоретические основы налоговых правонарушений 5

2 Анализ налоговых правонарушений по г. Костанаю 2.1 Функции и задачи Налогового Комитета по г. Костанаю Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Эти денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое общественное назначение – мобилизацию денежных средств в распоряжении государства, поэтому налог может рассматриваться в качестве экономической категории с присущими ей двумя функциями – фискальной и экономической. С помощью первой формируется бюджетный фонд; реализуя вторую, государство влияет на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его развитие, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. На органы Налогового комитета возлагается ответственность за полноту сбора налогов и других обязательных платежей в бюджеты всех уровней на основе налогового законодательства и других законодательных актов, предусматривающих поступление платежей в государственный бюджет, и других финансовых обязательств перед государством. Налоговые органы вправе: разрабатывать и утверждать нормативные правовые акты, регулирующие вопросы налогообложения; в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налоговых обязательств. осуществлять налоговый контроль; производить у налогоплательщика проверки денежных документов, бухгалтерских книг, отчетов, смет, деклараций и иных документов, связанных с исполнением налоговых обязательств; требовать от налогоплательщика предоставление документов по исчислению и уплате (удержанию и перечислению) налогов и других обязательных платежей в бюджет по формам, установленным уполномоченным государственным органом, пояснений по их заполнению, а также документов, подтверждающих правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды; в ходе осуществления налоговой проверки производить у налогоплательщика изъятие документов, свидетельствующих о совершении налоговых нарушений, в случаях, когда есть основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты или заменены; обследовать любые используемые для извлечения доходов объекты налогообложения и объекты, связанные с налогообложением, независимо от места их нахождения, проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика (кроме жилых помещений); применять способы обеспечения исполнения налоговых обязательств и взыскивать налоговую задолженность налогоплательщика в принудительном порядке; налагать на налогоплательщика административные штрафы; получать от налогоплательщика по перечню, утверждаемому правительством РК, информацию в виде электронных документов в порядке, установленном уполномоченным государственным органом; по вопросам связанным с налогообложением проверяемого налогоплательщика, получать от банков или организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, сведения о наличии и номерах его банковских счетов, об остатках и движении денег на этих счетах с соблюдением установленных законодательными актами РК к разглашению сведений, составляющих коммерческую, банковскую и иную охраняемую законом тайну; косвенным методом определять налоговое обязательство налогоплательщика; предъявлять в суды иски. Налоговые органы обязаны: соблюдать права налогоплательщика и защищать интересы государства; осуществлять налоговый контроль за исполнением налогоплательщиком налоговых обязательств; вести в установленном порядке учет налогоплательщиков, объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, учет начисленных и уплаченных налогов и других обязательных платежей в бюджет; разъяснять порядок заполнения форм установленной налоговой отчетности; проводить налоговую проверку строго по предписаниям; соблюдать налоговую тайну; вручать уведомление налогоплательщику по исполнению налоговых обязательств; по заявлению налогоплательщика не позднее трехдневного срока предоставить выписку из его лицевого счета о состоянии расчетов с бюджетом по исполнению налоговых обязательств; обеспечивать в течении 5 лет сохранность выдаваемых налогоплательщику копий квитанций, подтверждающих факт исполнения налоговых обязательств по уплате налогов и других платежей в бюджет; осуществлять контроль за соблюдением порядка учета, хранения, оценки и реализации имущества, обращаемого в собственность государства, а также за полнотой и своевременностью поступления в бюджет денег от его реализации. Налоговые органы при выявлении в ходе налоговой проверки фактов, позволяющих предполагать совершение преступления по сокрытию или занижению доходов, укрытию объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, иного уклонения от уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, отнесенного законодательством к подследственности органов налоговой полиции, обязаны направить материалы в течении 3 рабочих дней со дня утверждения акта налоговой проверки для принятия процессуального решения в соответствии с законодательными актами. Налоговый комитет по Костанаю Костанайской области Нало­гового комитета Министерства финансов Республики Казахстан (далее - Комитет) является государственным учреждением, уполномоченным на выполнение функций государственного управления и контроля в сфере обеспечения поступлений государственных доходов. Комитет в своей деятельности руководствуется Конституцией РК, законами РК, актами Президента и Правитель­ства РК, иными нормативными правовыми актами, Положением о налоговом комитете по Костанайской области Налогового комитета Министерства финансов РК, а также настоящим Положением. Комитет является юридическим лицом, имеет печати и штампы со сво­им наименованием на государственном языке, бланки установленного образца, а также в соответствии с законодательством бюджетные счета в органах казначейства Министерства финансов РК и счета в банках. На основании постановления от 26 сентября 1996 года Налоговая инспекция по г. Костанаю преобразована в Налоговый отдел по г. Костанаю. 27 июля 1997 года на основании постановления Правительства РК №1076 от 27.07.1997 Налоговый отдел по 31 мая 1997 года Налоговый отдел по 31 мая 1997 года Налоговый отдел по Костанаю преобразован в Государственное Учреждение «Налоговый Комитет по г. Костанаю Костанайской области Налогового Комитета Министерства Финансов Республики Казахстан». Налоговый комитет и его территориальные органы образуют единую структуру органов налоговой службы. Основными задачами Комитета являются: обеспечение в пределах своей компетенции полноты поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет; осуществление налогового контроля за исполнением налогоплательщиком налоговых обязательств; обеспечение в пределах своей компетенции экономической безопасности РК; обеспечение государственного контроля над оборотом и производством алкогольной продукции. Основными функциями Комитета являются: контроль за соблюдением законодательства, предусматривающего полноту поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет; контроль за поступлением неналоговых платежей в пределах компетенции, установленной нормативными правовыми актами; внесение предложений в Налоговый комитет по Костанайской области Министерства финансов РК по формированию налоговой политики; учет налогоплательщиков, объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением; учет исчисленных и начисленных сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, пени и штрафов; иные функции, предусмотренные законодательством РК Комитет при осуществлении возложенных на него основных задач и функций имеет право: осуществлять налоговый контроль в порядке, установленном Кодексом РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»; запрашивать и получать в установленном законодательством порядке информацию и документы, необходимые для реализации основных задач и функций Комитета; производить у налогоплательщика проверки денежных документов, бухгалтерских книг, отчетов, смет, ценных бумаг, расчетов, деклараций и иных документов, связанных с исполнением налоговых обязательств; налагать административные взыскания в соответствии с законодательными актами РК и проводить мероприятия по повышению квалификации кадров. Комитет организует свою работу на основе текущих и перспективных планов. Председатель, назначаемый на должность и осво­бождаемый от должности Председателем Налогового комитета Министерства финансов РК по согласованию с Министром финансов Республики Казахстан. Результатом работы Налогового Комитета является сборы и платежи, а также отчетность вышестоящим налоговым органам. В соответствии с этим главная задача руководителя Комитета состоит в эффективной организации деятельности Комитета, согласованной работы всех отделов. На 01.01.2008 г. Налоговый комитет по г. Костанаю Костанайской области Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан имеет в своем составе 10 отделов: отдел учета, взимания и организационной работы, отдел аудита и косвенных налогов, отдел по работе с налогоплательщиками и др. (Приложение А). Работники отделов осуществляют свою деятельность в соответствии с возложенными на них задачами, обязанностями и предоставленными правами. Основной функцией отдела учета, взимания и организационной работы является: проверка правильности исчисления и своевременности уплаты в бюджет налогов, в том числе и местных налогов. эффективность исполнения налогового законодательства и других законодательных актов, предусматривающих поступление в бюджет и других финансовых обязательств перед государством. своевременное исполнение прогноза по всем доходам источника (налоги, сборы). осуществление разноски платежей и ведение организационной работы. своевременное исполнение по снижению недоимки по налогам в бюджет, по ОПВ и ОСС, а также проведение всех мер по снижению недоимки. Отдел аудита и косвенных налогов. Основными функциями и задачами отдела является: изучение эффективности исполнения налогового законодательства и других законодательных актов, предусматривающих поступление в бюджет и других финансовых обязательств перед государством; внесение предложений по усовершенствованию методологии налогового учета, налогового законодательства на основе анализа практического исполнения налогового законодательства и других законодательных актов; соблюдая налоговое законодательство проводить проверки заявлений и другой информации о нарушениях налогового законодательства РК. Главной задачей отдела по работе с налогоплательщиками является: постановка налогоплательщиков на учет и контроль за соблюдением законодательства об учете налогоплательщиков, о постановке на учет, переучете и снятии с учета налогоплательщиков, об регистрационных номерах налогоплательщиков, об учете сведений о счетах налогоплательщиков в