Положение об осуществлении зао втб специализированный депозитарий мероприятий с целью соответствия требованиям Закона США «О налогообложении иностранных счетов» (fatca) Утвержден приказом

Положение об осуществлении ЗАО ВТБ Специализированный депозитарий мероприятий с целью соответствия требованиям Закона США «О налогообложении иностранных счетов» (FATCA)

Оглавление

1. Общие положения

1. 
   Положение о реализации ЗАО ВТБ Специализированный депозитарий (далее – Компания) мероприятий с целью соответствия требованиям Закона США «О налогообложении иностранных счетов» (FATCA) (далее - Положение) определяет порядок исполнения Компанией требований, налагаемых указанным законом на иностранные финансовые институты.
   
2. 
   Положение разработано в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, а также с учетом документа Казначейства США Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) Treasury Regulations §1.1471 - §1.1474 Temporary & Final Regulations в редакции от 06 марта 2014 г.
   
3. 
   Данное Положение разработано в целях оказания Клиентам Компании депозитарных услуг в условиях соблюдения требований законодательства Российской Федерации, а также с целью минимизации возможных негативных финансовых и репутационных последствий для Компании от реализации требований FATCA.
   
4. 
   Действия настоящего Положения распространяются на всех работников Компании, задействованных в процессе осуществления Депозитарной деятельности Компании.
   

2. Термины и сокращения

   1. 
      Для целей настоящего Положения используются следующие термины и сокращения:
      

• 
  Депонент – лицо, пользующееся услугами Компании по хранению ценных бумаг и/или учету прав на ценные бумаги;
  
• 
  Структурные подразделения, задействованные в процессе осуществления Депозитарной деятельности Компании (далее - Структурные подразделения) – Отдел депозитарных операций (далее – ОДО), Отдел маркетинга и информации (далее – ОМИ), Канцелярия;
  
• 
  СВК – Служба внутреннего контроля;
  
• 
  IT подразделение Компании - Отдел развития и сопровождения программного обеспечения;
  
• 
  Квалифицированный посредник (Qualified Intermediary, QI) – статус финансового института, согласно которому иностранный финансовый институт принимает на себя обязательства Налогового агента США, заключив соглашение Квалифицированного посредника с НС США;
  
• 
  Спящий счет – Счет депо с ненулевым остатком ценных бумаг, движения по которому не было более 2 (двух) лет.
  
• 
  Депонент-«отказник» (Recalcitrant) - Депонент (за исключение финансового института), который не предоставил Компании информацию, необходимую для проведения FATCA-идентификации. Финансовый институт, который не предоставил (вовремя) Компании информацию, необходимую для проведения FATCA-идентификации, является Неучаствующим финансовым институтом;
  
• 
  Налогооблагаемый платеж – платеж, в результате которого будет выплачиваться FDAP-доход от источника в США в отношении Неучаствующего финансового института, Ограниченно участвующего финансовым института или Депонента-«отказника»;
  
• 
  Неквалифицированный посредник (Nonqualified Intermediary, NQI) - Юридическое лицо - посредник, которое не является резидентом США и не является квалифицированным посредником (то есть не заключило с НС США специальный договор Квалифицированного посредника);
  
• 
  Неучаствующий финансовый институт NPFFI (Non-Participating Foreign Financial Institution) – Неучаствующий в FATCA финансовый институт, а также финансовый институт, который не предоставил (вовремя) Компании информацию, необходимую для проведения FATCA-идентификации. Неучаствующий финансовый институт не имеет GIIN;
  
• 
  НК США – Налоговый кодекс США (Internal Revenue Code);
  
• 
  НС США – Налоговая служба США (Internal Revenue Service);
  
• 
  Ограниченно участвующий финансовый институт LFFI (Limited FFI) - Финансовый институт, зарегистрированный в НС США для целей FATCA с ограниченным статусом и обязанностями. Ограниченно участвующий финансовый институт не имеет GIIN;
  
