К Положению ОАО «нико-банк» об осуществлении ОАО «нико-банк» мероприятий с целью соответствия требованиям Закона США «О налогообложении иностранных счетов»

Скачать 398.52 Kb.

Название	К Положению ОАО «нико-банк» об осуществлении ОАО «нико-банк» мероприятий с целью соответствия требованиям Закона США «О налогообложении иностранных счетов»
страница	4/4
Тип	Закон

filling-form.ru > Договоры > Закон

1 2 3 4

Контролирующие лица

Контролирующим лицом признается¹⁴:

в организации – лицо, которое прямо или косвенно владеет более 10% акций данной корпорации (по количеству голосов или стоимости);
в партнерстве – лицо, которое прямо или косвенно владеет более 10% долей в партнерстве;
в трасте – лицо, либо прямо или косвенно владеющее более 10% долей траста.

Лицо будет считаться бенефициарным собственником доли траста, если такое лицо имеет право получить прямо, косвенно или через номинального получателя обязательные выплаты из траста (mandatory distributions), т.е. выплаты, размер которых определяется на основании договора траста, а также дискреционные выплаты из траста, т.е. выплаты, совершенные по усмотрению управляющего (discretionary distribution).
FATCA устанавливает специальные требования в отношении определения доли владения в трасте. В отношении трастов 10% доля будет определяться как:

в отношении дискреционных выплат – если справедливая рыночная стоимость (fair market value) выплаты (денег или имущества) превышает 10% стоимости либо всех выплат, совершенных в текущем году, либо стоимости активов, принадлежащих трасту на конец года, в котором совершена выплата;
в отношении обязательных выплат – если размер выплаты превышает 10% стоимости активов траста.

Доля косвенного владения определяется по следующим правилам:

для случаев косвенного владения акциями (долями), т.е. если акциями (долями) иностранной организации владеет другая организация (партнерство или траст), то акционеры (владельцы) данной другой организации будут считаться владельцами иностранной организации пропорционально своей доли в данной другой организации (партнерстве или трасте);
для случаев косвенного владения долей в партнерстве или трасте, т.е. если долей в партнерстве или трасте владеет другая организация (партнерство или траст), то акционеры (владельцы) данной другой организации будут считаться владельцами иностранной организации пропорционально своей доли в данной другой организации (партнерстве или трасту);
для случаев владения посредством опционов, т.е. если контролирующее лицо владеет прямо или косвенно (косвенное владение определяется аналогично пункту 2, опционом на покупку акций иностранной компании (долей в партнерстве или трасте), такое лицо будет считаться владельцем акций (долей) самой иностранной организации (партнерства/траста) в доле, указанной в опционе;
при определении доли лица в иностранной корпорации/партнерстве/трасте необходимо принимать во внимание все факты и обстоятельства, имеющие значение. При этом любые инструменты, которые созданы для сокрытия (искусственного снижения) доли владения, должны игнорироваться;
для определения доли лица в иностранной корпорации/партнерстве/трасте необходимо суммировать его долю с долями, которыми владеют связанные лица (включая супругов, членов семьи владельца акций).

Контролирующие лица определяются на дату проведения идентификации.

Физическое лицо - налоговый резидент США

В соответствии с условиями Закона, физические лица признаются налоговыми резидентами США, если выполняется одно из следующих условий:

физическое лицо является гражданином США;
физическое лицо имеет разрешение на постоянное пребывание в США (карточка постоянного жителя (форма I-551 (Green Card));
физическое лицо соответствует критериям «Долгосрочного пребывания».

Критерии «Долгосрочного пребывания» на территории США.

Физическое лицо признается налоговым резидентом США, если оно находилось на территории США не менее 31 дня в течение текущего календарного года и не менее 183 дней в течение 3 лет, включая текущий год и два непосредственно предшествующих года. При этом сумма дней, в течение которых физическое лицо присутствовало на территории США в текущем году, а также двух предшествующих годах, умножается на установленный коэффициент:

коэффициент для текущего года равен 1 (т.е. учитываются все дни, проведенные в США в текущем году);
коэффициент предшествующего года равен 1/3 и
коэффициент позапрошлого года равен1/6.

Пример: Вы провели на территории США в 2013 г. 130 дней, в 2012 г. – 120 дней, в 2011 г. – 120 дней. Таким образом, подсчет будет произведен следующим образом: (130 + 120*1/3 + 120*1/6)=190. Поскольку общее количество дней превышает в сумме 183, и в текущем году Вы провели более в США 31 день, то в 2013 г. Вы будете признаны налоговым резидентом США.

Обращаем Ваше внимание на то, что Резидентами США не признаются учителя, студенты, стажеры, временно присутствовавшие на территории США на основании виз F, J, M или Q.

ИНФОРМАЦИЯ ДЛЯ ЗАПОЛНЕНИЯ ЧАСТИ 4

Категории юридических лиц, исключенных из состава специально указанных налоговых резидентов США:

американская корпорация, акции, которых регулярно котируются на одной или более организованной бирже ценных бумаг;
американская компания или корпорация, которая входит в расширенную аффилированную группу компании и/или корпорации, указанной в предыдущем пункте;
американская организация, освобожденная от налогообложения согласно секции 501 (а), а также пенсионные фонды, определение которых установлено секцией 7701(а)(37) НК США;
государственное учреждение или агентство США и его дочерние организации;
США как публичное образование, любой штат США, Округ Колумбия, подконтрольные США территории (Американское Самоа, Территория Гуам, Северные Марианские о-ва, Пуэрто Рико, Американские Виргинские о-ва), их любое политическое отделение данных или любое агентство или другое образование, которое ими создано или полностью им принадлежит;
американский банк в соответствии с определением секции 581 Налогового Кодекса США (банковские и трастовые организации, существенную часть бизнеса которых составляет прием депозитов, выдача кредитов или предоставление фидуциарных услуг и которые имеют соответствующую лицензию);
американский инвестиционный фонд недвижимости, определенный в соответствии с секцией 856 Налогового Кодекса США;
американский инвестиционный фонд (common trust fund) в соответствии с определением, содержащимся в секции 584 Налогового Кодекса США;
американская регулируемая инвестиционная компания, соответствующая определению секции 851 Налогового Кодекса США или любая компания, зарегистрированная в Комиссии по ценным бумагам и биржам;
американский траст, освобожденный от налогообложения согласно секции 664 (с) (положение данной секции касаются трастов, созданных для благотворительных целей);
американский дилер ценными бумагами, товарами биржевой торговли, или деривативами (включая такие инструменты как фьючерсы, форварды X опционы), который зарегистрирован в качестве дилера в соответствии с требованиями законодательства США;
американские брокеры (которые имеют соответствующую лицензию);
американский траст, освобожденный от налогообложения согласно секции 403(b) Налогового Кодекса США (трасты, созданные для сотрудников организации, удовлетворяющие определенным критериям) и секции 457 (g) (трасты, созданные для выплаты компенсаций сотрудникам государственных организаций США.

1«FATCA» – (Foreign Account Tax Compliance Act) – Закон США «О налогообложении иностранных счетов».

2 Данная форма предназначена для идентификации юридического лица для целей FATCA и составлена в соответствии с §1.1471-3(с)(6)(v) U.S. Treasury Regulations (Инструкции Казначейства США). ОАО «НИКО-БАНК» оставляет за собой право запросить дополнительную информацию по форме W-8 BEN E, утвержденной IRS, или по форме ОАО «НИКО-БАНК».

 «SSN» - (Social Security Number) – Номер социального страхования гражданина США. Если физическому лицу не присвоен номер социального страхования, необходимо указать «ITIN» (Individual Taxpayer Identification Number) - Индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика США.



3 Для Спонсируемых финансовых институтов укажите GIIN спонсора

4 Здесь и далее «ИФИ» - иностранный финансовый институт - юридическое лицо, которое не было создано/зарегистрировано в США (Например, российские юридические лица, также являются "иностранными" для целей FATCA).

5 Здесь и далее «МС» - межправительственное соглашение по обмену информацией в рамках FATCA; М1 – модель 1; М2 – модель 2.

6 Для спонсируемых ИФИ указывается GIIN спонсора

[1]^[1]U.S. Treasury Regulations §1.1471 - §1.1474

^ «EIN» - (Employer Identification Number) - Идентификационный номер налогоплательщика США – юридического лица

7 §1.1471-5(e)(4)(i)

8 Финансовыми активами признаются ценные бумаги, доли участия в партнерствах, биржевые товары, контракты на номинальную основную сумму (контракты, предусматривающие выплаты сумм, определяемых как коэффициент от неких условных сумм, которые фактически сторонами друг другу не предоставляются (notional principal contracts)), договоры страхования, аннуитетные страховые договоры или любой вид интереса и права (включая фьючерс, форвард и опцион) на ценную бумагу, долю в партнерстве, биржевом товаре, контракте на номинальную основную сумму, договоре страхования, аннуитетном договоре (§1.1471-5(e)(4)(ii))

9 §1.1471-5(e)(4)(iii)(A)

10 §1.1471-5(e)(4)(iii)(B)

11 §1.1472-1(с)(1)(i).

12 Определение «минимального количества сделок» прямо не установлено FATCA. Данный критерий является субъективным, в связи с чем мы понимаем, что для удовлетворения данному критерию необходимо, чтобы по акциям не проходило активных торгов, т.е. в течение 60 дней осуществлялось несколько небольших сделок. Мы рекомендуем финансовым институтам запрашивать у клиента подтверждение, что акции клиента удовлетворяют указанным требованиям.

13§1.1472-1(c)(1)(i)(C)

14 §1.1473-1(b)(1)

1 2 3 4

	К Положению пао «нико-банк» об осуществлении пао «нико-банк» мероприятий... Положению пао «нико-банк» об осуществлении пао «нико-банк» мероприятий с целью соответствия требованиям Закона США «О налогообложении...		К Положению «Об осуществлении пао «нико-банк» мероприятий с целью... О-банк» мероприятий с целью соответствия требованиям Закона США «О налогообложении иностранных счетов» (facta) при обслуживании клиентов...
	Положение об осуществлении зао втб специализированный депозитарий... Зао втб специализированный депозитарий (далее – Компания) мероприятий с целью соответствия требованиям Закона США «О налогообложении...		Положения об осуществлении Зао втб специализированный депозитарий мероприятий с целью соответствия требованиям Закона США «О налогообложении иностранных счетов»...
	О соблюдении акб «Абсолют Банк» (оао) законодательства США о налогообложении... Акб «Абсолют Банк» (оао) законодательства США о налогообложении иностранных счетов (fatca)		Регламент об осуществлении мероприятий в целях соответствия требованиям... Форма самосертификации для клиентов – физических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, занимающихся в установленном...
	Тарифы Утверждены заседанием Правления ОАО «нико-банк» от 09. 06. 2008 г. Протокол №40 с изменениями от 13. 05. 2011 г. Протокол №52, от...		Устные вопросы Клиенту и (или) заполнение форм, разработанных Банком (опросники) Особенности осуществления зао акб «Алеф-Банк» финансовых операций с лицами, на которых распространяется законодательство США о налогообложении...
	Инструкция по заполнению Формы само идентифи кации (самосертификации)... «Форма самоидентификации в целях fatca»), запрашивается с целью выполнения требований Закона США о налогообложении иностранных счетов...		Раскрытие информации о статусе налогового резидента США В связи с вступлением в силу с 1 июля 2014 года Закона США «О налогообложении иностранных счетов» (fatca) Сбербанк России заключил...

К Положению ОАО «нико-банк» об осуществлении ОАО «нико-банк» мероприятий с целью соответствия требованиям Закона США «О налогообложении иностранных счетов»

Похожие: