Материалы международной научно-практической конференции «Потенциал Российской экономики и инновационные пути его реализации» Часть первая 22 апреля 2014 год
Скачать 13.57 Mb.
|
ВЫЯВЛЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТИВНЫХ СПОСОБОВ ФОРМИРОВАНИЯ ДОКАЗАТЕЛЬНОЙ БАЗЫ ПО ВЫЕЗДНЫМ НАЛОГОВЫМ ПРОВЕРКАМ В рамках налоговой проверки налоговые органы наделены довольно широкими полномочиями: это и проведение опроса свидетелей, и истребование документов, и выемка документов и предметов. Доказательства по делу о налоговом правонарушении добываются в рамках налогового контроля. Именно грамотный анализ собранных налоговыми органами доказательств может дать ключ к следующей защите своих действий. Причем все доказательства налогового правонарушения должны быть собраны налоговым органом только в рамках проводимых мероприятий, прописанных в Налоговом Кодексе РФ. In the framework of the tax audit tax authorities have rather broad powers: the questioning of witnesses, and the discovery of documents, and the seizure of documents and subjects. Evidence in the case of tax offenses are mined in the framework of tax control. It is competent analysis of the collected tax authorities of evidence may provide the key to the next protection of their actions. And all the evidence of the tax offence shall be collected by the tax authority only within the framework of the events, prescribed in the Tax Code of the Russian Federation Налог - tax Налоговый контроль - tax control Выездные налоговые проверки - field tax audit Опрос свидетелей - the interrogation of the witnesses Переводчик - translator Как известно, выездные налоговые проверки - самый действенный вид налогового контроля за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах. Обнаружение схем уклонения от налогообложения - не только наиболее острая ориентированность работы налоговых органов, но и самое трудоемкое по сбору доказательной базы. В рамках налоговой проверки налоговые органы наделены довольно широкими полномочиями: это и проведение опроса свидетелей, и истребование документов, и выемка документов и предметов. Но очень часто налоговые инспекторы прибегают именно к опросам свидетелей - работников компании, например для подтверждения фактов выплаты заработной платы "в конвертах", наличия убытков в компании при одновременном возмещении больших сумм НДС из бюджета, уклонения от налогов. Общий алгоритм проведения опроса свидетеля в рамках налоговой проверки в НК РФ, в том числе ст. 90 "Участие свидетеля" НК РФ, четко не прописан. Однако на практике мероприятия налогового контроля, проводимые налоговыми органами с привлечением свидетелей, могут быть следующими: - на основании документов анализируется финансово-хозяйственная деятельность налогоплательщика (налоговые декларации, первичные документы, регистры налогового и бухгалтерского учета); - выявляются искажения и противоречия в содержании исследуемых документов; - устанавливаются факты занижения налоговой базы и иные налоговые правонарушения; - проводится опрос свидетелей и берутся соответствующие пояснения в части нарушений требований законодательства; - формируются предложения о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налоговых правонарушений; - на основании полученных данных составляется акт налоговой проверки, на основании которого в дальнейшем основывается решение о привлечении налогоплательщика к ответственности. При этом следует отметить, что в НК РФ отсутствует такое действие налоговиков, как опрос, вместе с тем ст. 90 НК РФ предусмотрено участие свидетеля в процессе проведения налоговой проверки. Как правило, свидетель вызывается в рамках проводимой проверки (выездной или камеральной). Вне рамок проверки (впрочем, как и в рамках проверки) налоговый орган может воспользоваться пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ и пригласить налогоплательщика для дачи пояснений. В качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. Не могут допрашиваться в качестве свидетеля: 1) лица, которые в силу малолетнего возраста, своих физических или психических недостатков не способны правильно воспринимать обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля; 2) лица, которые получили информацию, необходимую для проведения налогового контроля, в связи с исполнением ими своих профессиональных обязанностей, если подобные сведения относятся к профессиональной тайне этих лиц, в частности адвокаты, аудиторы. Свидетель может отказаться от дачи показаний. Например, это можно сделать, если он вынужден давать показания против самого себя или своих родственников. Опрос проводится в налоговом органе. Однако в п. 4 ст. 90 НК РФ указано, что показания свидетеля могут быть получены по месту его пребывания, если он вследствие болезни, старости, инвалидности не в состоянии явиться в налоговый орган, а по усмотрению должностного лица налогового органа - и в других случаях. Поскольку "другие случаи не определены", фактически опрос может проводиться и в офисе компании. Необходимость производства опроса имеет место при наличии фактических и юридических оснований и внутреннем убеждении должностного лица налогового органа в надобности и возможности его осуществления. Перед получением показаний должностное лицо налогового органа предупреждает свидетеля об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний либо за дачу заведомо ложных показаний, о чем делается отметка в протоколе, которая удостоверяется подписью свидетеля. Так, если свидетель просто не захочет участвовать в мероприятиях, проводимых налоговым органом, согласно ст. 128 НК РФ он может быть привлечен к ответственности. Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере 1000 руб. Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний влечет взыскание штрафа в размере 3000 тыс. руб. Фактически опрос проводится следующим образом. Инспектор выясняет личность свидетеля, проверяет личность на основании представленных документов (паспорта), уточняет место работы и занимаемую должность. В протокол вносятся следующие данные о свидетеле: - фамилия, имя, отчество; - дата рождения; - место рождения; - место жительства; - данные паспорта или иного удостоверяющего личность документа; - данные о гражданстве; - сведения о владении русским языком; - сведения о владении иным языком; - место работы или учебы; - контактный телефон; - иные данные о личности свидетеля. Дальше инспектор переходит к вопросам по существу проводимой проверки. Все ответы фиксируются в протоколе. Понятно, что свидетель - работник компании может не знать ответы на все вопросы, задаваемые инспектором, например на вопросы, касающиеся бухгалтерских проводок при учете заработной платы или тонкостей методологии налогового учета, в этом случае он может сказать, что сведениями он не располагает или что с соответствующими документами не был ознакомлен. Все ответы свидетеля заносятся в соответствующий протокол. Свидетель должен быть ознакомлен с протоколом. Если он не согласен с изложением каких-либо показаний, например они были неверно истолкованы, нужно сделать соответствующую отметку. В силу ст. 97 НК РФ в необходимых случаях для участия в действиях по осуществлению налогового контроля на договорной основе может быть привлечен переводчик налогоплательщика. Алгоритм вызова и участия переводчика довольно простой. Переводчику направляется уведомление о вызове в налоговый орган. Он должен явиться в налоговый орган по вызову назначившего его должностного лица и точно выполнить порученный ему перевод. В соответствии со ст. 29 НК РФ уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами), иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Уполномоченный представитель налогоплательщика-организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством РФ. Таким образом, переводчик может представлять организацию только на основании доверенности. Кроме того, налоговый орган может затребовать документы, подтверждающие компетенцию переводчика и его работу в компании. К таким документам относятся выписка из приказа о назначении, копия диплома переводчика. Однако документы, не затребованные в рамках налоговой проверки, представлять не обязательно. Переводчик, работающий в организации, должен иметь диплом установленного образца. Переводчик осуществляет последовательный перевод в соответствии с полученными знаниями и дипломом, а осуществление перевода возможно только при наличии специальных средств (словарей, программного обеспечения). При этом налоговым законодательством предусмотрена ответственность переводчика. Он может быть привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 500 руб. за отказ от участия в проведении налоговой проверки. За выполнение заведомо ложного перевода переводчик может быть привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 5000 руб. Действующим законодательством РФ предусмотрены следующие денежные выплаты работникам, вызываемым в арбитражный суд, налоговый орган в качестве экспертов, свидетелей, переводчиков: 1) возмещение понесенных работниками в связи с явкой в суд, налоговый орган или орган дознания расходов на проезд, наем жилого помещения и дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточных); 2) сохранение за работающими гражданами, вызываемыми в суд в качестве свидетелей, среднего заработка по месту их работы за время отсутствия в связи с явкой в суд, арбитражный суд. Таким образом, доказательства по делу о налоговом правонарушении добываются в рамках налогового контроля. Именно грамотный анализ собранных налоговыми органами доказательств может дать ключ к следующей защите своих действий. Причем все доказательства налогового правонарушения должны быть собраны налоговым органом только в рамках проводимых мероприятий, прописанных в Налоговом Кодексе РФ. 1. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая). М.: Юрайт, 2013г. – 687с. 2. Брызгалин А. Правовые вопросы нового налогового администрирования в 2013 году // Хозяйство и прав.- 2012. -№ 8.- С.13-16 2. Федеральная служба государственной статистики: [Официальный сайт]. — URL: http://www.gks.ru. 3. Федеральная налоговая служба: [Официальный сайт]. – URL:http://www.nalog.ru. Духонина М.В., Тимофеева Н. А. Омский филиал Финуниверситета НАЛОГОВЫЙ ПОТЕНЦИАЛ СПЕЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ Развитие малого предпринимательства является одним из самых эффективных методов стабилизации экономики. Безусловно, российская экономика нуждается в развитии малого бизнеса, при этом важную роль играет возможность малых предприятий и индивидуальных предпринимателей в выборе систем налогообложения, учета и отчетности. The development of small business is one of the most effective methods of stabilizing the economy. Certainly, the Russian economy needs the development of small business, an important role plays the ability of small businesses and individual entrepreneurs in the choice of the system of taxation, accounting and reporting. Малый бизнес - small business Специальный налоговый режим - Special tax treatment Единый сельскохозяйственный налог - Unified agricultural tax Упрощенная система налогообложения - Simplified system of taxation Единый налог на вмененный доход - Unified tax on imputed income Патентная система налогообложения - The patent system of taxation Проведем анализ в отношении специальных налоговых режимов, действующих в нашей стране уже более 20 лет. Специальные налоговые режимы (СНР), появившиеся в конце 1990-х гг., ноу-хау российских законодателей, поскольку, в отличие от большинства остальных налогов, соответствующих им аналогов в мировой практике не было. Принято считать, что СНР - это льготный режим налогообложения. Но это не совсем так, поскольку введение альтернативных налоговых режимов в большей степени связано со сложностями обложения обычными налогами определенных видов деятельности или определенных доходов. В 2012 г. от применения трех специальных режимов, связанных с налогообложением совокупного дохода, упрощенной системы налогообложения (УСН), в т. ч. патентной формы уплаты налога; единого налога на вмененный доход (ЕНВД), единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) в бюджеты всех уровней страны поступило 234,1 млрд руб., что составляет 2,4 % от налоговых доходов консолидированного бюджета России. Указанные поступления растут, а число налогоплательщиков увеличивается. Нельзя не отметить, что одной из главных причин введения специальных налогов на совокупный доход был вывод потенциальных налогоплательщиков из теневого сектора. Однако, по данным МВД, теневой сектор экономики все еще значителен и по самым скромным подсчетам составляет около 30 % ВВП. Еще один настораживающий факт, существенная и неуклонно растущая налоговая задолженность по СНР перед бюджетом, составлявшая на начало 2012 г. почти 18 млрд руб. против 16 млрд на начало 2011 г. При этом практически вся она признана невозможной к взысканию, что служит косвенным подтверждением выхода ряда соответствующих налогоплательщиков из бизнеса. Единый сельскохозяйственный налог. Первым из специальных налоговых режимов в НК РФ числится ЕСХН, призванный облегчить положение сельскохозяйственных производителей, деятельность которых малорентабельна, а профессиональные кадры, в т. ч. финансисты и бухгалтера, в большом дефиците. Поступления от ЕСХН незначительны - всего 3,8 млрд руб., но резервы его роста велики, и косвенное подтверждение тому - высокая динамика поступлений: за последний год они увеличились на 44 %, во многом благодаря постоянному совершенствованию налогового законодательства для облегчения налогового бремени сельскохозяйственных производителей. Но далеко не все налогоплательщики, которые по параметрам деятельности подходят под рассматриваемый специальный режим, пользуются предоставленными возможностями. Поскольку режим добровольный, налогоплательщик переходит на него только в том случае, если сокращаются его налоговые обязательства, и уменьшение отчетности носит скорее сопутствующий характер. Для мелких налогоплательщиков, затраты которых незначительны, ЕСХН, несомненно, привлекателен. Для крупных вряд ли, поскольку, не уплачивая НДС, они не получают соответствующее возмещение по приобретенным товарно-материальным ценностям - корма, удобрения, птица и скот, инвентарь и др., обходящимся современным хозяйствам в весьма значительные суммы. Кроме того, списание существующих и вновь вводимых производственных фондов без амортизации сразу на затраты требует ведения дополнительного учета на случай возможного перехода на общий режим налогообложения. Побудить крупных сельхозпроизводителей перейти на ЕСХН можно только путем изменения налогового законодательства как в части НДС, так и в части регламентации доли сельхозпродукции в общем объеме продукции, необходимой для перехода на СНР. Постоянно соответствовать главному параметру работы на ЕСХН - 70% продукции должно быть сельскохозяйственной, причем самостоятельно произведенной и переработанной, крупным налогоплательщикам практически невозможно. Основной вывод, связанный с анализом рассматриваемого режима: если сельхозпроизводители платят налоги в общем порядке и при этом не терпят убытков, то стимулировать их к изменению взаимоотношений с государством невыгодно никому. Упрощенная система налогообложения. Самый значимый специальный налоговый режим по охвату налогоплательщиков и по размерам налоговых поступлений 67 % от всех СНР - УСН. В то же время это самый проблемный и неразработанный режим. УСН предусмотрена не только для малого, но и для среднего бизнеса, на нее имеют право перейти организации и предприниматели, объем выручки от реализации у которых не превышает 60 млн. руб., численность занятых работников не больше 100 человек, а стоимость основных производственных фондов не более 100 млн. руб. Поскольку УСН все-таки исключение из общих правил налогообложения, на наш взгляд, правильно, что он неприемлем для определенных видов деятельности ни при каких условиях. Это касается высокодоходных видов финансового бизнеса, производства и реализации подакцизной продукции и некоторых других видов бизнеса, а также деятельности организаций, имеющих обособленные представительства и филиалы. На первом этапе введения УСН в НК РФ предусматривалось, что с 2005 г. объект налогообложения в виде дохода будет отменен. Однако в дальнейшем речь о такой отмене уже не шла и не идет сейчас. Таким образом, осталось два объекта – «доход» и «доход за минусом расхода», применяемые по выбору налогоплательщика. Если бы даже произошла отмена возможности расчета налоговой базы исходя из двух объектов налогообложения, то при ставке налога в 15 % это на 25 % ниже, чем по налогу на прибыль, в условиях отмены налога на имущество и НДС, а также при предоставлении органам власти субъектов Федерации возможности снижать ставку налога до 5 % такие условия были бы чрезвычайно привлекательны. На практике оказалось, что с позиции экономии на уплате налогов рассматриваемый режим подходит далеко не для всех налогоплательщиков, попадающих под заданные параметры. Большинство организаций и индивидуальных предпринимателей используют только тот метод расчета налоговой базы, который связан с выбором объекта налогообложения «доходы»: 71 % налоговых поступлений от налогоплательщиков УСН связан именно с этими организациями и индивидуальными предпринимателями, причем год от года цифра увеличивается. Очевидно, что преимуществами УСН в основном пользуются мелкие коммерсанты, которые ведут специфический бизнес, не требующий больших расходов или расходов вообще. Только 11 % бизнесменов, перешедших на УСН, ведут деятельность в сфере обрабатывающей промышленности, 63 % занимаются оптовой и розничной торговлей и 8 % - операциями с недвижимым имуществом. В существующем механизме, очевидно, заложены принципы, сдерживающие налогоплательщиков при выборе прогрессивных вариантов налогообложения, тем более что в соответствии с действующим законодательством это добровольный выбор. Указанная ситуация связана сразу с несколькими проблемами. Первая и главная - освобождение от уплаты НДС всех налогоплательщиков, перешедших на УСН, независимо от применяемого метода расчета налоговой базы. Дело в том, что механизм освобождения от обязанности плательщика НДС коренным образом отличается от, казалось бы, сходной льготы в виде применения нулевой ставки налога. На деле это не так. Во-первых, налогоплательщики УСН, имеющие достаточно серьезный бизнес, естественно, не только получают доходы, но и несут затраты: закупают необходимое сырье и материалы, полуфабрикаты и т. д., т. е. имеют контрагентов. Но в отличие от остальных налогоплательщиков, в т. ч. применяющих нулевую ставку налога, так называемый входной НДС им не возмещается, а относится на затраты по приобретению соответствующих товаров. При этом надо иметь в виду, что в силу специфики мелкого и среднего производственного бизнеса НДС на реализацию собственной продукции у него значительно меньше, чем НДС, уплаченный поставщикам и подлежащий у других налогоплательщиков возмещению. На следующем этапе - реализации продукции, покупателю НДС тоже не возмещается. Таким образом, продукция малых предприятий становится неконкурентоспособной, и это явная несправедливость. Очевидно, что торговать представителям малого бизнеса, использующим УСН, выгодно только друг с другом, что они и делают. Выходом из положения представляется законодательное закрепление права налогоплательщика УСН, выбравшего в качестве объекта налогообложения «доход минус расход», отказаться от льготы в виде освобождения от уплаты НДС или отмена этой льготы в целом. Кроме того, по нашему мнению, необходимо вернуться к идее отмены показателя «доходы» как объекта налогообложения, поскольку микробизнес, особенно в сфере торговли и общественного питания, может пользоваться альтернативной специальной льготной системой налогообложения, о чем будет сказано позднее. Вторая проблема предпринимателей, использующих УСН, то, что в течение налогового периода параметры их деятельности могут измениться и один или несколько показателей, необходимых для работы в условиях УСН, могут быть завышены. В этом случае они обязаны перейти на общие условия налогообложения с начала налогового периода, соответственно восстановив бухгалтерский и налоговый учет. Предполагается, что преимущество для предпринимателей, работающих на УСН, отсутствие необходимости вести бухгалтерский учет в общепринятом варианте. Теоретически они могут вести только учет основных средств и книгу учета доходов и расходов, но практически многие ведут полный учет, поскольку его отсутствие сильно затрудняет налоговые проверки или делает их необъективными. Несомненно, налоговый контроль важный резерв роста налоговых поступлений, в т. ч. и от предприятий малого бизнеса. В последние годы наиболее эффективные, выездные проверки на малых предприятиях практически не проводятся: в 2012 г. ими был охвачен только 1 % налогоплательщиков, по большей части крупных предпринимателей. Несмотря на многократные заявления властей о максимальном снижении вмешательства в деятельность организаций малого бизнеса, мы считаем, что отказ от выездных налоговых проверок этих организаций неоправдан. Их необходимо проводить хотя бы раз в три года, чтобы не поддерживать атмосферу вседозволенности и безнаказанности, чем в настоящее время ряд предпринимателей беззастенчиво пользуется. Об этом свидетельствуют факты дробления крупного бизнеса с целью получения неоправданной налоговой выгоды от применения льготных налоговых режимов и большое количество используемых незаконных налоговых схем с участием организаций, находящихся на специальном режиме. Последнее замечание, касающееся ограничения возможностей применения УСН, связано с новыми правилами уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, которые резко увеличили ставки этих взносов и осложнили расчеты. Ставку, очевидно, надо пересмотреть, поскольку та, что существует на сегодняшний день, серьезное препятствие для выбора УСН в качестве системы налогообложения. Заметим также, что предоставление органам власти субъектов Федерации права снижать ставку единого налога до 5 % вряд ли можно считать обоснованным, поскольку это априори предполагает субъективный подход к налогоплательщикам и ставит их в неравные условия ведения деятельности. Патентная форма уплаты налога. С 2006 г. в налоговом законодательстве вновь появилось слово «патент». Не вдаваясь в историю применения патентной формы уплаты налога в России, можно сказать, что это крайне упрощенный вариант налогообложения. Во всех налоговых системах развитых стран плата за патент служит формой вмененного налога и применяется только к субъектам малого предпринимательства - физическим лицам или микропредприятиям. Очевидно, что патентная форма не связана с налогообложением результатов деятельности налогоплательщика - речь идет всегда и при любом механизме взимания налога о виртуальном искусственно рассчитанном доходе или выручке для той или иной деятельности. Анализ законодательства по патентной форме уплаты налога при УСН в российском законодательстве показывает, что речь идет о микробизнесе, учет деятельности которого и налоговый контроль над которым практически невозможны, а если и возможны, то неэффективны. Предполагалось, что возможность купить патент и «спать спокойно» будет способствовать выходу многих предпринимателей из теневого оборота и за счет большого контингента плательщиков даст значительный фискальный эффект. Однако, несмотря на неоднократные корректировки законодательства для облегчения положения налогоплательщиков, никакого фискального эффекта режим не дал. Так, в 2011 г. поступления налога составили всего 301,9 млн руб., или 0,2 %от поступлений по УСН, хотя справедливости ради можно отметить высокую динамику их роста - в 2010 г. в казну поступило только 166 млн руб. Несмотря на это в Основных направлениях налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов декларируется, что налоговая политика в отношении патента связана с расширением параметров его применения за счет сужения параметров применения ЕНВД, также связанного с расчетом налоговой базы на основе не реального, а потенциального дохода налогоплательщика. Более того, перспектива реформирования специальных налоговых режимов предполагает отмену ЕНВД и полную его замену патентной формой уплаты налога. Единый налог на вмененный доход. ЕНВД -достаточно распространенная форма налогообложения хотя бы потому, что переход на этот режим до 2013 года обязателен для тех видов деятельности, которые предусмотрены в НК РФ и по которым вышли соответствующие законы субъектов Федерации и местных органов власти. В 2012 г. в местные бюджеты от него поступило 69,5 млрд руб., что несопоставимо больше поступлений от патентной формы налогообложения. Как известно, сфера применения ЕНВД - мелкий бизнес, доходы и расходы которого контролировать практически невозможно. При этом все предусмотренные для работы в условиях ЕНВД виды деятельности в России широко распространены. За последние годы, когда налог начал администрироваться местными органами власти и поступать в местные бюджеты, он стал значительным источником доходной части этих бюджетов, а простота исчисления и прозрачность делают его весьма эффективным. Однако, как уже было сказано, налог решено упразднить, хотя, это решение еще может быть пересмотрено, поскольку оно, несомненно, вызовет существенные проблемы, связанные с выпадающими доходами местных бюджетов, - эта тенденция противоречит направлениям бюджетной политики, предполагающим, напротив, укрепление их доходной базы. Вышедшие летом 2012 г. поправки в гл. 26 НК РФ существенно изменили регламент ЕНВД, в первую очередь за счет того, что налог из обязательного стал добровольным. Можно спрогнозировать, что некоторый контингент плательщиков перейдет на общий режим, на УСН или приобретет патент, чтобы снизить налоговые обязательства, тем более что занизить налоговую базу в условиях ЕНВД гораздо сложнее. Причиной для налогоплательщиков не покидать режим налогообложения вмененного дохода может быть преимущество, которое законодатели пока оставили, - снижение величины единого налога на взносы на все виды обязательного страхования, на взносы по договорам добровольного личного страхования в пользу работников, а также частично на расходы по временной нетрудоспособности. Таким образом, можно сделать вывод, что потенциал у специальных налоговых режимов есть и с позиции развития бизнеса и с позиции пополнения доходной базы бюджетов. 1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в редакции последующих законов) URL: http:// www.cons-plus.ru 2. Федеральная служба государственной статистики: [Официальный сайт]. — URL: http://www.gks.ru. 3. Федеральная налоговая служба: [Официальный сайт]. – URL:http://www.nalog.ru. Забелина В.С. Омский филиал Финуниверситета ИССЛЕДОВАНИЕ ПУТЕЙ ФИНАНСОВОГО ОЗДОРОВЛЕНИЯ РОССИЙСКИХ ПРЕДПРИЯТИЙ Аннотация. Статья посвящена вопросу финансового оздоровления предприятия. Рассмотрена проблема поиска путей финансового оздоровления предприятия в условиях Российской экономики. Представлены примеры предприятий и их пути выхода из финансового кризиса. Ключевые слова: финансовое оздоровление, стратегия, управление затратами. RESEARCH OF WAYS OF FINANCIAL IMPROVEMENT OF THE RUSSIAN ENTERPRISES Abstract. Article is devoted to a question of financial improvement of the enterprise. The problem of search of ways of financial improvement a factory in the conditions of the Russian economy is considered. Examples factories and their ways of an exit from financial crisis are presented.Keywords: financial improvement, strategy, management of expenses. Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, нужно хорошо знать, как управлять финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую - заемные. Следует знать и такие понятие рыночной экономики, как деловая активность, ликвидность, платежеспособность, кредитоспособность предприятия, порог рентабельности, запас финансовой устойчивости (зона безопасности), степень риска, эффект финансового рычага и другие, а также методику их анализа. То, как предприятие будет действовать на рынке и каковы будут результаты его деятельности, зависит не только от технических условий производства, но и от того, кто принимает решение, какую ответственность несет и какие цели преследует. Рыночная экономика требует от предприятия повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы и т.д. В этой связи, особенно актуальной становится проблема поиска путей финансового оздоровления предприятия в условиях Российской экономики. Только применение комплекса методов из различных разделов экономики может дать сегодня тот необходимый экономический эффект и вывести российские предприятия из того кризисного состояния, в котором они находятся. В своей работе выделила несколько путей финансового оздоровления предприятия. 1. Изменение в организационной стратегии; 2. Изменение в организационной и правовой форме; 3. Изменения в структуре управления; 4. Смена руководителей всех уровней, если есть очевидные признаки их некомпетентности; 5. Изменение организационной структуры предприятия – сокращение аппарата управления, централизация контрольно-плановых функций, продажа отдельных филиалов и подразделений при условии явной невозможности их использования в перспективе; 6. Установление жесткого контроля затрат; 7. Психологическая переориентация персонала; 8. Сокращение номенклатуры продукции и услуг, немедленный отказ от убыточных производств; 9. Усиленный маркетинг, направленный в первую очередь на определение возможностей продажи части активов предприятия и выявление дополнительного спроса на его продукцию.[1, с 258-260] После выявления путей финансового оздоровления предприятий мы разделили их по различным отраслям. Разделение проведено по наиболее крупным экономическим отраслям: производство и оказание услуг. Для производственной отрасли наиболее частыми путями выхода из кризиса являются: - изменение в организационной стратегии предприятия; - изменение организационно-правовой формы управления; - смена руководителей все уровней; - изменение структуры предприятия сокращения аппарата управления, продажа филиалов, подразделений; - установление жесткого контроля затрат; - сокращение номенклатуры продукции, отказ от убыточных производств; - усиленный маркетинг, направленный на определение возможностей продажи части активов предприятия, выявление дополнительного спроса на его продукцию. Для отрасли услуг характерно: - изменение организационной правовой формы; - изменение в структуре управления; - сокращение аппарата управления, централизация контрольно-плановых функций; - контроль затрат; - психофизиологическая переориентация персонала; - сокращение номенклатуры услуг; - усиление маркетинга, рекламы; После проведения теоретического анализа предприятий рассмотрены опыт различных организаций (предприятий) по выходу из кризиса. О таком опыте рассказывает финансовый директор ООО ТК «Русский уголь» Антон Ходарев. Данная организация столкнулась с ситуацией, компания «Русский уголь», в течение трех с половиной месяцев не выплачивалась заработная плата, у предприятия была большая задолженность перед бюджетными и внебюджетными фондами, а также высокая кредиторская задолженность - развивался кризис неплатежей. Предприятие находилось на грани банкротства, и необходимо было срочное проведение антикризисных мероприятий. Для выхода из ситуации компания стала проводить мероприятия: во-первых стали менять систему управления затратами, снизили существенно затраты. Следующим шагом на пути снижения затрат стало внедрение первичного бюджетирования. После того как бюджет был сформирован, созвали бюджетный комитет, на котором проводилась защита запланированных расходов. Во-вторых, проводились работы с поставщиками, решили отказаться от части прежних поставщиков сырья и материалов, которые по негласным договоренностям с предыдущим менеджментом поставляли сырье и материалы по завышенным ценам. В-третьих, провели оптимизацию использованных активов, по итогам проведенного анализа использования основных средств была найдена возможность законсервировать одну из тепловых станций, перераспределив нагрузку между оставшимися. Это позволило сэкономить на налоге на имущество и сократить затраты на обслуживание. В-четвертых, провели изменения в управлении денежных средств, был разработан список наиболее приоритетных платежей. В-пятых, проводили реструктуризацию задолженности. Задолженность по НДС в результате проведения переговоров с налоговой инспекцией была реструктурирована. В-шестых, провели ряд работ с персоналом, основная идея которых заключалась в том, что все трудности предприятия носят временный характер и в ближайшем будущем будут преодолены. Для работы с персоналом привлекались местные специалисты, проводившие занятия по оптимизации и автоматизации бизнес-процессов, что позволило существенно снизить затраты на осуществление деятельности. После проведения ряда антикризисных мероприятий из компании банкрота удалось сделать стабильную компанию: на 80% сокращена кредиторская задолженность, полностью погашена задолженность по заработной плате, возросла рентабельность компании. [2, с 12] Таким образом выходы из кризиса возможны за счет принятие руководителем мер в сфере управления затратами и формировании бюджетов, проведения работы с поставщиками, проведения анализа оптимизации и использования активов, изменения в управлении денежными средствами, после проведения мероприятия по реструктуризации задолженности, а также работы с персоналом. О путях выхода из кризиса организации, предоставляющей услуги, рассказала финансовый директор компании «Дионис клуб» Марина Осипова. Проводился ряд мероприятий по выходу из кризиса организации. Сформировали бюджет компании, провели планирование затрат и передача полномочий по их правлению менеджерам подразделений позволят значительно снизить издержки компании. Провели горизонтальную и вертикальную интеграцию. Сделали анализ возможностей передачи на аутсорсинг дорогостоящих процессов. Следует оценить, какие компоненты выгодно производить самостоятельно, а какие дешевле закупать у других производителей. К примеру, большинство предприятий, имеющих свои котельные, передали их в собственность администраций городов, поскольку их содержание и обслуживание обходились слишком дорого. Внедрили новые формы расчетов с контрагентами (векселя, бартер). Ужесточили контроль всех видов издержек. Провели оптимизацию технологических процессов. Сократили издержек на оплату труда. Разработали бонусные схемы для персонала компании и мотивировать его на снижение издержек. Благодаря проведению ряда мероприятий, компанию удалось сделать стабильной. [3,с 7-12] Итак, для выхода из кризиса компании должны провести мероприятия по формированию бюджетов, по управлению затратами, по проведению вертикальной и горизонтальной интеграции, внедрения новых форм расчетов с контрагентами, ужесточение все видов издержек, проведение оптимизации технологических процессов и сокращения издержек на оплату труда. Список литературы: 1. Короткова Э.М. - Антикризисное управление- М.:ИНФРА,2009.-620 с. 2. Попова М. Как вывести предприятие из финансового кризиса. – Финансовый директор. 2005. – № 5. – С. 33. 3. Плеханова А. Диагностика финансового кризиса. – Финансовый директор. – 2008. – №11. – С.45. |
Похожие:
 | Информационное поле современной России: практики и эффекты: Материалы Пятой Международной научно-практической конференции | | Информационное поле современной России: практики и эффекты: Материалы Шестой Международной научно-практической конференции |
| Повышение производительности труда на предприятиях машиностроения и приборостроения: опыт, практика и пути решения [Текст]: Материалы... | | К 29 Категория «социального» в современной педагогике и психологии: материалы 2-й научно-практической конференции (заочной) с международным... |
| Материалы научно-практической конференции Дыльновские чтения «Повседневная жизнь россиян: социологический дизайн»: Саратов: Изд-во... | | Инновационная экономика и промышленная политика региона (экопром-2014) / Под ред д-ра экон наук, проф. А. В. Бабкина: Труды международной... |
| Международной научно-практической конференции "Рационализация современной науки" по юридическим, филологическим, педагогическим,... | | Материалы межрегиональной научно-практической конференции «Кардиология и кардиохирургия: инновационные решения – 2016» (8-9 апреля).... |
 | Приглашаем Вас принять участие во II международной научно-практической конференции «Реализация компетентностного подхода в образовательном... | | Международной научно-практической конференции с элементами научной школы для молодежи «развитие творческого потенциала студентов... |