• 
  Ответственный сотрудник по FATCA (FATCA Responcible Officer) – уполномоченный работник Компании, наделенный соответствующими полномочиями по периодической сертификации соблюдения Компанией требований FATCA, а также полномочиями по осуществлению иных функций, предусмотренных FATCA;
  
• 
  Существующие Депоненты – депоненты – физические лица и индивидуальные предприниматели, с которыми юридические взаимоотношения были установлены до 01.07.2014 г., и депоненты-юридические лица, с которыми юридические взаимоотношения установлены до 01.01.2015 г;
  
• 
  Участвующий финансовый институт, PFFI (Participating Foreign Financial Institution) – участвующий в FATCA финансовый институт;
  
• 
  Финансовый институт (Financial Institution) – юридическое лицо, которое осуществляет деятельность, признаваемую финансовой в целях FATCA: банковская организация (Depository Institution); депозитарная организация (Custodial Institution); инвестиционная компания (Investment Company), страховая компания (Specified Insurance Company), холдинговая компания (Holding Company), казначейский центр (Treasury Center);
  
• 
  GIIN (Global Intermediary Identification Number) – идентификационный номер финансового института, участвующего в FATCA;
  
• 
  FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) – закон США «О налогообложении иностранных счетов»;
  
• 
  FATCA-идентификация – идентификация Депонентов Компании в целях FATCA;
  
• 
  FATCA-налог – налог, удерживаемый налоговым агентом в целях FATCA
  
• 
  FATCA-отчетность – Отчетность, направляемая в НС США в рамках FATCA;
  
• 
  FATCA-сертификация – Обязательные подтверждения для НС США о соответствии Компании требованиям FATCA;
  
• 
  FATCA-статус – статус, присваиваемый всем Депонентам - физическим и юридическим лицам по результатам FATCA-идентификации для целей определения объема процедур и обязательств в отношении таких Депонентов, накладываемых FATCA;
  
• 
  FDAP-доход от источника в США (US Source Fixed or Determinable Annual or Periodic Income) – фиксированный или переменный ежегодный или периодический доход (Приложение № 1), полученный от источника в США (Приложение № 2).
  

3. Организация внутренней системы соответствия требованиям FATCA

   1. 
      Основными задачами Компании в рамках внутренней системы соответствия требованиям FATCA являются:
      

• 
  Регистрация;
  
• 
  Идентификация;
  
• 
  Отчетность;
  
• 
  Сертификация.
  

2. 
   Основные этапы и сроки вступления в действие требований FATCA¹
   
   1. 
      Идентификация
      
      1. 
         с 01.07.2014 внедрить на практике процедуры FATCA-идентификации при приеме на обслуживание новых Депонентов – физических лиц;
         
      2. 
         с 01.01.2015 внедрить на практике процедуры FATCA-идентификации при приеме на обслуживание новых Депонентов – юридических лиц;
         
      3. 
         до 31.12.2014 завершить FATCA-идентификацию существующих Депонентов – очевидных финансовых институтов;
         
      4. 
         до 30.06.2015 завершить FATCA-идентификацию существующих Депонентов – физических лиц с балансом счетов свыше 1 млн. долларов США;
         
      5. 
         до 30.06.2016 завершить FATCA-идентификацию иных категорий существующих Депонентов;
         
      6. 
         Повторная идентификация Депонентов проводится не реже 1 раза в календарный год.
         
   2. 
      Отчетность²
      
      1. 
         не позднее 15.03.2015 предоставить в НС США FATCA-отчетность по FATCA-налогу, удержанному по FDAP-доходам от источника в США (US Source FDAP Income за 2014 г.) (форма НС США 1042, 1042-S2) (далее каждый год);
         
      2. 
         не позднее 31.03.2015: предоставить в НС США FATCA-отчетность по счетам Депонентов-«отказников» и Депонентов - налоговых резидентов США (форма НС США 8966 США) (далее каждый год);
         
      3. 
         не позднее 31.03.2016: предоставить в НС США FATCA-отчетность по платежам в пользу Неучаствующих финансовых институтов за 2015 г. (форма НС США 8966) (далее в 31.03.2017 г.)
         
   3. 
      FATCA - сертификация
      
      1. 
         не позднее 29.08.2016: предоставить в НС США сертификацию соответствия Компании требованиям FATCA.
         
3. 
   Участники системы FATCA и их компетенция
   
   1. 
      СВК
      
      1. 
         Координация проекта FATCA в Компании;
         
      2. 
         Разработка и/или инициация внутренних документов Компании, регламентирующих вопросы соблюдения Компанией требований FATCA;
         
      3. 
         Анализ технических требований FATCA;
         
      4. 
         Взаимодействие и координация со структурными подразделениями ОАО Банк ВТБ, как головной организацией, Расширенной Аффилированной Группы ВТБ (далее – РАГ), а так же при необходимости надзорными органами Российской Федерации (в части проекта FATCA);
         
      5. 
         Консультирование Структурных подразделений Компании по вопросам FATCA.
         
      6. 
         Определение методологии процесса FATCA-идентификации клиентов Компании;
         
      7. 
         Проведение регулярных проверок процесса FATCA-идентификации клиентов, в соответствии с пунктом 3.2.1.;
         
      8. 
         Подготовка, согласование и направление FATCA-отчетности, в соответствии с пунктом 3.2.2., а так же законодательством РФ.
         
   2. 
      IT подразделение Компании
      
      1. 
         Изменение, настройка и поддержка ИТ-систем в соответствии с требованиями FATCA.
         
   3. 
      Структурные подразделения
      
      1. 
         ОМИ
         
         1. 
            Направление анкет самосертификации потенциальным Депонентам, до приема на обслуживание, совместно с комплектом документов предусмотренных Условиями.
            
      2. 
         ОДО
         
         1. 
            FATCA-идентификация (присвоение FATCA-статуса)
            
            1. 
               Направление анкет самосертификации существующим Депонентам;
               
            2. 
               Обработка поступающих анкет самосертификации (проверка заполнения полей, подписей и наличия печатей, ввод данных в СДУ, как от существующих, так и новых Депонентов).
               
         2. 
            Канцелярия
            
            1. 
               Прием анкет самосертификации от Депонентов;
               
            2. 
               Регистрация принятых анкет самосертификации;
               
            3. 
               Передача зарегистрированных анкет самосертификации ОДО.
               

4. Методология соответствия требованиям FATCA

   1. 
      FATCA-идентификация Депонентов.
      
      1. 
         Компания как участник FATCA обязана:
         
         1. 
            провести FATCA-идентификацию существующих Депонентов - физических лиц и индивидуальных предпринимателей и Депонентов - юридических лиц, включая финансовые институты;
            
         2. 
            внедрить процедуры FATCA-идентификации при приеме на обслуживание новых Депонентов.
            
   2. 
      Процедуры FATCA-идентификации существующих Депонентов заключаются в анализе информации, которая уже находится в распоряжении Компании, а так же анализа информации полученной в ходе обработки анкет самосертификации.
      
   3. 
      Процедуры FATCA-идентификации новых Депонентов заключаются в анализе информации, которая предоставляется Депонентами в рамках процедуры приема на обслуживание.
      
   4. 
      Критерии отнесения Депонентов к категории налогоплательщиков США в целях FATCA и способы получения информации, необходимой для идентификации Депонентов приведены в Приложении № 3.
      
   5. 
      Детальное описание порядка FATCA-идентификации новых и существующих клиентов регулируется иными внутренними документами Компании.
      
   6. 
      Обеспечение соответствия требованиям по удержанию FATCA-налога.
      
      1. 
         Компания, имея статус ограниченного финансового института (LFFI), не является налоговым агентом³.
         
      2. 
         Комплекс мер по минимизации рисков, возникающих в связи с применением норм действующего законодательства Российской Федерации⁴.
         

• 
  Применять положения НС США Notice 14-33 в части отнесения Депонентов – юридических лиц, принимаемых на обслуживание с 1 июля 2014 по 1 января 2015 года, к категории «существующих» клиентов. В рамках данного подхода у Компании возникает дополнительная отсрочка наступления обязательств по удержанию налога до 01.01.2015 г.;
  
• 
  В случаях, определенных законодательством Российской Федерации, отказывать в приеме на обслуживание новых Депонентов - физических и юридических лиц, финансовых институтов, которые отказываются от заполнения анкеты по форме Компании (или форм НС США W-8BEN-E) (Депонентов-«отказников»);
  
• 
  В случаях, определенных законодательством Российской Федерации, прекращать клиентские взаимоотношения с существующими Депонентами, которые отказываются от заполнения анкеты по форме Компании (или форм НС США W-8BEN-E) по мере выявления таких Депонентов в ходе проведения повторной идентификации по FATCA.
  
• 
  Ограничить/отказаться от предоставления Неучаствующим финансовым институтам и Депонентам-«отказникам» услуг, которые могут привести к возникновению FDAP-дохода, в ходе оказания им депозитарных услуг, в рамках которого Депонент передает на обслуживание ценные бумаги эмитентов США.
  
• 
  В целях минимизации рисков, возникающих в связи с необходимостью применения требований FATCA в условиях действующего законодательства Российской Федерации, все Структурные подразделения Компании, ответственные за инициирование, заключение и сопровождение договоров (сделок) с клиентами и контрагентами Компании, обязаны проводить предварительный анализ FATCA-статуса Депонентов и контрагентов для целей FATCA-идентификации
  
• 
  В случае, если Депонент/контрагент по планируемому к заключению договору имеет в FATCA-статус отличный от указанного в предыдущем абзаце статус, и в случае наличия в планируемом к заключению договоре (сделке) признаков FDAP-дохода от источника в США (Приложения 1 и 2) или признаков связи с США (Приложение 5), Структурное подразделение Компании, ответственное за инициирование (заключение, сопровождение) такого договора (такой сделки) обязано провести предварительное (т.е. до заключения/проведения) согласование возможности заключения/проведения таких договоров/сделок внутри Компании.
  

7. 
   Обеспечение соответствия требованиям по FATCA-отчетности регламентируется отдельными документами Компании.
   
8. 
   Обеспечение соответствия требованиям по FATCA-сертификации.
   
   1. 
      Компания должна обеспечить соблюдение требований FATCA, а также осуществлять сертификацию проведенных процедур. В связи с чем, Компания проводит мероприятия с целью подтверждения (сертификации) соответствия Компании требованиям FATCA для НС США.
      

5. Приложения

• 
  Процентный доход, по долговым ценным бумагам, выпущенным юридическими лицами, зарегистрированными в США, и/или Правительством США, федеральным округом Колумбия, штатами и другими государственными органами (далее - американские долговые ценные бумаги);
  
• 
  Дивиденды, полученные по акциям, выпущенными юридическими лицами, зарегистрированными в США.
  
• 
  Дивиденды, полученные по акциям иностранных компаний (неамериканских), если более 25% дохода, полученного такой компанией в течение 3 лет, было непосредственно связано с осуществлением коммерческой или торговой деятельности в США (правила американских контролируемых компаний (controllable foreign corporations, CFC), о применении данных правил должен информировать эмитент).
  
• 
  Доход (проценты, иные выплаты), от участия в американских фондах недвижимости (REMIC residual interests).
  

• 
  Лицо, выплачивающее доход, является резидентом США, в т.ч.:
  

• 
  американским юридическим лицом, партнерством или трастом;
  
• 
  гражданином США или лицом, с постоянным местом пребывания в США (т.н. resident alien);
  
• 
  юридическими лицом, партнерством или трастом, созданным по закону США или какого-либо штата США;
  

• 
  Лицо, выплачивающее доход, не является резидентом США, но:
  

• 
  актив, в связи с которым выплачивается доход находится на территории США/или эмитирован резидентом США на американской бирже, или
  

1. 
   Критерии для Депонентов-физических лиц и индивидуальных предпринимателей:
   

• 
  Физическое лицо является гражданином США;
  
• 
  Физическое лицо имеет разрешение на постоянное пребывание в США (карточка постоянного жителя (форма I-551 (Green Card));
  
• 
  Физическое лицо соответствует критериям «Долгосрочного пребывания».
  

2. 
   Критерии для Депонентов-юридических лиц:
   

1. 
   Юридическое лицо зарегистрировано/учреждено на территории США и при этом такое юридическое лицо не относится к лицам, исключенным из состава специально указанных налоговых резидентов США:
   

• 
  Американская корпорация, акции, которой регулярно котируются на одной или более организованной бирже ценных бумаг;
  
• 
  Американская компания или корпорация, которая входит в расширенную аффилированную группу компании и/или корпорации, указанной в предыдущем пункте;
  
• 
  Американская организация, освобожденная от налогообложения согласно секции 501 (а), а также пенсионные фонды, определение которых установлено секцией 7701(а)(37) НК США;
  
• 
  Государственное учреждение или агентство США и его дочерние организации;
  
• 
  Любой штат США, Округ Колумбия, подконтрольные США территории (Американское Самоа, Территория Гуам, Северные Марианские о-ва, Пуэрто Рико, Американские Виргинские о-ва), их любое политическое отделение данных или любое агентство или другое образование, которое ими создано или полностью им принадлежит;
  
• 
  Американский банк в соответствии с определением секции 581 Налогового Кодекса США (банковские и трастовые организации, существенную часть бизнеса которых составляет прием депозитов, выдача кредитов или предоставление фидуциарных услуг и которые имеют соответствующую лицензию);
  
• 
  Американский инвестиционный фонд недвижимости, определенный в соответствии с секцией 856 Налогового Кодекса США;
  
• 
  Американская регулируемая инвестиционная компания, соответствующая определению секции 851 Налогового Кодекса США или любая компания, зарегистрированная в Комиссии по ценным бумагам и биржам;
  
• 
  Американский инвестиционный фонд (common trust fund) в соответствии с определением, содержащимся в секции 584 Налогового Кодекса США;
  
• 
  Американский траст, освобожденный от налогообложения согласно секции 664 (с) (положение данной секции касаются трастов, созданных для благотворительных целей);
  
• 
  Американский дилер ценными бумагами, товарами биржевой торговли, или деривативами (включая такие инструменты как фьючерсы, форварды X опционы), который зарегистрирован в качестве дилера в соответствии с требованиями законодательства США;
  
• 
  Американский брокер, имеющий соответствующую лицензию;
  
• 
  Американский траст, освобожденный от налогообложения согласно секции 403(b) Налогового Кодекса США (трасты, созданные для сотрудников организации, удовлетворяющие определенным критериям) и секции 457 (g) (трасты, созданные для выплаты компенсаций сотрудникам государственных организаций США).
  

2. 
   Юридическое лицо зарегистрировано/учреждено не на территории США
   

1. 
   Физические лица, которые являются налоговыми резидентами США (см. пункт А);
   
2. 
   Юридические лица, которые зарегистрированы/учреждены на территории США и которые не относятся к категории юридических лиц, исключенных из состава специально указанных налоговых резидентов США (см. пункт Б).
   

• 
  Дивиденды;
  
• 
  Проценты;
  

• 
  Способом получения Компанией информации является заполнение Депонентами форм самосертификации (приложения 5-7 настоящего Положения).
  

• 
  Отсутствие движения по Счету депо, за исключением перечисления доходов по ценным бумагам, в течении 2 и более лет и
  
• 
  Не предоставление заполненной формы самосертификации в течении 1 месяца, со дня ее направления или возврат вышеуказанной формы, в случае направления ее по средствам почтовой связи.