кредитных организациях, о подготовке дел о правонарушениях, связанных с учетом налогоплательщиков. Основными задачами Налогового комитета в сфере его деятельности являются: Обеспечение полного и своевременного поступления налогов и обязательных платежей в государственный бюджет, а также обязательных взносов и отчислений в фонды государственного социального страхования, содействия занятости, обязательного медицинского страхования, Государственный центр по выплате пенсий, накопительные пенсионные фонды; Участие в разработке проектов законов, договоров по вопросам налогообложения с другими государствами; Обеспечение исполнения налогового законодательства, изучение его эффективности; Разъяснение налогоплательщикам их прав и обязанностей, своевременное информирование налогоплательщиков об изменениях налогового законодательства и нормативных правовых актов по налогообложению. В соответствии с возложенными задачами Комитет выполняет следующие основные функции: Осуществляет контроль за соблюдением налогового законодательства и иных нормативных правовых актов, регулирующих вопросы налогообложения; Осуществляет контроль за обеспечением правильного исчисления, полного и своевременного внесения в бюджет налогов и других обязательных платежей, а также обязательных взносов и отчислений в фонды государственного социального страхования, содействия занятости, обязательного медицинского страхования, Государственный центр по выплате пенсий, накопительные пенсионные фонды; Осуществляет проверки заявлений, сообщений и другой информации о нарушениях налогового законодательства; Проводит среди налогоплательщиков разъяснительную работу по применению налогового законодательства; Проводит анализ и оценку нарушений налогового законодательства и вносит соответствующие предложения по устранению причин и условий, способствующих налоговым правонарушениям и преступлениям; Получает, обобщает и анализирует отчеты о поступлении налогов, а также ведет учет начисленных и уплаченных налогов в бюджет; Проводит проверки организации работы территориальных налоговых органов по сбору налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также обязательных взносов и отчислений в фонды государственного социального страхования, содействия занятости, обязательного медицинского страхования, Государственный центр по выплате пенсий, накопительные пенсионные фонды; По результатам проверок принимает меры к устранению выявленных недостатков и нарушений; Заслушивает отчеты руководителей структурных подразделений Налогового комитета и руководителей территориальных налоговых органов; Оказывает методическую и практическую помощь территориальным налоговым органам; Изучает и внедряет опыт работы налоговых органов; Проводит мероприятия по повышению квалификации кадров; Осуществляет связь с налоговыми органами иностранных государств и международными налоговыми организациями в соответствии с имеющимися соглашениями, изучает опыт организации деятельности налоговых служб зарубежных стран и разрабатывает предложения по его практическому применению и деятельности налоговых органов Республики Казахстан; В пределах своей компетенции реализует межгосударственные и межправительственные соглашения по вопросам налогообложения; Разрабатывает и утверждает в установленном порядке методические и инструктивные материалы, готовит разъяснения по применению налогового законодательства; Осуществляет меры по созданию информационных систем и других средств автоматизации и компьютеризации налоговых органов. Наше молодое суверенное государство делает первые шаги в фискальной политики. От четкого осознания того какой должна быть налоговая система зависит успех налогового законодательства государства. Налоговая система должна отвечать следующим требованиям: Стабильность налоговой системы; Упорядоченность механизма сбора налогов (что упростит контроль за своевременностью и полнотой уплаты налогов); Льготирования конечной продукции, а не факторов производства (с предоставлением льгот после подтверждения наличия практического эффекта льготируемых величин). Проблема налоговой реформы тесно связана с проблемой стимулирования производственных инвестиций. Такая связь обусловлена тем, что в рамках налоговой и кредитной политики формируется система льгот и других экономических мер, которые направлены на стимулирование инвестиций в производство; Субординация местных и общегосударственных налогов. Равенство перед законом всех налогоплательщиков, единообразие налоговой политики (достижение большого единообразия облегчит удовлетворение других критериев удачной налоговой политики, оно способствует упрощению налогов и в это является вкладом в их нейтральность). Законодательное право налогоплательщика на информацию (система налогообложения должна показывать населению сколько стоят различные мероприятия государства, которые совершаются в разных масштабах, с тем чтобы решение политиков, как и на что, тратить деньги, подкреплялось бы готовностью налогоплательщиков платить за эти практические действия); Простота налоговой системы (способ реального упрощения – значительная переориентировка налоговой политики от потребностей относительного положения каждого отдельного налогоплательщика в сторону широких и общих правил, которые охватывают большую часть экономического поведения и