Методика расследования должностных преступлений учебное пособие министерство сельского хозяйства Российской Федерации Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования
Скачать 2.46 Mb.
|
| ГЛАВА 4. РАССЛЕДОВАНИЕ КОММЕРЧЕСКОГО МОШЕННИЧЕСТВА
мошенничества, их содержание Ведущая роль в криминалистической характе ристике коммерческого мошенничества принадлежит именно способу совер шения преступления. Способы совершения и способы сокрытия преступ ления по делам о коммерческом мошенничестве в большинстве случаев сов падают, находятся в прямой взаимосвязи и взаимозависимости, хотя не ис ключены ситуации, когда такой элемент как способ совершения преступле ния, выступает самостоятельным элементом преступной деятельности. Рыночные мошенничества. Мошенничества в банковской сфере. Расчеты по операциям банков осуществляются через счета межфилиальных оборотов (МФО). Средством межбанковских расчетов является авизо. Авизо – это официальное уведомление одного банка, направляемое в адрес другого банка, о зачислении на счет клиента определенной суммы де нег. Авизо оформляется на специальных бланках, где указывается его номер, дата, характер совершаемой операции, сумма и номер счета, наименование отправителя и адресата и другие данные. Преступные действия мошенников, вводящих в оборот подложные авизо, складываются из комплекса действий: мошенниками приобретаются или изготавливаются бланки банковских кредитовых авизо; изготавливается пакет оправдательных документов, отражающих движение товарно-материальных средств, составляются документы, под тверждающие достоверность существования платежной схемы, зафиксиро ванной в кредитном подыскивается соответствующее средство связи (телетайпный или те леграфный аппарат), с которого будет передано авизо; определяются банки, счета которых будут использованы в преступной махинации; налаживаются связи с работниками банков, через которых узнаются коды и шифры, рисунок печати банков; отправление авизо по соответствующему адресу; через работников банка, задействованных в операции, контролируется момент принятия авизо банком, в случае необходимости, направляются документы, свидетельствующие о его достоверности; после соответствующего денежного перевода в определенные коммер ческие структуры со счета снимается сумма наличных денег. Мошенничества на фондовом рынке. Ситуацию, сложившуюся на оте чественном рынке ценных бумаг с полной уверенностью можно охарактери зовать как криминогенную. Фондовый рынок - это рынок, на котором осуществляются операции с ценными бумагами. Ценная бумага – понятие окончательно не устоявшееся в законода тельной лексике. Ценные бумаги могут иметь документарную либо бездокументарную форму. Бездокументарная форма ценных бумаг предполагает установление владельца на основании записи в системе ведения реестра владельцев цен ных бумаг или в случае депонирования ценных бумаг, на основании записи в счете депозита. Таковыми, согласно положениям данного закона, являются лица, занимающие постоянно или временно в указанных юридических лицах долж ности, связанные с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных обязанностей, а также выполняющие такие обязанности по специальному полномочию. Характер правонарушений, со вершаемых на фондовой бирже, определяется структурой отношений, скла дывающихся в процессе торгов. К числу таких нарушений следует отнести следующие операции: передача клиенту недостоверных сведений относи тельно цены акции; продажа брокером акции (ценной бумаги) по заниженной стоимости по мотиву личных интересов; уклонение дилера от заключения договора на обслуживание; уклонение от предоставления необходимой ин формации (например, номинальный держатель уклоняется от предоставления списка владельцев акций); невыполнение обязательств по переоформлению акции (иной ценной бумаги) после получения аванса; разглашение слу жебной информации (в том числе продажа информации об изменении финансового рейтинга предприятия); допуск к биржевой торговле бумаг, не обеспеченных имущественными обязательствами; уклонение от оплаты при обретенной ценной бумаги (в том числе задержка соответствующих перечис лений); действия, связанные с умышленными нарушениями брокером по рядка выполнения поступивших поручений клиентов; работа на двух кли ентов, у которых имеется конфликт интересов; злоупотребления в сфере про ведения клиринговых операций (включая умышленное неверное исчисление сальдо встречных требований на счет депо депозитарием фиктивного обяза тельства); дача депонентом заведомо ложной информации клиенту о коти ровке ценных бумаг либо финансового состояния эмитента; занесение заве домо ложной информации в реестр владельцев ценных бумаг; утаивание час ти прибыли, полученной от продажи (покупки) ценной бумаги; невыполне ние обязательств по фьючерсным сделкам; торговля ценными бумагами без соответствующей лицензии. Мошенничество с ценными бумагами совершается не только в процессе биржевой торговли, но и на других этапах раз мещения ценных бумаг. В период выпуска и размещения ценных бумаг могут иметь место сле дующие нарушения: распространение эмитентом заведомо ложной инфор мации о финансово-экономическом рейтинге предприятия; умышленное на рушение эмитентом графика выплаты дивидендов (либо иных обязательных выплат); сокрытие от акционеров данных о финансово-хозяйственной дея тельности акционерного общества; размещение ценных бумаг без регистра ции; необоснованный отказ в выплате дивидендов акционерам; необосно ванная задержка в выплате дивидендов; продажа акций, на которые распро страняется право собственности третьих лиц; внесение в проспект эмиссии или решение о выпуске ценных бумаг (иные документы, являющиеся осно ванием для регистрации), ложных сведений или сведений, не соответствую щих действительности (недостоверных сведений); несанкционированный выпуск ценных бумаг сверх, лимита установленного проспектом эмиссии; завышение в бухгалтерских документах стоимости приобретенных акций в целях покрытия недостач, либо в целях сокрытия доходов (предприятия). Мошенничества при продаже и приватизации предприятий. В практике продаж и приватизации предприятий встре чаются следующие виды нарушений: занижение в ведомости рыночной стоимости имущества, приобретенного в периоды колебания цен, курса на циональной и зарубежной валюты; фальсификация документов по оприходо ванию имущества с искажением даты, месяца, года (в зависимости от колеба ния цен); включение в опись предметов, временно позаимствованных из дру гих организаций; неверное определение стоимости нематериальных активов (в том числе права на фирменное наименование, патентов, лицензий, за трат на проведение опытно - конструкторских работ); включение в опись предметов, закамуфлированных под товар (оборудование, сырье, материалы); представление на оценку фиктивных документов, отражающих стоимость приобретения имущества; умышленное искажение аудитором стоимости имущества предприятия, совершаемое по мотиву личных интересов (включая просьбы, административные указания, угрозы, получение вознаграждений); умышленное неиспользование в оценке продаваемого предприятия регио нального фактора; неверная оценка оборотных средств продаваемого пред приятия (т.е. средств, предоставленных в аренду, в залог); невключение в ин вентаризационную ведомость материальных активов предприятия с целью их дальнейшего присвоения; включение в опись бракованного (вследствие этого нереализованного) имущества; занижение стоимости нематериальных акти вов, занижение показателей остаточной стоимости основных средств; не верное применение коэффициентов амортизации и т.д. Мошенничества, связанные с невыполнением взятых обязательств. Наиболее распространенной разновидностью указанной формы мо шенничества является мошенничества, связанные с предоплатой товара. Ме ханизм данного преступления достаточно прост. Мошенническая фирма за ключает с различными организациями договоры на поставку товара (мате риалов, сырья, оргтехники и т.п.). Обязательным условием заключенных до говоров является предоплата товаров. Заключив определенное количество договоров, руководители фирмы скрываются, а фирма соответственно пере стает существовать. Существуют и другие мошенничества с предоплатой. Например, ру ководитель предприятия заключает договоры с различными фирмами на по ставку продукции, получив предоплату за предполагаемую поставку товара и, скрыв от учета полученные средства, последний обращается с заявлением в арбитражный суд о признании предприятия банкротом. Достаточно распространенным видом коммерческого мошенничества является мошенничество с использованием подложных документов, дающих право на приобретение либо получение имущества. Суть этого способа мошенничества заключается в предъявлении держателю имущества документа, удостоверяющего право на его получение. Так, в целях получения кредита злоумышленники представляют под ложные документы о технико-экономическом обосновании проекта, поста новления местных органов власти, письма, распоряжения, документы, удо стоверяющие наличие льготы, путем предъявления подложных документов о предмете залога. Встречаются так же случаи частичной фальсификации до кумента. В названных ситуациях мошенники исправляют отдельные рекви зиты документа: подделываются подписи уполномоченных лиц, сроки дейст вия документа, печати, штампы и оттиски. Кроме того, практике известны и другие способы совершения этого вида мошенничества: предъявление к оплате векселя с фальсифицированной передаточной надписью, предъявление к оплате подложных чеков, получе ние товара на основании документов, отражающих его оплату. В последнем случае используются сфальсифицированные копии платежных поручений, квитанции об оплате соответствующих услуг. Бухгалтерские мошенничества. Другим распространенным видом коммерческого мошенничества является бухгалтерское мошенничество. Его особенностью является использование мошенником специальных познаний в сфере бухгалтерского учета в целях изъятия имущества из фондов органи зации. При совершении бухгалтерских мошенничеств, злоумышленники не редко прибегают к способу «составления фиктивной проводки». Сущность его состоит в том, что в документы бухгалтерского учета, отражающие корреспонденцию счетов, вносятся заведомо искаженные данные. В процес се незаконных списаний мошенники руководствуются общими принципами бухгалтерского учета. Основное правило ведения бухгалтерского учета имеет следующее содержание: чтобы увеличить сальдо счета, необходимо сделать запись на той стороне баланса, на которой данный счет находится в общей структуре баланса. Настоящее правило следует применять при анализе доку ментов, изъятых из бухгалтерии предприятия. Рассматривая способ совершения преступления, нельзя обойти внима нием вопрос о лицах, совершающих коммерческое мошенничество. В специальной юридической литературе верно замечено, что знание особенностей свойств личности лица, совершившего преступное деяние, представляет собой важнейшее условие успешной деятельности по установ лению и задержанию лица, виновного в совершении преступления. Коммерческое мошенничество совершается, как правило, лицами от 25 до 35 лет. Более половины общей массы преступлений данного вида совершается мужчинами. Для лиц, совершающих коммерческое мошенничество, характерен вы сокий образовательный уровень. Более 70 % обвиняемых имеют высшее ли бо среднеспециальное образование (нередко это экономическое образование). Большинство из них обладают устойчивыми социальными связями, имеют знакомства с представителями государственных органов власти и управления. Как правило, мошенники - люди интровертного типа, имеют уравновешенный характер, по натуре общительные, легко вступают в контакт с окружающими. Перечисленные качества нередко позволяют им получить необходимый вотум доверия и завладеть исходной информацией, необходи мой для проведения мошеннических операций. Типичными психологическими особенностями личности мошенника являются: корысть, жадность, хвастливость, завышенная самооценка, стрем ление к незаконному обогащению, желание самоутвердиться любыми путя ми. Среди лиц, совершивших коммерческое мошенничество, часто можно встретить руководителей организаций либо лиц, выполняющих управленче ские функции в названных организациях, имеющих право давать обязатель ные к исполнению указания работникам коммерческой организации или иным образом определяющих направление деятельности данного юридиче ского лица. Не менее актуальным является вопрос изучения личности потерпевших по делам о коммерческом мошенничестве, поскольку «данные о криминали стики значимых особенностях личности потерпевшего в значительной мере могут способствовать установлению направленности и мотивов поведения преступника, его общих и индивидуальных качеств, так как потерпевший и преступник всегда находятся в специфических связях, отношениях в единой системе «преступник-жертва». При расследовании коммерческого мошенничества необходимо установить место совершения преступления. Следует учитывать, что иногда юридический адрес может не совпадать с фактическим местонахождением офиса фирмы ви новного либо потерпевшего. Кроме того, мошенничество часто имеет вид про должаемого преступления. Последствия преступления наступают не в месте со вершения общественно-опасного деяния (например, при получении наличных денег по подложным документам, потерпевший может являться иногородним лицом). Названную особенность нужно учитывать в процессе определения общей правовой оценки коммерческого мошенничества. Задачей расследования является установление времени совершения преступления. Точный период времени под час сложно установить, поэтому нередко на практике указывается период време ни, в течение которого осуществлялась преступная деятельность. В этом слу чае приходится руководствоваться общими данными, установленными расследо ванием. В процессе расследования важно выяснить мотив совершения престу пления. В некоторых случаях мотивы совершения преступления влияют на инди видуализацию наказания. Главным элементом предмета доказывания данной категории дел является способ совершения преступления. Нужно выяснить, в чем именно выразился обман. Данное обстоятельство определяет квалификацию преступления. Обманные операции, как уже отмечалось, являются составляющим элементом доста точно большого круга преступных деяний. Раскрыть сущность обмана основная задача следователя, органа дознания, суда. Важно установить соответствует ли способ совершения преступления общему замыслу. Встречаются случаи, когда между планами мошенника и его реальными действиями имеются существенные расхождения, что влияет на квалификацию преступления. Например, преступ ник рассчитывал на одну сумму денег, однако похитить удалось лишь часть этой суммы. Необходимым элементом предмета доказывания является определение размера нанесенного ущерба. В частности, следует выяснить, подпадает ли он под признаки крупного либо особо крупного. При исследовании обозначенного вопроса требуется руководствоваться как объективными, так и субъективными критериями. Поскольку коммерческое мошенничество охватывает весьма широкую группу преступных посягательств, предмет доказывания по данной кате гории дел имеет достаточно сложную структуру. Безусловно, что каждый вид коммерческого мошенничества предполагает индивидуальный перечень об стоятельств, подлежащих установлению и доказыванию.
следственно-оперативных меро приятий Информация о совершенном коммерческом мошенничестве является результатом целенаправленной работы оперативно-розыскных служб. Функция выявления и раскрытия экономических преступлений возложена на оперативно-розыскные подразделения (ОБЭП) Министерства внутренних дел РФ. Для выявления фактов ком мерческого мошенничества на практике используются такие меры, как наве дение справок, сбор образцов для сравнительного исследования, проверочная закупка, исследование предметов и документов, оперативное внедрение, кон тролируемая поставка, оперативный эксперимент. С помощью исследования документов выявляются незаконное получе ние кредита, злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности, заведомо ложная реклама, фиктивное банкротство, преднамеренное банкрот ство, обман потребителей, незаконное использование товарного знака и т.д. Сведения о мошеннических операциях могут поступать непосредствен но от потерпевших лиц либо от лиц, обнаруживших следы его соверше ния. Факт совершения коммерческого мошенничества нередко фиксируется ведомственными ревизорами, аудиторами, работниками счетной палаты. В этом случае на органах расследования лежит обязанность проверить, содер жат ли выявленные нарушения признаки преступления. Нередко по оконча нии исследования поступивших материалов следователю приходится выно сить постановления об отказе в возбуждении уголовного дела, вследствие от сутствия признаков преступления. Немаловажную роль в процессе выявления некоторых форм коммер ческого мошенничества играет инвентаризация. С помощью инвентаризации выявляются такие преступления, как хищения, совершенные путем присвое ния и растраты; злостное уклонение от погашения кредиторской задолжен ности; фиктивное банкротство; обман потребителей. Незаконные операции и махинации в сфере розничной торговли выяв ляются посредством составления ведомости «контрольного сличения остат ков». Сущность вышеназванного метода состоит в сопоставлении остатков товара на период последней инвентаризации и максимально возможного ос татка на период проверки. Последний не может быть больше суммы остат ка, зафиксированного результатами последней инвентаризации и данными, закрепленными в приходно-расходной документации. Следует отметить, что с помощью контрольного сличения остатков могут быть обнаружены из лишки и недостачи товара, которые являются основанием и поводом к возбуждению уголовного дела. В связи с данным обстоятельством допустимо использовать комплекс типичных версий расследования коммерческого мошенничества: 1. Ущерб является следствием умышленных действий подозреваемого (поскольку имели место различные ухищрения, уловки, трюки, манипуля ции). 2. Ущерб является следствием неправильной организации работы по дозреваемого (т.е. имели место просчеты, ошибки, неправильный подбор кад ров и т.д.). 3. Нанесенный ущерб стал следствием ситуации осознанного ком мерческого риска. В последних двух случаях лицо освобождается от уголовной ответст венности. При этом следует учитывать, что лица, привлекаемые к ответст венности, стараются уйти от ответственности и пытаются придать своим действиям законный характер, нередко ссылаясь на обстоятельства хозяйст венного риска, либо заявляют о неосведомленности о тех обстоятельствах, которые привели к наступлению ущерба. Так, привлекаемые к ответственно сти бухгалтеры обычно ссылаются на неосведомленность об обстоятельствах заключения сделки, пытаются оправдать себя допущенной арифметической ошибкой. В таких ситуациях заявления подозреваемого необходимо подвер гать тщательной проверке. В подобных случаях направленность ущерба. умысла подтверждается: анализом протоколов заседаний директоров, выписки из протоколов общих собраний; путем ознакомления с черновой бухгалтерией, с содержанием записных книжек: черновых записей, отметок, компьютерных дискет, ноутбуков и пр.; исследованием ближайшего окружения подозреваемого. При расследовании мошенничеств, совершенных руководителями коммерческих структур в отношении вкладчиков либо контрагентов, необ ходимо учитывать, что в подавляющем большинстве случаев реальная при быль, полученная предприятием, тщательно скрывается. Для того чтобы ус тановить реальный объем реализации продукции, а также размеры товаро оборота, допустимо воспользоваться данными, находящимися в контроли рующих и иных организациях. Так, объем продукции, поступающей в орга низацию, может быть зафиксирован в органах налоговой инспекции, в та моженных органах (если предприятие осуществляет торговлю импортом). Целям установления реального объема поступающих средств могут служить проверки документации предприятий, которые занимались поставкой това ров, предприятий, которые имели хозяйственные связи с исследуемым предприятием. На первоначальном этапе расследования следователь совместно с оперативно-розыскными службами обязан провести следующие мероприятия: провести анализ акта проверки, в котором зафиксированы выявленные нарушения. В качестве таких документов могут выступать: акт аудиторской проверки, акт ревизии, инвентаризационная ведомость; определить лиц, причастных к данному правонарушению, установить, есть ли в действиях подозреваемых состав преступления либо выявленные нарушения влекут административную ответственность; провести изъятие документов, отражающих результаты хозяйственной деятельности предприятия; на основании изъятой документации и акта проверки назначить судебно-бухгалтерскую экспертизу, а в случае необходимости – судебно-экономическую экспертизу; провести допрос подозреваемых лиц с предъявлением акта проверки подложных документов и документов, фиксирующих «спорные» суммы; решить вопрос о задержании подозреваемых по ст. ст. 91,92 УПК РФ; провести допрос свидетелей, руководителей предприятий, вступавших в хозяйственно – экономические связи с исследуемым предприятием; провести допрос потерпевшего непосредственно о факте мошенничест ва; в случае расхождения показаний, запланировать проведение очных ставок; в случае необходимости, запланировать проведения предъявления для опознания; назначить проведение почерковедческих, фоноскопических, дактило скопических и других экспертиз; провести анализ черновой бухгалтерии, черновых записей, записных книжек; провести проверку близких и знакомых подозреваемых на предмет наличия признаков соучастия в преступлении; произвести изъятие и осмотр вещей и предметов, которые могут иметь доказательственное значение (печатей, компьютерных дискет, личных запи сей, блокнотов, видеозаписей и т.д.); провести мероприятия, связанные с розыском и установлением место нахождения похищенного имущества; в случае необходимости провести обыски у подозреваемого либо у близких ему лиц; провести мероприятия, связанные с обеспечением гражданского иска. С этой целью наложить аресты на имущество подозреваемого, на по хищенное имущество, в случае необходимости – на банковские счета, на имущество предприятия. В процессе возбуждения уголовного дела следует учитывать, что на первоначальном этапе часто очевиден лишь один эпизод коммерческого мо шенничества; установление остальных эпизодов требует дополнительной проверки. В таких ситуациях обвинение предъявляется лишь в отношение установленного факта хищения. В дальнейшем при установлении других эпизодов хищения возникает необходимость в перепредъявлении обвинения. |
Похожие:
 | Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования | | Юрьева О. А. Бухгалтерский учет на предприятиях сферы услуг. Учебное пособие. Дгту: Ростов-на-Дону. 2008 |
 | Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования | | Министерство сельского хозяйства РФ федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования... |
| Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования | | Учебное пособие предназначено для студентов экономических специальностей |
| Государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования Российский национальный | | Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования |
| Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования | | Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования |