Методика расследования должностных преступлений учебное пособие министерство сельского хозяйства Российской Федерации Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования
Скачать 2.46 Mb.
|
ГЛАВА 3. РАССЛЕДОВАНИЕ ПРИСВОЕНИЯ ИЛИ РАСТРАТЫ ЧУЖОГО ИМУЩЕСТВА
Обстоятельства, подлежащие установлению В структуре преступлений против собственности значительное место занимает хищение чужого имущества, вверенного виновному, путем присвоения или растраты (ст. 160 УК РФ). Присвоение представляет собой неправомерное удержание (невозвращение) чужого имущества с целью обращения его в свою пользу лицом, которому это имущество было вверено. Растрата, в свою очередь, состоит в продаже, потреблении, отчуждении или передаче третьим лицам вверенного виновному чужого имущества. При присвоении или растрате речь всегда едет о чужом имуществе, вверенном виновному или находящемся в его должностном распоряжении. Полномочия в отношении имущества могут вытекать из должностного положения, договорных отношений или специальных поручений, закрепленных в документальной форме. Для присвоения и растрат (в дальнейшем хищения) чужого имущества обычно характерны сложная система преступного поведения расхитителей, тщательная продуманность способов, механизма и обстановки совершения подобных хищений. Как правило, высок и организационный уровень такой преступной деятельности. Поэтому, эти хищения часто совершаются организованными преступными группами. Все это осложняет формирование общей криминалистической характеристики рассматриваемых хищений. Криминалистическая характеристика хищения чужого имущества состоит из следующих, составных элементов: непосредственный объект преступного посягательства, способ, механизм и обстановка их совершения, типичные следы преступной деятельности, типологические черты личности похитителей и организованной преступной группы, а иногда и в особенностях способов противодействия расхитителей установлению истины и их изобличения. Предметом похищения обычно являются денежные средства (в том числе и иностранная валюта), реже хищения чеков, кредитных карточек, облигаций, акций, сертификатов, векселей, и другие товароматериальные ценности. К последним чаще всего относится имущество, сбыт которого или использование по назначению не представляет для расхитителей особой сложности: сырье, полуфабрикаты, техника, готовая продукция, которые преступники могут применить для нужд своей фирмы. Достаточным спросом в преступном обороте пользуются импортные товары народного потребления, включая компьютерную технику, средства связи, видеоаппаратуру, автомашины, запчасти. Каждый из этих предметов занимает свое особое место в экономической и социальной сферах нашей жизни, связан с определенными финансово-хозяйственными операциями и соответствующим кругом лиц. Соответственно и преступное посягательство на каждый из них невозможно без учета их специфики и связанных с ними финансово-хозяйственных процессов. Поэтому, выявление данных о том, что являлось предметом хищения при той или иной финансово-хозяйственной деятельности, позволяет лучше сориентироваться в возможных способах хищения, его субъекте (субъектах) и способствующих данному преступлению обстоятельствах. Способы рассматриваемых хищений зависят от целого ряда объективно и субъективно взаимосвязанных факторов: состояния экономики в целом и в отдельных ее отраслях, правовой защищенности новых направлений предпринимательства, наличия необходимых сил и средств у правоохранительных органов, состояние охраны, учета и контроля на определенном предприятии, компетентности и добросовестности ее руководителей, технической оснащенности и организованности расхитителей, особенности характеристики их личностей, характера предмета преступного посягательства и другим факторам. Значение способа совершения хищения в контексте криминалистической характеристики достаточно велико. Это объясняется тем, что выявление способа совершения рассматриваемого преступления позволяет легко и быстро установить и изобличить их виновников и выяснить все другие обстоятельства предмета доказывания. происходит это по тому, что способ совершения преступления строго определен, и не может избираться преступниками произвольно по двум причинам: во-первых, обстановкой и предметом хищения; во-вторых, необходимостью для расхитителей использовать определенные хозяйственные или финансовые операции и привлечь к участию в хищении определенных лиц, без которых совершение и оформление таких операций невозможно. Способ совершения рассматриваемого преступления слагается, как правило, из классического ряда элементов: подготовки к совершению преступления; завладения похищенным имуществом; способы сокрытия, маскировки следов хищения. Так, подготовка может заключаться в регистрации нового предприятия только для осуществления одной или нескольких операций по хищению денежных средств и материальных ценностей, получение банковских кредитов под предлогом развития производства, освоения новых технологий и т.п. В целях привлечения денежных средств якобы для выполнения различных инвестиционных программ, как правило широко используются возможности рекламы в средствах массовой информации. Похищению техники и оборудования предшествует их необоснованное списание в результате установления неверных способов (более коротких) сроков амортизации, составление фиктивных актов об утрате или порче. Особой тщательностью подготовки хищения, совершаемые организованными преступными группами. Эти лица большое внимание уделяют планированию своей преступной деятельности, подбору и распределению функций соучастников, выбору технических средств, отработке методов сокрытия следов преступления. По способу совершения хищения, можно условно разделить на два вида: 1) простые хищения, т.е. совершаемые путем непосредственного незаконного завладения имуществом без какого либо ухищрения и маскировки, например, присвоение и растрата денег кассиром; 2) замаскированные хищения, совершаемые с использованием: а) подлога учетных документов, приходных или расходных кассовых ордеров; б) создание неучтенных излишков в торговых и складских организациях; в) создание неучтенных излишков в процессе производства; г) незаконного и обманного получения денежных средств и др. В целях маскировки хищения могут инсценироваться кражами, разбоями, ограблениями, пожарами. К способам сокрытия хищения можно также отнести ложное (криминальное) банкротство предприятия, когда для кредиторов и контролирующих организаций создается видимость финансового краха, истинной причины имеющегося хищения денежных и материальных ценностей. Встречаются случаи перевода похищенных средств на банковские счета других юридических и физических лиц, в том числе – находящихся за границей. Не являются редкостью частая смена юридического адреса и фактического месторасположения предприятия, его перерегистрация с изменением названия и организационно-правовой формы. Каждый из вышеуказанных способов хищения имеет разнообразный механизм его применения. Например, подлог может выражаться в подлинном оформлении документа, но с ложным содержанием, или подделке самого документа, причем подделка сама по себе имеет много способов; неучтенные излишки в торговле могут быть созданы путем обмана покупателей, незаконного списания под предлогом естественной убыли и др.; неучтенные излишки в производстве могут быть созданы путем недовложения сырья, завышения его расхода. Данные о способе совершения хищений бывают ключевыми в криминалистической характеристики, поскольку они позволяют правильно определить место и предмет хищения, лиц, участвующих в нем, конкретные обстоятельства, подлежащие выяснению, характер и местонахождение следов преступления, документов, подлежащих изучению. Обстановка совершения хищения складывается из условий, в которых действует расхититель. Ее структурные элементы характеризуют место и время совершения хищения, особенности тех работ, кредитных операций, при которых расхищается имущество, состояние контроля за сохранностью материальных и денежных ценностей, уровень механизации хозяйственных и кредитно-финансовых операций. Все эти категории существуют, как правило, длительное время и не исчезают к моменту начала расследования. Для обстановки, в которой совершается хищение, обычно свойственно следующее: невысокий технико-организационный уровень хозяйственной и кредитно-финансовой деятельности; ненадлежащий контроль за сохранением имущества; не налаженная должным образом служба бухгалтерского учета и отчетности; атмосфера безразличия к случаям мелких хищений и другое. По данной категории уголовных дел подлежащие выявлению типичные следы преступной деятельности остаются преимущественно в оперативно-технической, бухгалтерской и организационно-управленческой документации предприятий. В ходе изучения обстоятельств хищения, следователи сталкиваются с такими источникам информации, как учредительная документация фирмы, протоколы собрания учредителей и акционеров, решения органов управления предприятий, договора и контракты, товарные чеки и квитанции, авансовые отчеты. Существенные по делу данные могут содержаться в черновых записях расхитителей, их деловой переписке, документах банковского оборота, технических носителях информации (дискетах, видеозаписях, магнитных лентах). О преступной деятельности свидетельствуют также обнаруженные у расхитителей непосредственные предметы посягательства, имущество, ценности, нажитые в результате хищения. Данные о типологических чертах личности похитителей включают в себя сведения об их должностном положении, ролевых функциях в механизме присвоения, характере взаимоотношений с другими соучастниками, половозрастных, психологических и деловых качествах. Для дел о присвоениях характерны достаточно высокий образовательных уровень расхитителей, значительная профессиональная практика и знания. Если же хищение совершается организованной преступной группой, то она становится самостоятельным объектом криминалистического изучения. В этих случаях выявляются и исследуются такие особенности каждой группы, которые с криминалистической точки зрения имеют существенное значение. В частности, имеются в виду степень организованности структуры и разветвленности группы, ролевые функции ее участников, принципы распределения похищенного. При выяснении роли каждого участника в организованных преступных группах следует иметь в виду два аспекта их преступной деятельности. Первый присущ всегда членам групп и определяет характер действия каждого из них, направленных непосредственно на хищение. Второй свойственен лишь тем участникам, которые осуществляют управленческие функции в группе как целостной системе. Второстепенные участники организованной преступной группы, к тому же вошедшие в нее не добровольно, а втянутые с помощью различных приемов, более склонны давать полные и правдивые показания как о своей преступной деятельности, так и о действиях соучастников. Весьма важно иметь в виду, что часто организованные преступные группы расхитителей могут быть связаны с группами лиц, совершающие другие преступления, в том числе и должностные (злоупотребление должностными полномочиями, взяточничество, служебный подлог и др.).