сделок); Нейтральность системы налогообложения (совершенно нейтральная налоговая система оставляет неизменными все стоимостные или ценовые отношения имеющиеся на эффективно действующем частном рынке не испытывающем влияние со стороны государства). В 1985 году профессорами Р. Холмсом и А. Рабушка из института Гувера разработан нейтральный пропорциональный налог, который является инструментом достижения нейтральности системы налогообложения и способствует формированию гибкой налоговой системы, которая является действенным механизмом проведения экономической политики государства. Так как основную часть дохода государства являются налоги, я хотел бы немного сказать о них. По состоянию на 1 января 2009 года, доходы государственного бюджета составил 4 034410,48 млн. тенге, в том числе налоговые поступления 2819509,70 млн. тенге. По сравнению с соответствующим периодом 2006 и 2007 годов сумма налоговых поступлений значительно увеличилась. Поступления налогов и платежей в государственный бюджет наглядно видно из рисунка 2. Налоговый комитет осуществляет контроль за обеспечением правильного исчисления, полного и своевременного внесения в бюджет таких налогов как: 1. Подоходный налог – плательщиками подоходного налога являются физические и юридические лица, имеющие налогооблагаемый доход в налоговом году. К физическим лицам относятся граждане Казахстана, граждане иностранных государств и лиц без гражданства. Объектом обложения подоходным налогом является облагаемый доход физического лица, в том числе занимающегося предпринимательской деятельностью, исчисленный, как разница между совокупным годовым доходом и вычетами (разрешается в целях налогообложения). К совокупному годовому доходу относятся все виды доходов полученные в денежной или натуральной форме за налоговый год. Ставка налога (для физических лиц – 10%, для юридических – 20%) расчет с увеличением облагаемого налогом дохода. При реформировании КПН будут предусмотрены следующие изменения: увеличение срока переноса убытков с 3 до 5 лет, совершенствования порядка вычетов расходов на ремонт основных средств, изменение порядка уплаты авансовых платежей для налогоплательщиков, не находящихся на республиканском налоговом мониторинге. Рисунок 1. Поступления налогов и платежей в государственный бюджет 2. Платежи, налоги недропользования. В него входят бонус – плата за право проведения геологических работ, роялти – плата за эксплуатацию месторождений и налог на сверхприбыль. 3. НДС (налог на добавленную стоимость). Представляет собой отчисления в бюджет части стоимости добавленной в процесс производства и обращения товаров в Казахстане, работ, услуг и импортного товара. НДС подлежащий уплате в бюджет, определяется, как разница между суммами НДС, начисленные за реализованные товары, работы, услуги, и суммами налога, подлежащий уплате (уплаченными) за приобретенные товары, выполненные работы или оказанные услуги. Плательщикам НДС являются физические лица, занимающиеся коммерческой (предпринимательской) деятельностью, которые встали или обязаны встать на учет по НДС. По импортируемым товарам плательщиками являются физические лица, осуществляющие импорт на таможенную территорию Казахстана. Объектом обложения НДС является облагаемый оборот и облагаемый импорт. Облагаемый оборотом является оборот от реализации товаров, выполненных работ или оказанных услуг, осуществленных в пределах республики. Облагаемый оборотом определяется на основе стоимости реализованных товаров, работ или услуг исходя из применяемых цен и товаров, без включения в них НДС. Облагаемым импортом является импортируемые товары. Ставка НДС установлена в размере 12% облагаемого оборота и облагаемого импорта. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет (чистая сумма НДС, начисленная за отчетный период), определяется как разница между суммой начисленного налога, подлежащей получению по облагаемому обороту, и суммой налога, относимой в зачет. При применении налогоплательщиком метода начисления суммой НДС, относимой в зачет, является сумма налога, подлежащая уплате по выставленным налоговым счетам – фактором фактически поступившим товарам, в том числе по импортируемым, включая основные средства (кроме зданий и легковых автомобилей), выполненным работам или оказанным услуг в течение отчетного периода, который используется или будут использоваться для целей облагаемого оборота. При применении налогоплательщиком кассового метода учета по отнесению сумм НДС в зачет должен иметь место факт оплаты. 4. Акцизы. Ими облагаются товары, произведенные на территории Казахстана и импортируемые на территорию Казахстана по следующему перечню: все виды спирта, ликероводочные изделия, коньяк, вина, пиво, виноматериалы, табачные изделия, осетровая и лососевая рыба, ювелирные изделия из золота, платины из серебра, выделанный и невыделанный мех, шкурки (кроме кролика, собаки, оленя, овчины), изделия из натурального меха, одежда из натуральной кожи, изделия из хрусталя, хрустальные осветительные приборы, бензин (кроме авиационного), дизельное топливо, легковые автомашины, огнестрельное и газовое оружие и игорный бизнес. Плательщиками являются физические лица, производящие товары на территории Казахстана и осуществляющие игорный бизнес на территории республики (игорные дома, казино) и лица, ввозящие товар на территорию Казахстана из других стран, но сделанные из сырья Казахстана, производящие разлив алкоголя ввозимого на территорию республики. Ставки утверждены правительством в процентах к стоимости товара или физическому объему в натуральном выражении. 5. Налог на имущество. Плательщиками налога являются физические лица по объектам обложения, используемым в предпринимательской деятельности, физические лица по объектам обложения неиспользуемым в предпринимательской деятельности, имеющие на территории Казахстан объективные обложения на праве собственности, доверительного управления собственностью, хозяйственного ведения, оперативного управления. Налог на производственные и непроизводственные фонды физических лиц (занимающихся предпринимательской деятельностью) ежегодно составляет 0,5% от стоимости указанного фонда. Налог на имущество физических лиц, не используемое в предпринимательской деятельности, уплачивается ежегодно по ставке 0,5% от оценочной стоимости имущества. Когда физическое лицо использует часть имущества под предпринимательскую деятельность налог на эту часть 0,5%. Срок уплаты по ставке 0,5% от стоимости имущества физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью составляет равные доли: 20 февраля, 20 мая, 20 августа, 20 ноября налогового периода. Уплата налога физических лиц не занимающихся предпринимательством до 1 октября текущего года. Предлагается изменить порядок исчисления методику оценки недвижимого имущества с целью приближения оценочной стоимости к рыночной. Также предлагается повысить ставки на дорогостоящее имущество не менее чем в два раза. Эти изменения позволят более полноценно облагать дорогостоящую недвижимость и придать большую прогрессивность в налогообложении физических лиц. Налог на имущество юридических лиц (индивидуальных предпринимателей) исчисляется с балансовой стоимости основных средств и нематериальных активов. Предлагается привести налог в соответствие с международной практикой, т.е. в качестве объекта обложения налогом на имущество будет выступать не основные средства и нематериальные активы, а только недвижимость. 6. Земельный налог. Плательщиками являются физические лица имеющие во владении или пользовании земельные участки. Базовые ставки земельного налога установлены по категории основного целевого назначения земель. Размер земельного налога определяется не по результатам хозяйственной деятельности землевладельца, а от качества, местонахождения и водообеспечения земельного участка. Предусмотрены льготы. 7. Государственная пошлина. Взимается на основе закона Республики Казахстан «О госпошлине» принятого, Верховным Советом Республики Казахстан 19.12.92 №1792. плательщиками являются физические лица, в интересах которых специально уполномоченные органы совершают действия и выдают документы, имеющие юридическое значение. Госпошлина исчисляется в процентном отношении к соответствующей сумме (сумме иска, удостоверяемого договора и т.п.) или к месячному расчетному показателю. Данные налоги взимаются на территории Казахстан в пользу государства. При этом конкретные ставки этих налогов, определяются законодательными и правовыми актами местного самоуправления, если иное непредусмотрено законодательным актом Республики Казахстан. К местным налогам относятся налоги и сборы, которые могут устанавливается решением районных и городских представителей органов государственной власти (налог на рекламу, налог на продажу автомобилей).

Похожие:

	Теоретические основы подготовки и проведения камеральных налоговых проверок. 6 Порядок оформления, основные этапы и принятие окончательного решения по камеральным налоговым проверкам 20		Методические указания созданы в соответствии с рабочей программой... К 03. 01. «Теоретические основы товароведения» предлагает практическое осмысление ее разделов и тем на практических занятиях, которые...
	Методические указания по выполнению практических и лабораторных работ... Мдк 01. 01 «теоретические основы организации контроля и испытаний» раздел II, III		Лабораторный практикум по дисциплине «Теоретические основы товароведения... Лабораторный практикум по дисциплине «Теоретические основы товароведения и экспертизы» / Сост. Ш. К. Ганцов, Л. Г. Цветкова, Р. Г....
	Методические указания по выполнению курсового проекта По мдк 02.... Мдк 02. 02 Теоретические основы конструирования швейных изделий, профессионального модуля 02. Конструирование швейных изделий. Основная...		Теоретические основы оценки деятельности предприятия Основы стоимостной оценки экологического ущерба и платежей за загрязнение окружающей среды
	Методические указания к практическим занятиям и самостоятельной работе... Практикум содержит задания и методические рекомендации по подготовке студентов к практическим и семинарским занятиям и самостоятельной...		Учебно-методический комплекс по мдк 04. 01. Теоретические и методические... Мдк 04. 01. Теоретические и методические основы взаимодействия воспитателя с родителями и сотрудниками дошкольного образовательного...
	Теоретические основы тарифного и нетарифного регулирования внешней торговли		Профилактика коррупционных правонарушений в Управлении фнс россии по Свердловской области Профилактика коррупционных правонарушений одно из важнейших направлений деятельности налоговых органов Свердловской области. Такая...