ИНСТРУКЦИЯ
по заполнению Формы самоидентификации (самосертификации)
для клиентов юридических лиц (кроме кредитных организаций) в целях FATCA
(Foreign Account Tax Compliance Act)
ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ.
Информация, указанная в Форме самоидентификации (самосертификации) для клиентов юридических лиц (кроме кредитных организаций) в целях FATCA (далее – «Форма самоидентификации в целях FATCA»), запрашивается с целью выполнения требований Закона США о налогообложении иностранных счетов (Foreign Account Tax Compliance Act, FATCA), направленного на предотвращение уклонения налогоплательщиков США от уплаты налогов США.
Данная форма предназначена для идентификации юридического лица для целей FATCA и составлена в соответствии с § 1.1471-3(с)(6)(v) U.S. Treasury Regulations (далее - Инструкция Казначейства США).
В связи с вышеуказанными нормативными актами на все финансовые институты, независимо от страны их регистрации и деятельности, возлагается обязанность выявлять среди своих клиентов налогоплательщиков США и сообщать о них в Налоговую службу США (Internal Revenue Service, IRS). В случае если клиентом финансового института является лицо, противодействующее выполнению требований FATCA (например, не предоставляющее полный объем требуемой FATCA информации, необходимый для установления, является ли такой клиент налогоплательщиком США), FATCA требует удерживать с дохода от американского источника (проценты, дивиденды, роялти и т.п.), перечисляемого такому лицу, 30% и направлять удержанные денежные средства в IRS США.
Клиент обязан в течение 5 (пяти) рабочих дней уведомлять Банк об изменении своего налогового статуса в США. Предоставление ложной или недостоверной информации в Форме самосертификации в целях FATCA влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации и/или правом США.
Более полную и подробную информацию о выполнении обязанностей налогоплательщика США Вы можете найти на сайте IRS: www.irs.gov.
Обращаем Ваше внимание, что приведенные ниже положения настоящей Инструкции, в том числе все содержащиеся в ней термины и определения даны для информации и не являются официальным переводом или разъяснением положений FATCA, Инструкции Казначейства США или иных нормативных актов США. В случае возникновения у Вас вопросов по заполнению Формы самосертификации в целях FATCA, по статусу участия Вашей организации в FATCA рекомендуем Вам обратиться в юридическую службу Вашей организации или к юридическим или налоговым консультантам за разъяснениями.
ОБЩИЕ ТЕРМИНЫ, ОПРЕДЕЛЕНИЯ И ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ СОКРАЩЕНИЯ
Иностранный финансовый институт, компания и пр. - созданный и зарегистрированный в государстве, отличном от США.
МС – Межправительственное соглашение между США и соответствующим государством по выполнению требований FATCA.
МС по Модели 1 – МС, согласно которому финансовые институты, расположенные в государстве, заключившем с США данное МС, направляют предусмотренную FATCA отчетность в свои местные государственные органы, которые, в свою очередь, направляют ее в Налоговую службу США.
МС по Модели 2 – МС, согласно которому финансовые институты, расположенные в государстве, заключившем с США данное МС, направляют предусмотренную FATCA отчетность напрямую в Налоговую службу США.
ФИ – Финансовый институт.
ИНФОРМАЦИЯ ДЛЯ ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМЫ САМОИДЕНТИФИКАЦИИ В ЦЕЛЯХ FATCA.
Информация для заполнения пункта 2.1. «Организация является финансовым институтом (далее – ФИ) Формы самоидентификации в целях FATCA.
Финансовыми институтами (FFI) для целей FATCA признаются организации, которые осуществляют следующие виды деятельности:
Деятельность по приему денежных средств во вклады в рамках обычной банковской (или иной аналогичной) деятельности компании (банки, depository institutions) - Банковская или иная аналогичная деятельность (Depository Institutions).
Признаки Банковской или иной аналогичной деятельности (Depository Institutions):
Организация принимает денежные средства клиентов на определенный срок (в том числе, принимает вклады, выпускает векселя, обслуживает расчетные счета);
Дополнительно, Организация осуществляет один или несколько следующих видов деятельности:
выдача кредитов (займов);
покупка, продажа, дисконтирование дебиторской задолженности, задолженности, возникающей из коммерческого кредита, долговых обязательств (нот), переводных векселей, чеков, акцептованных векселей и иных долговых документов;
выдача аккредитивов и негоциация векселей;
предоставление фидуциарных услуг или услуг по доверительному управлению;
предоставление финансирования для совершения сделок с иностранной валютой; или
заключение договоров финансовой аренды, приобретения и реализации имущества, являющегося предметом финансовой аренды.
Примеры: банки, микрофинансовые организации.
Исключения: Организация не признается осуществляющей Банковскую или иную аналогичную деятельность в случае:
если Организация принимает депозиты (авансы или иные аналогичные суммы) исключительно в качестве залога или обеспечения каких-либо обязательств лица, предоставившего депозит (аванс или другой аналогичной инструмент) по договорам купли-продажи, аренды или иным аналогичным договорам, заключенным между компанией и лицом, предоставившим депозит (аванс).
Простого осуществления одного из видов деятельности, указанных выше в п.2 без деятельности по приему вкладов (депозитов) недостаточно для признания деятельности компании банковской в смысле FATCA.
Держат финансовые активы в интересах одного или нескольких лиц в рамках одного из основных видов деятельности (депозитарии, custodial institutions) - Депозитарная (деятельность по учету и хранению финансовых активов) Custodial Institution.
Признаки Депозитарной деятельности (деятельности по учету и хранению финансовых активов) Custodial Institution:
Компания принимает финансовые активы1 клиентов на определенный срок, в том числе:
ведет депозитарный учет финансовых активов,
ведет учет финансовых активов на специальных счетах;
выполняет по поручению клиента сделки по реализации финансовых активов;
предоставляет кредитование на покупку финансовых активов;
предоставляет консультационные услуги в связи с активами, которые учитываются Компанией;
осуществляет клиринг или расчеты по обязательствам, связанным с финансовыми активами.
Примеры: депозитарии.
Исключения:
Компания не признается ФИ, если выручка компании от депозитарной деятельности менее 20% от общей выручки компании либо за период трех лет, заканчивающийся 31 декабря года, предшествующего году, в котором происходит определение статуса компании, либо за период существования компании (в зависимости от того, какой срок является более коротким).
Существует специальное правило расчета порога для вновь созданных компаний;
Если компания является ФИ по другим основаниям, то даже если выручка от деятельности по учету и хранению будет менее 20%, счета по учету и хранению финансовых активов (счета депо) будут являться финансовыми счетами.
Являются инвестиционными компаниями (Investment Entities).
Признаки инвестиционных компаний:
В качестве основного вида своей деятельности компания в интересах или по поручению клиента осуществляет один из следующих видов деятельности:
торговля инструментами денежного рынка (чеками, долговыми обязательствами, сберегательными сертификатами, деривативами и пр.), иностранной валютой, инструментами, основанными на курсах иностранных валют, процентных ставках и различных индексах; торговля ценными бумагами или товарными фьючерсами;
оказание услуг по доверительному управлению на индивидуальной основе либо управление механизмами коллективных инвестиций; либо
оказание иных услуг по инвестированию, администрированию или управлению денежными средствами или финансовыми активами (см. сноску выше) в интересах третьих лиц.
Компания управляется другой компанией, которая является ФИ, и данный ФИ напрямую или с привлечением стороних организаций осуществляет в отношении управляемой компании деятельность, описанную в настоящем разделе III выше.
Компания является механизмом коллективных инвестиций, паевым фондом, биржевым фондом, фондом прямых инвестиций, хедж-фондом, венчурным фондом, фондом по выкупу контрольного пакета акций за счет кредита, или другим аналогичным механизмом инвестирования, созданным с целью осуществления определенной инвестиционной стратегии по торговле, инвестированию, реинвестированию или торговле финансовыми активами.
Пример: инвестиционные фонды, НПФ, брокерские компании, компании, оказывающие услуги по торговле валютой (Forex).
Исключения:
Компания не признается ФИ, если выручка компании от ведения инвестиционной деятельности менее 50% от общей выручки компании либо за период трех лет, заканчивающийся 31 декабря года, предшествующего году, в котором происходит определение статуса компании, либо за период существования компании (в зависимости от того, какой срок является более коротким).
Существует специальное правило для вновь созданных компаний;
Механизмы коллективных инвестиций, которые инвестируют напрямую в недвижимое имущество, могут быть исключены из категории ФИ.
Являются страховой / холдинговой компанией, которая является членом расширенной аффилированной группы (далее – РАГ), в которую входит страховая компания, при условии, что такая страховая / холдинговая компания заключает договоры страхования с cash-value или аннуитетные страховые договоры или обязана осуществлять выплаты по таким продуктам
Признаки Страховой компании (Specified Insurance Company):
Деятельность регулируется в качестве страховой в хотя бы одной из юрисдикций, в которой компания осуществляет свою деятельность;
Компания предлагает страховые продукты, которые предусматривают выплату выкупной суммы (cash value) или аннуитетные платежи;
Выручка (например, доход от премий и инвестиционный доход) от страхования, перестрахования и аннуитетных договоров за последний календарный год превысила 50% от общей выручки за такой год;
Общая сумма активов, используемых для осуществления страховой деятельности, деятельности по перестрахованию и деятельности по аннуитетным договорам, за последний календарный год превысила 50% от общей суммы активов за такой год в любой момент такого года.
Пример: страховые компании, осуществляющие страхование жизни.
Являются холдинговой компанией (Holding company) или казначейским центром (Treasury Center) при условии, что:
компания является холдинговой компанией или казначейским центром РАГ, в которую входит банк, депозитарий, страховая или инвестиционная компания; или
холдинговая компания или казначейский центр созданы в связи с использованием механизмов коллективных инвестиций, паевого фонда, биржевого фонда, фонда прямых инвестиций, хедж-фонда, венчурного фонда, фонда по выкупу контрольного пакета акций за счет кредита, или другого аналогичного механизма инвестирования, созданного с целью осуществления определенной инвестиционной стратегии.
Признаки Холдинговой компании (Holding company):
Основная деятельность компании связана с владением (прямым или косвенным) всех или части акций одной или более компаний-участниц РАГ;
Партнерства (и другие некорпоративные образования) рассматриваются в качестве холдинговой компании, если основная деятельность партнерства заключается во владении более 50% голосов (voting power) и стоимости (value) в головной компании какой либо РАГ (common parent corporation);
Компания входит в РАГ, в которую входит один или более ФИ;
Компания создана в связи с использованием механизмов коллективных инвестиций, паевого фонда, биржевого фонда, фонда прямых инвестиций, хедж-фонда, венчурного фонда, фонда по выкупу контрольного пакета акций за счет кредита или другого аналогичного механизма инвестирования, созданного с целью осуществления определенной инвестиционной стратегии.
Пример: холдинговые компании, компании специального назначения
Исключения: Холдинговая компания не признается ФИ, если она зарегистрирована в стране, заключившей МС с США (если иное не предусмотрено МС).
Признаки Казначейского центра (Treasury center):
Основная деятельность связана с инвестированием, хеджированием и финансированием сделок с участием членов РАГ данной компании или сделок в интересах членов РАГ данной компании для целей:
управления рисками изменения уровня цен или курса валют в отношении имущества РАГ или любого ее члена;
управления рисками изменения процентных ставок, уровня цен или курса валют в отношении заимствований РАГ (или любого ее члена), полученных или подлежащих получению в будущем;
управления рисками изменения процентных ставок, уровня цен или курса валют в отношении активов или обязательств, подлежащих отражению в финансовой отчетности РАГ или любого ее члена;
управления оборотным капиталом РАГ или любого ее члена путем агрегирования денежных потоков (“cash pooling”), инвестирования или торговли финансовыми активами от имени и за счет казначейского центра или соответствующего ее члена РАГ; или
финансирования любой компании, входящей в РАГ (financing vehicle for the EAG).
Компания входит в РАГ, в которую входит один или более ФИ;
Компания создана в связи с использованием механизмов коллективных инвестиций, паевого фонда, биржевого фонда, фонда прямых инвестиций, хедж-фонда, венчурного фонда, фонда по выкупу контрольного пакета акций за счет кредита или другого аналогичного механизма инвестирования, созданного с целью осуществления определенной инвестиционной стратегии.
Пример: финансовые компании, компании специального назначения.
Исключения:
Компания не признается ФИ, если она зарегистрирована в стране, заключившей МС с США (если иное не предусмотрено МС);
Компания не признается казначейским центром, если ее акции (доли) принадлежат лицу, не являющемуся членом РАГ, и суммы, которые могут быть выплачены акционеру в связи с погашением таких акций (долей) или в аналогичном случае:
зависят, в первую очередь, от инвестиционной, хеджинговой и финансовой деятельности казначейского центра, осуществляемой вне РАГ;
определяются со ссылкой на члена РАГ, который является инвестиционной компанией или Пассивной нефинансовой компанией (Passive NFFE).
К категории участвующих относятся финансовые институты:
Финансовые институты – резиденты США (US FI):
Финансовые институты – резиденты подконтрольных территорий (Territory FI);
Иностранные финансовые институты, участвующие в FATCA (Participating FFI, PFFI)
Иностранные финансовые институты – зарегистрированные условно участвующие (Registered Deemed-Compliant FFI);
Иностранные финансовые институты – сертифицированные условно участвующие – (Certified Deemed Compliant FFI);
Иностранные финансовые институты - резиденты стран, заключивших МС по Модели 1 (Model 1 Reporting FFI);
Иностранные финансовые институты - резиденты стран, заключивших МС по Модели 2 (Model 2 Reporting FFI);
Иностранные финансовые институты, освобожденные от требований FATCA (Exempted FFI);
Иностранные финансовые институты, освобожденные от требований FATCA в соответствии с МС по Модели 1 (Nonreporting IGA FFI).
|