при наличии такой связи следователю приходится выяснять обстоятельства и этих "сопутствующих" преступлений, что еще больше осложняет расследование и предъявляет дополнительные требования к его организации. Способы противодействия расхитителей установлению истины и их изобличению встречаются такие, как проведение финансово-хозяйственных операций после возбуждения уголовного дела с целью скрыть следы присвоения; утаивание источников и обстоятельств получения предприятием денежных средств, сырья, полуфабрикатов, оборудования; воспрепятствование проведению контрольных обмеров, инвентаризаций, ревизий; временное заимствование денежных и материальных ценностей у других предприятий для сокрытия недостачи и др. Отмеченные особенности криминалистической характеристики хищений должны учитываться в процессе расследования рассматриваемых преступлений в целях выдвижения и проверки следственных версий, планирования работы по делу, установлению обстоятельств, подлежащих доказыванию. При этом важно разобраться в специфике производственно-хозяйственной и управленческой деятельности предприятия, что позволит верно определить способы подготовки, совершения и сокрытия преступления, выявить и зафиксировать его следы, изобличить всех участников преступной группы. В заключение рассматриваемого вопроса отметим, что расследование дел о хищениях нередко представляет большие трудности, связанные как правило с их многоэпизодностью, длящимся характером, высокой организованностью. В особо сложных случаях формируется бригада следователей или создается следственно-оперативная группа. Для всестороннего установления всех обстоятельств предмета доказывания по этим делам следует выяснить: а) по субъекту – кто конкретно совершил хищение (должностное или не должностное лицо, которому было вверено имущества или денежные средства); состав организованной преступной группой, обстоятельства и цели ее формирования, личность организатора, роль каждого участника; мотив преступления; как и кому реализовывалось похищенное, на что истрачены деньги; характеристика субъектов преступления; б) по субъективное стороне – наличие прямого умысла на хищение, на длящийся характер преступной деятельности, сговор с соучастниками, вовлечение третьих лиц; в) по объекту – какое имущество похищено, кому оно принадлежало, на каких условиях было вверено виновному, какими правами в отношении него был наделен виновный, каковы были его обязанности, как все это было оформлено документально; суммы похищенных денежных средств, откуда они поступили в распоряжение виновного, в каких целях, как должны быть израсходованы или где находиться и на каких условиях, сумма растраченных денег, на что и при каких обстоятельствах они были истрачены, где и у кого находится похищенное имущество или приобретенные на похищенные средства вещи; г) по объективной стороне – как осуществлялась подготовка к хищению, каким способом заблаговременно маскировалась эта подготовка, кем; способ совершения хищения и способ его сокрытия; содержание каждого эпизода преступной деятельности; какие следы и признаки преступных действий должны или могли остаться в документах предприятия, организации, у частных лиц, в местах хранения похищенных ценностей, при их транспортировке, у получателей или пособников; каким средствам или орудиями пользовались виновные при подготовке и совершении преступлений, какие благоприятные условия ими были использованы.
Типичные следственные ситуации первоначального этапа расследования и действия следователя в каждой из них Уголовные дела о хищениях возбуждаются во всех случаях, когда в заявлениях и сообщениях, поступающих в ОБЭП, к следователю или прокурору, содержатся данные, указывающие на признаки рассматриваемого преступления. Материалы ревизий, инвентаризаций являются одним из распространенных поводов для возбуждения уголовного дела о хищениях. К заявлению о факте недостачи должны быть приложены: акт ревизии или инвентаризации со сличительной ведомостью или актом о результатах проверки ценностей; объяснения материально ответственных и должностных лиц по обстоятельствам возникновения недостачи; заключение ревизора, аудитора или членов инвентаризационной комиссии по этим обстоятельствам. Изучение названных документов позволяет решить вопрос о возбуждении уголовного дела. Предварительный сбор значительного числа документов, подтверждающих наличие хищения, является одной из особенностей возбуждения уголовного дела данной категории преступлений. Отличительная особенность состоит в том, что подавляющее большинство дел о хищениях возбуждается в результате проведения органами дознания оперативно-розыскных мероприятий. Вопрос о возбуждении уголовного дела по материалам, собранным сотрудниками ОБЭП, решает следователь, дознаватель, прокурор. В этих материалах должны содержаться достаточно полные сведения о совершенном преступлении, чтобы определить судебную перспективу возбуждаемого уголовного дела. Следователю и оперативным работникам ОБЭП необходимо разработать на основе собранных материалов план проведения следственных действий и оперативно-розыскных мероприятий для проверки и обеспечения уголовного дела необходимыми доказательствами. Орган дознания, осуществляющий сбор данных о преступной деятельности расхитителей, вправе самостоятельно принять решение о возбуждении уголовного дела в тех случаях, когда выявляются обстоятельства, требующие принятия неотложных мер по пресечению хищения, немедленному задержанию их исполнителей, проведению других неотложных следственных действий. На первоначальном этапе расследования хищения как правило возникают типичные следственные ситуации, содержание которых в значительной степени определяется источником, видом и объемом поступившей информации, характером и интенсивностью противодействия совершивших преступление лиц в изучении первоочередной информации, степенью возможности использования фактора внезапности при расследовании. В имеющейся криминалистической литературе выделяют три наиболее часто встречающиеся типичные следственные ситуации первоначального этапа расследования, которые в свою очередь определяют поведение следователя. Первая ситуация имеет место при возбуждении уголовного дела по материалам документальной ревизии, инвентаризаций, аудиторских проверок, проверок контрольно-счетной палаты, сведений от должностных лиц, заявлений и писем граждан, проверок соответствующих надзорных, контролирующих органов или прокуратуры, и других официальных данных, характер и содержание которых известны заинтересованным лицам. При этом материалы содержат указания на недостачу или излишки преступного происхождения. В этой ситуации возбуждению уголовного дела обычно предшествует предварительная проверка поступивших в правоохранительные органы материалов. Однако, это позволяет преступникам подготовиться к процессу расследования совершенного ими преступления. На этой стадии они могут уничтожить или сфальсифицировать изобличающие их документы, выработать единую с соучастниками линию поведения, воздействовать на свидетелей и лиц, проводящих расследование, спрятать имеющиеся ценности и т.п. В такой ситуации следователю затруднено использовать фактор внезапности при расследовании, что создает дополнительные трудности на первоначальном этапе расследования. Вторая ситуация складывается тогда, когда уголовное дело возбуждается по материалам оперативно-розыскной деятельности органов дознания, криминальной милиции или органов по борьбе с организованной преступностью. Оперативно-розыскные данные содержат информацию о преступной деятельности еще не задержанных преступников, либо зафиксированный факт задержания преступников при транспортировке или реализации похищенного. Объем признаков, указывающих на факт хищения, может быть различным. В отличие от первой следственной ситуации, расследование начинается неожиданно для преступников и иных заинтересованных лиц. В такой ситуации время позволяет следователю заблаговременно ознакомиться с собранными материалами, определить оптимальный момент возбуждения уголовного дела, характер и последовательность первоначальных следственных и иных действий, тщательно их спланировать, осуществить необходимые организационно-подготовительные мероприятия. От оперативности и решительности действий следователя и оперативных работников определяется успех всего расследования. Третья типичная ситуация характеризуется тем, что основания для возбуждения уголовного дела появляются неожиданно как для органов расследования, так и для преступников. В описываемой ситуации, не проводя предварительной проверки, следователь немедленно возбуждает уголовное дело. Действуя под руководством следователя, оперативные работники с наибольшим эффектом используют фактор внезапности для установления способа и обстоятельств хищения и разоблачения преступников. В тех случаях, когда тот или иной факт, содержащий признаки хищения, в отдельности может служить основанием для возбуждения уголовного дела о хищении, возникает необходимость в дополнительной проверки данных, содержащихся в поступивших материалах, в целях выявления других признаков. Такая проверка может осуществляться в следующем порядке: 1) истребование дополнительных документов и их анализ; 2) получение объяснений от соответствующих лиц; 3) постановка вопроса перед руководителями предприятий, организаций, учреждений о проведении инвентаризации товаро-материальных ценностей и документальной ревизии, если эти действия ранее не были осуществлены. В стадии возбуждения уголовного дела следователем могут осуществляться организационно-подготовительные действия. Ему следует ознакомиться с характером, структурой и особенностями деятельности предприятий и организаций. Такое знакомство следователь может осуществить как путем непосредственного восприятия объекта исследования, так и путем изучения нормативных актов, регулирующих организацию и деятельность данного предприятия, специальной литературы, получения консультаций у независимых специалистов и т.п. Другим важным подготовительным действием является обеспечение сохранности документов, представляющих основной источник доказательств. Это возможно сделать путем опечатывания их в данной организации, истребования, передать на хранение в вышестоящую организацию, поместить в помещение, куда доступ посторонних без ведома следователя исключен и т.п. К числу подготовительных мероприятий относится и сбор сведений о лицах, подозреваемых в хищениях: об их образе жизни, характере и привычках, связях и взаимоотношениях с работниками данной и других организаций, конкретной роли в хищениях и т.д. Отметим, что следует избегать неоправданного промедления такого рода действий, поскольку оно может значительно осложнить следственную ситуацию после возбуждения уголовного дела. Кроме того, в результате проведения организационно-подготовительных действий следователь нередко еще до возбуждения уголовного дела устанавливает способ совершения преступления. А также лиц, причастных к его совершению. В связи с этим после возбуждения уголовного дела следователь получает возможность использовать в полной мере фактор внезапности проведения следственных действий.
данной категории При расследовании рассматриваемого вида хищения, следователю приходится с целью получения новых доказательств или проверки уже имеющихся прибегать к проведению ревизий. Решая вопрос об организации ревизии, следователь, дознаватель, прокурор должен определить: какие обстоятельства можно выяснить с помощью ревизии; на каких объектах и каким методом следует ее провести; деятельность каких должностных лиц необходимо подвергнуть ревизионной проверки; какой период их работы подлежит исследованию; какие специалисты потребуются для разрешения вопросов, подлежащих ревизионной проверки, и сколько времени предоставить ревизорам для выполнения поставленных перед ними задач. При проведении ревизии могут применяться следующие методы: исследование первичных документов и записей в учетных регистрах; полная или частичная инвентаризация, наблюдение за проводимыми операциями на ревизуемом объекте; организация лабораторных анализов сырья, материалов, полуфабрикатов, готовой продукции. Правовым основанием для проведения ревизий производственной и финансово-хозяйственной деятельности организаций следует считать ч. 1 ст. 144 УПК РФ п. 4 ст. 13 Закона РФ от 07.02.2011 г. № 3-ФЗ "О полиции". Проводимые экспертизы могут быть первичной, когда она еще не проводилась, и повторная, в случаях когда ревизия уже проводилась до возбуждения уголовного дела, а так же дополнительная. Ревизия может проводиться специалистами одной или нескольких специальностей (комплексная). Организуя ревизию, следователь проводит подготовительную работу. К которой можно отнести: а) изучение материала дела с тем, что бы определить, какие приемы применяли преступники и какие следы могли остаться в документах той или иной организации; б) знакомиться с документооборотом организации, подлежащей обревизованию, при необходимости – с выездом на место для более детального изучения; в) истребует и изучает нормативные акты, регламентирующие производство ревизий в организациях (на предприятиях) данной системы; г) консультируется со специалистами в области бухгалтерского учета, выясняя, в частности, срок, нужный для проведения ревизии. Основаниями для проведения первичной ревизии являются: а) наличие в деле данных об отдельных фактах хищений, из чего возникает необходимость проверить по первичным документам всю деятельность организаций, или ее отдельные стороны, или деятельность определенного должностного лица; б) задержание с поличным материально ответственного лица, похитившего материальные ценности, которые были ему вверены; в) мотивированное ходатайство обвиняемого о проверке путем исследования первичных документов и его показаний, опровергающих предъявленное обвинение; г) обоснованное сообщение эксперта-бухгалтера о невозможности дать заключение по поставленным перед ним вопросам без предварительного проведения ревизии; в иных случаях. Основаниями для требования о проведении повторной ревизии служат: а) проведение первичной ревизии в отсутствии заинтересованных лиц, за исключением случаев, когда несомненно установлено, что заинтересованное лицо уклонялось от участия в ревизии; б) использование выборочного метода при проведении первичной ревизии или неприменение ревизором методов и приемов исследования данных бухгалтерского учета, которые по мнению следователя, могли привести к выявлению фактов, имеющих значение для дела; в) обоснованное опорочивание выводов первичной ревизии заинтересованными лицами; г) неполнота и поверхностность проведенной ранее ревизии, в частности, если ее выводы не обоснованы документами или противоречат обстоятельствам дела, или некомпетентность ревизора в тех вопросах, которые он выяснял; е) аргументированное несогласие заинтересованных лиц с выводами по результатам первой ревизии. Основаниями для требования о проведении дополнительной ревизии могут являться: а) фактические данные о том, что нарушения, имеющие значение для дела, могли быть совершены не только в указанных подразделениях (организациях) или не только в обревизованные периоды; б) фактические данные в отношении должностных лиц, деятельность которых ранее не проверялась; в) необходимость исследования не проверявшихся ревизией отдельных операций. При необходимости проведения комплексной ревизии следователь ставит перед соответствующим руководителем вопрос о привлечении к производству ревизии наряду с бухгалтером и других специалистов (строителя, технолога, товароведа, экономиста). Если необходимо выявить действительное состояние денежных средств и материальных ценностей, следователь одновременно с ревизией организует инвентаризацию. Следователь знакомится с составом ревизоров, назначенных для проведения ревизии, интересуется их компетентностью, взаимоотношениями с лицами, чья деятельность будет проверяться. Задание следователем должно быть конкретным, целеустремленным, составленным с учетом данных, имеющихся в материалах уголовного дела. Оно может содержать и рекомендации относительно определенных приемов исследования. Наиболее часто встречающиеся в ревизионной практике приемы можно разделить на две большие группы: а) исследование нескольких документов, отображающих одну и ту же или взаимосвязанные операции; б) исследование учетных данных, отражающих движение однородных ценностей. В первой группе чаще используются встречная проверка и взаимный контроль документов. Во второй – восстановление количественного учета, контрольное сличение остатков и анализ ежедневного движения имущества и денежных средств с определением остатка после каждой операции. Если в процессе ревизии выявляются новые факты злоупотреблений, не отраженные в материалах дела, ревизор обязан немедленно сообщить об этом следователю, не ожидая окончания ревизии. В случае необходимости составляется частный (промежуточный) акт освещения сведений о таких злоупотреблениях. По получении акта ревизии следователь выясняет, полностью ли выполнено поставленное им задание. Анализируя материалы ревизии, сопоставляя их с собранными доказательствами, он устанавливает, какое значение для дела имеют ее результаты. Необходимо тщательно проверить следственным путем содержащиеся в акте указания на обстоятельства, возможно связанные с хищениями, не довольствуясь их выяснением средствами ревизии. Материалы ревизии дополняются показаниями ревизора, допрашиваемого в качестве свидетеля. Это особенно важно, когда имеются существенные возражения против акта ревизии, которые не могут быть проверены по документам, но о которых осведомлен ревизор. Если по ознакомлении с материалами ревизии возникает необходимость в осмотре и изъятии документов, целесообразно привлечь к участию в этих следственных действиях специалиста-бухгалтера. Если же возникшие вопросы невозможно разрешить ни допросами ревизора, ни консультацией специалиста, ни дополнительной ин повторной ревизией, то назначается судебно-бухгалтерская экспертиза. При выборе времени назначения экспертизы учитывается: не произойдут ли со времени существенные изменения вещественных доказательств, требующих экспертного исследования; достаточно ли имеющихся материалов для дальнейшего расследования, не имея заключения эксперта. Судебно-бухгалтерская экспертиза назначается в случаях, когда без применения специальных познаний в области бухгалтерского учета следователь не может разрешить возникшие по существу дела вопросы, если их невозможно снять при проведении ревизии. Основания для ее назначения определяются конкретными обстоятельствами дела, она может быть назначена как по материалам ревизии, так и по документам и записям учета, представленным следователем. При наличии материалов ревизии необходимость проведения судебно-бухгалтерской экспертизы требуется в следующих случаях: а) при проверке правильности методов исследования ревизором данных бухгалтерского учета; б) при неполноте выполнения ревизором конкретного задания; в) если обвиняемый заявит о неправильных методах и приемах исследования, допущенных ревизором; г) когда материалы ревизии не соответствуют материалам уголовного дела (если возникают сомнения в обоснованности выводов ревизора). Следователь представляет эксперту-бухгалтеру: а) материалы ревизии (если они имеются), документы, необходимые для установления наличия или отсутствия недостачи (первичные, сводные счета, оперативно-технические и др.); б) протоколы обысков, выемок, изъятия документов; в) протоколы допросов и очных ставок лиц, показания которых раскрывают обстоятельства хищения; г) протоколы осмотра документов, которые по определенным обстоятельствам не приобщены к материалам уголовного дела; д) заключения других экспертиз. Признав необходимым назначение экспертизы, следователь в соответствии со ст. 195 УПК РФ выносит об этом постановление. Следователь знакомит с постановлением о назначении экспертизы подозреваемого, обвиняемого, его защитника и разъясняет им права. Об этом составляется протокол, подписывается следователем и лицами, которые ознакомлены с постановлением. Перед экспертом следователь, как правило, ставит следующие вопросы: имеются ли недостача или излишки товаро-материальных ценностей или денежных средств на данном объекта, и если да, то каковы его размеры, причины и время образования; правильно ли определена сумма недостач (излишков) при ревизии; состоятельны ли и достаточны методы исследования, применяемые при ревизии; обосновано ли произведено списание сырья (материалов) на изготовление такой-то продукции; правильна ли постановка бухгалтерского учета в данной организации и в какой мере он достоверен; какие недостатки в организации учета и контроля способствовали хищениям или препятствовали их своевременному выявлению; и другие вопросы. Следователь принимает активное участие в организационном обеспечении судебно-бухгалтерской экспертизы (без вмешательства в деятельность эксперта-бухгалтера по существу); организует встречи с обвиняемым, документально оформляет заявление и ходатайства последнего; обеспечивает собирание дополнительных материалов и производство следственных и иных действий, в проведении которых возникает необходимость; ставит дополнительные вопросы. Получив заключение эксперта, специалиста, следователь выносит суждение о его ценности и путях использования, что определяется посредством его оценки. Целесообразно предварительное ознакомление, а затем тщательное изучение экспертного заключения. При этом проверяется соблюдение экспертом процессуальных норм, его компетентность, полнота исследовний, научная обоснованность, соответствие выводов и заключений исследовательской части и др. для разъяснения, уточнения или дополнения заключения возможен допрос эксперта. При наличии обоснованных сомнений в правильности заключения или его полноте назначается повторная или дополнительная экспертиза. Оценив заключение эксперта, следователь решает вопрос о его доказательственном значении и возможности использования полученной информации в процессе расследования. 4. Особенности тактики следственных действий Комплекс проводимых следственных действий зависит от типичной следственной ситуации, которая сложилась на первоначальном этапе расследования. Следователь как правило, осуществляет в целях раскрытия хищения следующие следственные действия: осмотр документов; обыск и выемка; допрос свидетелей а также подозреваемых (обвиняемых). Успех расследования хищения чужого имущества во многом зависит от умения следователя выделять и изучать бухгалтерские и иные документы, ибо они практически всегда являются важнейшим источником информации. Документы по этим делам в ходе осмотра изучаются с точки зрения законности и полноты операций, зафиксированной в документации, а так же с позиции степени отражения в них действительных фактов. Вместе с тем обязательно выясняется, являются ли они подлинными или поддельными (полностью или частично). При этом комплектуются и исследуются три группы документов: а) непосредственно связанные с операцией по перемещению интересующих следствие материальных ценностей и указывающих на ответственных за нее лиц (приемо-сдаточные акты, накладные, счета, ведомости); б) косвенно связанные с интересующей следователя указанной выше операции (данные о получении упаковочных вспомогательных материалов, тары на изготовленную продукцию и др.); в) относящиеся к фиксации действий по вывозу и транспортировке похищенных материальных ценностей (пропуск на вывоз с территории предприятия, путевые накладные, путевые листы и др.). Эти документы изучаются с точки зрения их соответствия действующим нормативным актам, а так же путем встречной проверки, методом взаимного контроля и экономического анализа, путем сличения одного экземпляра документов с другим и применения технико-криминалистических средств. Особенностью обыска по делам этой категории является то, что у виновных нередко обнаруживается "черная бухгалтерия", то есть записи о преступных комбинациях. Эти записи делаются в записных книжках, календарях. В ряде случаев могут быть обнаружены подготовленные к использованию или разорванные за ненадобностью документы, черновики, поддельные оттиски печати, образцы поддельных подписей. Не следует упускать из виду записи в записных книжках и блокнотах фамилий, адресов, номеров телефонов, так как по ним можно установить связи, имеющие отношения к преступлению. При производстве выемки и обыска по делам о хищениях целесообразно приглашать специалистов в области экономики и бухгалтерского учета для использования их в качестве консультантов для выявления, собирания, осмотра бухгалтерских документов. Кроме того, специалисты помогут изъять только те документы, которые могут содержать сведения для анализа соответствующих хозяйственных операций, а также подсказать, где именно можно обнаружить подлинники иных документов, вторые экземпляры, копии, обратить внимание следователей на ту часть документа, которая имеет основное значение для уголовного дела, что исключает неправильный или неполный отбор документов. Известно, что ценности и деньги, полученные незаконным путем, преступники помещают в специальные тайники, которые они обычно оборудуют в самых различных местах: квартирах, подвальных помещениях, на приусадебных и дачных участках. Одним из условий успешной подготовки и проведения обыска и поиска указанных тайников, в частности, является взаимодействие между следователем, оперативным работником и сотрудником экспертно-криминалистического подразделения, а также использование в процессе обыска научно-технических средств: осветительных приборов, инструментов для вскрытия тайников и хранилищ, специальные поисковые средства. Способ хранения искомых объектов, места их нахождения, установленные при обыске и выемки, сами по себе не играют роль доказательств. Однако, если деньги, предметы, ценности были обнаружены в тайниках, то это обстоятельство приобретает значение серьезной улики и должно быть зафиксировано в протоколе, а также с применением фотосъемки или видеозаписи. Характер тайника зависит обычно как от свойств скрываемых объектов, так и от особенностей лица, которое их скрывает. Ценные бумаги, письма, деньги нередко хранятся под обоями, в книгах, между двойными стенками шкафов, тумбочек, под паркетом или досками пола, о чем свидетельствует отсутствие шпаклевки и грязи между досками пола, глухой звук при простукивании отдельных участков стены или пола, следы нарушения целостности обоев, утолщения отдельных участков стены или пола, утолщения отдельных участков мебели, пошатывание плинтусов и досок. При необходимости изъятия определенных предметов и документов, имеющих значение для уголовного дела, и если точно известно, где и у кого они находятся, производится в соответствии со ст. 183 УПК РФ их выемка. Чаще всего по рассматриваемым преступлениям изымаются документы на предприятиях (в организациях, учреждениях), где они обычно хранятся и, как правило, при предъявлении постановления на выемку выдаются добровольно, но при необходимости выемка документов может производиться принудительно. Потребность в документах, имеющих доказательственное значение для уголовного дела, может возникать на любой стадии расследования. Объем и степень их конкретизации в основном определяет следователь и указывает об этом в постановлении. Но в ряде случаев возникает необходимость изъять документы, относящиеся к системе хозяйственных операций или затрагивающие деятельность нескольких материально ответственных лиц или предприятий либо в большом количестве и сложных. В случаях когда необходимо разобраться не только в назначении, но и во взаимосвязи документов, целесообразно изъять некоторые из них. При обыске, целесообразно привлекать специалиста-бухгалтера. Его участие будет способствовать целенаправленному, своевременному, полному выявлению и изъятию документов, что предотвратит возможность их уничтожения с целью сокрытия хищения. Выполненная в достаточном объеме выемка документов обеспечивает качественное проведение ревизии, судебно-бухгалтерской и других экспертиз. В качестве свидетелей допрашиваются лица, присутствующие или наблюдавшие операции по погрузке, транспортировке, разгрузке похищенного имущества; обладающие информацией об образе жизни виновных, их связях; покупатели похищенного, добросовестно заблуждающиеся относительно источника имущества, которое они приобрели, и др. К ним можно отнести: заявителя, обратившегося в правоохранительные органы с сообщением об известном ему факте хищения; исполнители и очевидцы производственных и технико-вспомогательных операций, связанных с механизмом хищения; бухгалтерские и банковские работники, проводившие соответствующие финансовые операции; участники подготовки, заключения и технического обеспечения сделок, прикрывавших противоправные действия расхитителей (менеджеры, юристы, переводчики, посредники, секретари и прочие); работники контролирующих инстанций, аудиторских организаций, ревизионной комиссии предприятия; сотрудники фирм – деловые партнеры предприятия, на котором совершено хищение. Существенные для дела показания могут дать лица, занимающиеся в том же регионе предпринимательской деятельностью аналогичного профиля. Они обычно хорошо осведомлены состоянием дел у своих конкурентов, и в результате правильного проведенного допроса можно получить у них ценную для расследования информацию. Эффективность допроса по такой категории дел зависит не только от профессионализма следователя, но и от тщательной подготовки следователя к нему. Подготовка к допросу, особенного подозреваемого или обвиняемого лица, строится в условиях тесной координации усилий следователя, работников ОБЭП и специалистов, постоянного обмена информацией между ними (при обеспечении должной конспиративности, неразглашения полученных данных). Допрос подозреваемого в хищении рекомендуется проводить в числе первоначальных следственных действий. В предмет допроса подозреваемого на этом этапе расследования должны входить те факты, которые послужили основанием для его задержания. В большинстве случаев доказательства, полученные при задержании, расцениваются подозреваемым как решающие в его изобличении, поэтому допрашиваемый как правило, не отрицает свою вину. Использую сложившуюся ситуацию, следователь должен до деталей разобраться в способах совершения и сокрытия выявленного факта хищения. Допрашиваемому необходимо самому предложить показать, какие изменения в учетной документации образовались в результате его противоправных действий. Опираясь на сведения, полученные от подозреваемого по этим вопросам, на последующих этапах расследования можно будет проверить, не пользовался ли опрашиваемый и ранее аналогичными способами. Допрос обвиняемых по делам о хищениях рекомендуется вести по эпизодам и по возможности с предъявлением документов. Сам вид документа вызывает у допрашиваемого определенные ассоциации. Обвиняемый, осмотрев предъявленный документ, может вспомнить подробности проведения хозяйственной операции, отраженной в этом документе, назвать ее участников. Ознакомление с содержанием документа позволяет уточнить, какие сведения, приведенные в нем, не соответствуют действительности. Предъявление в ходе допроса учетных документов сопровождается соответствующими разъяснениями их доказательственного значения, в зависимости от способов совершения и сокрытия хищения. При допросе обвиняемого следует стремиться предъявить документы в таком сочетании, чтобы из сопоставления их содержания допрашиваемый сам мог убедиться в доказанности предъявленного ему обвинения. Все возражения обвиняемого в целом или в любой его части, а также суждения обвиняемого относительно доказательств, положенных в его основу, должны быть проверены. Если для решения обоснованности заявления допрашиваемого требуются специальные знания, то по делу должны быть назначены дополнительные соответствующие экспертизы. При проведении допросов – как свидетелей, так и подозреваемых (обвиняемых), следователь для эффективного осуществления допроса применяет систему тактических приемов, комбинаций в зависимости от сложившейся следственной ситуации. |
Похожие:
 | Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования | | Юрьева О. А. Бухгалтерский учет на предприятиях сферы услуг. Учебное пособие. Дгту: Ростов-на-Дону. 2008 |
 | Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования | | Министерство сельского хозяйства РФ федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования... |
| Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования | | Учебное пособие предназначено для студентов экономических специальностей |
| Государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования Российский национальный | | Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования |
| Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования | | Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования |