Утвержден
Скачать 0.75 Mb.
|
Подготовка к контрольному мероприятию 4.1. Программа проведения контрольного мероприятия должна содержать основание проведения контрольного мероприятия, предмет и перечень объектов контрольного мероприятия, цели и вопросы контрольного мероприятия, критерии оценки эффективности по каждой цели (в аудите эффективности), сроки начала и окончания проведения контрольного мероприятия на объектах, состав ответственных исполнителей и срок представления Отчета Председателю. Формулировки целей должны указывать, на какие основные вопросы формирования и использования средств районного бюджета или деятельности объектов контрольного мероприятия ответит проведение данного контрольного мероприятия. Для осуществления конкретного контрольного мероприятия необходимо выбирать, как правило, несколько целей, которые должны быть направлены на такие аспекты предмета мероприятия или деятельности объектов, которые по результатам предварительного изучения характеризуются высокой степенью рисков. По каждой цели контрольного мероприятия определяется перечень вопросов, которые необходимо проверить, изучить и проанализировать. Формулировки и содержание вопросов контрольного мероприятия должны выражать действия, которые необходимо выполнить в соответствии и для достижения поставленной цели. Количество вопросов по каждой цели должно быть сравнительно небольшим, но они должны быть существенными и важными для ее реализации. Если на этапе подготовки к контрольному мероприятию выявлены обстоятельства, препятствующие проведению контрольного мероприятия, или показывающие на нецелесообразность осуществления контрольных мероприятий в соответствии с формулировками, предусмотренными годовым планом работы Контрольно-счетной палаты и программой проведения контрольного мероприятия должностное лицо, ответственное за проведение контрольного мероприятия вносит на рассмотрение Председателя вопрос об изменении перечня объектов контроля, темы контрольного мероприятия и (или) сроков его проведения. Ответственным за разработку программы проведения контрольного мероприятия является должностное лицо, ответственное за проведение контрольного мероприятия. Завизированный должностным лицом, ответственным за проведение контрольного мероприятия проект программы проведения контрольного мероприятия направляется на утверждение Председателю. Срок нахождения должностных лиц, проводящих проверку на одном на одном проверяемом объекте в рамках одного контрольного мероприятия должен составлять не более 30 календарных дней. Образец оформления программы проведения контрольного мероприятия приведен в приложении 1 к Стандарту. Внесение изменений в утвержденную программу проведения контрольного мероприятия должностным лицом, ответственным за проведение контрольного мероприятия, оформляется в виде докладной записки на имя Председателя, содержащей обоснование внесения предлагаемых изменений. Неотъемлемой частью докладной записки является ранее утвержденная Председателем программа проведения контрольного мероприятия и программа проведения контрольного мероприятия с вносимыми изменениями. 4.2. Проведение контрольного мероприятия оформляется Председателем в форме распоряжения о проведении контрольного мероприятия. Распоряжение о проведении контрольного мероприятия должно содержать: - ссылку на соответствующий пункт годового плана работы Контрольно-счетной палаты или на номер и дату распоряжения Главы района, председателя районного Совета депутатов, содержащего поручение Контрольно-счетной палате или на номер и дату решения районного Совета депутатов; - полное наименование контрольного мероприятия; - срок начала проведения контрольного мероприятия; - перечень объектов контроля (в соответствии с утвержденной программой); - персональный состав должностных лиц, проводящих проверку. Пример заполнения распоряжения о проведении контрольного мероприятия приведен в приложении 2 к Стандарту. 4.3. Получение информации при необходимости осуществляется путем направления запросов о предоставлении информации руководителям объектов контрольного мероприятия, муниципальных органов, организаций и учреждений. Образец оформления запроса Контрольно-счетной палаты о представлении информации приведен в приложении 3 к Стандарту. Устанавливаемый в соответствии с запросом срок предоставления информации должен составлять 10 рабочих дней. В случае представления недостоверной информации, непредставления информации или представлении ее в неполном объеме в ходе проведения контрольного мероприятия составляется Акт по факту непредставления сведений по запросу. Образец оформления Акта по факту непредставления сведений по запросу приведен в приложении 4 к Стандарту. 4.4. Уведомление о проведении контрольного мероприятия подготавливается должностным лицом, ответственным за проведение контрольного мероприятия, и направляется для подписания Председателю. Пример заполнения уведомления о проведении контрольного мероприятия приведен в приложении 5 к Стандарту. 4.5. Проект плана проведения контрольного мероприятия разрабатывается и утверждается аудитором контрольно-счетной палаты (далее – Аудитор). План проведения контрольного мероприятия должен содержать распределение конкретных вопросов по выполнению программы проведения контрольного мероприятия между должностными лицами, осуществляющими контрольное мероприятие (рабочей группой), с указанием содержания работ и сроков их исполнения. Образец оформления плана проведения контрольного мероприятия приведен в приложении 6 к Стандарту. Утвержденный план проведения контрольного мероприятия при необходимости может быть дополнен или сокращен в процессе проведения мероприятия должностным лицом, ответственным за проведение контрольного мероприятия, с обязательным указанием в Отчете причины корректировки плана. Дополнение или сокращение плана проведения контрольного мероприятия утверждается Председателем. План проведения контрольного мероприятия не должен содержать сведений, составляющих государственную тайну. 4.6. Удостоверение на право проведения контрольного мероприятия подготавливается должностным лицом, ответственным за проведение контрольного мероприятия, и направляется для подписания Председателю. Пример заполнения удостоверения на право проведения контрольного мероприятия приведен в приложении 7 к Стандарту. 4.7. В случае привлечения к участию в контрольном мероприятии Внешних экспертов должностное лицо, ответственное за проведение контрольного мероприятия, представляет Председателю докладную записку с обоснованием необходимости их привлечения и приведением соответствующих расчетов. Удостоверение на право проведения мероприятия Внешними экспертами подготавливается должностным лицом, ответственным за проведение контрольного мероприятия, и направляется для подписания Председателю. Образец оформления удостоверения на право проведения мероприятия Внешними экспертами приведен в приложении 8 к Стандарту.
Проведение контрольного мероприятия заключается в осуществлении проверки на объектах, сборе и анализе информации для формирования доказательств в соответствии с целями контрольного мероприятия. 5.1. Проверка соблюдения нормативных правовых актов. 5.1.1. При проведении контрольного мероприятия проверяется соответствие совершенных объектом финансовых и хозяйственных операций законам и иным нормативным правовым актам Российской Федерации, Красноярского края, муниципальным правовым актам, а так же иным нормативным правовым актам. 5.1.2. При выявлении фактов нарушения требований законов и иных нормативных правовых актов следует: - составить при необходимости протокол об административном правонарушении; - отразить в акте по результатам контрольного мероприятия факты выявленных нарушений, причиненного ущерба, а так же принятые руководством объекта контрольного мероприятия меры по устранению нарушений в ходе контрольного мероприятия (при их наличии). 5.1.3. В случае если выявленные факты несоблюдения объектом контрольного мероприятия требований нормативных правовых актов содержат признаки состава преступления, влекущие за собой уголовную ответственность, должностное лицо контрольно-счетной палаты принимает необходимые меры в соответствии с Положением, в частности: - незамедлительно оформляет акт по конкретному факту выявленных нарушений. При изложении в актах фактов выявленных нарушений должна обеспечиваться объективность и точность описания их сущности со ссылкой на подлинные документы, подтверждающие достоверность записей в акте; - информирует Председателя; - требует письменные объяснения от должностных лиц объекта контрольного мероприятия; - при необходимости готовит обращение в правоохранительные органы, которое направляется в порядке, установленном в соответствующем соглашении. Образец оформления обращения контрольно-счетной палаты в правоохранительные органы в период проведения контрольного мероприятия приведен в приложении 9 к Стандарту. 5.1.4. При выявлении в ходе контрольного мероприятия фактов нарушения нормативных правовых актов, которые требуют дополнительной проверки, выходящей за пределы утвержденной программы, должностное лицо, ответственное за проведение проверки, по согласованию с Председателем, проводит их проверку с внесением дополнений в программу проведения контрольного мероприятия в установленном порядке. При отсутствии возможности выполнить указанную дополнительную работу в рамках данного контрольного мероприятия в Отчете о его результатах необходимо отразить выявленные факты нарушения с указанием причин, по которым они требуют дальнейшей более детальной проверки. 5.1.5. При выявлении нарушений и недостатков следует определить ответственных должностных лиц и исполнителей, вид и размер причиненного ущерба (при его наличии). 5.1.6. В случае выявления фактов нецелевого использования бюджетных средств, нарушения срока возврата бюджетных средств, полученных на возвратной основе, или сроков перечисления платы за пользование бюджетными средствами (статьи 15.14.-15.16 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, далее – КоАП; статьи 13.1-13.3 закона Красноярского края от 02.10.2008 №7-2161 “Об административных правонарушениях”, далее – Закон края “Об административных правонарушениях”) должностное лицо Ревизионной комиссии в соответствии со статьей 28.2 КоАП и статьей 15.2 Закона края “Об административных правонарушениях” оформляет протокол об административном правонарушении (пункт 9 статьи 15 Положения) и уведомляет о данном факте Председателя. При составлении протокола об административном правонарушении должностному лицу, или законному представителю юридического лица, в отношении которых возбуждено дело об административном правонарушении, а так же иным участникам производства по делу разъясняются их права и обязанности, предусмотренные КоАП (лицо, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, вправе знакомиться со всеми материалами дела, давать объяснения, представлять доказательства, заявлять ходатайства и отводы, пользоваться юридической помощью защитника), о чем делается запись в протоколе. Должностному лицу или законному представителю юридического лица, в отношении которых возбуждено дело об административном правонарушении, должна быть предоставлена возможность ознакомления с протоколом об административном правонарушении. Указанные лица вправе представить объяснения и замечания по содержанию протокола, которые отражаются в протоколе, либо прилагаются к протоколу. В случае неявки должностного лица или законного представителя юридического лица, в отношении которых ведется производство по делу об административном правонарушении, если они извещены в установленном порядке, протокол об административном правонарушении составляется в их отсутствие. Копия протокола об административном правонарушении направляется лицу, в отношении которого он составлен, в течение 3 календарных дней со дня составления указанного протокола. Протокол об административном правонарушении подписывается должностным лицом, его составившим, должностным лицом или законным представителем юридического лица, в отношении которых возбуждено дело об административном правонарушении. В случае отказа указанных лиц от подписания протокола, а так же в случае их неявки в нем делается соответствующая запись. Должностному лицу или законному представителю юридического лица, в отношении которых возбуждено дело об административном правонарушении, копия протокола об административном правонарушении вручается под расписку. В случае если требуется дополнительное выяснение обстоятельств дела либо данных о должностном лице или сведений о юридическом лице, в отношении которых возбуждается дело об административном правонарушении, протокол об административном нарушении составляется в течение 2 суток с момента выявления административного правонарушения. Протокол об административном правонарушении составляется также в следующих случаях: - неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица Контрольно-счетной палаты (часть 1 статьи 19.4 КоАП); - невыполнения в срок предписания (представления) контрольно-счетной палаты об устранении нарушений законодательства (часть 1 статьи 19.5 КоАП); - непринятие мер по устранению причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения (статья 19.6 КоАП). Протокол об административном правонарушении направляется мировому судье, уполномоченному рассматривать дело об административном правонарушении (статья 14.1 Закона края “Об административных правонарушениях”) и (или) органу исполнительной власти Красноярского края, осуществляющему финансовый контроль в финансово-бюджетной сфере Красноярского края (статья 14.6 Закона края “Об административных правонарушениях”). Образец оформления протокола об административном правонарушении приведен в приложении 10 к Стандарту. 5.2. Формирование доказательств 5.2.1. Доказательства представляют собой достаточные фактические данные и достоверную информацию, которые подтверждают наличие выявленных нарушений и недостатков в формировании и использовании средств районного бюджета и деятельности объектов контрольного мероприятия, а так же обосновывают выводы и предложения по результатам контрольного мероприятия. 5.2.2. Процесс получения доказательств включает следующие этапы: 1. сбор информации, определение полноты, приемлемости и достоверности; 2. анализ собранной информации на предмет достаточности для формирования доказательств в соответствии с целями контрольного мероприятия; 3. проведение дополнительного сбора информации в случае недостаточности для формирования доказательств. Информация собирается на основании письменных и устных запросов в формах: - копий документов, представленных объектом контрольного мероприятия; - подтверждающих документов, представленных третьей стороной; - статистических данных, сравнений, результатов анализа, расчетов и других материалов. 5.2.3. Доказательства получают путем проведения: - инспектирования, которое заключается в проверке документов, полученных от объекта контрольного мероприятия; - аналитических процедур, представляющих собой анализ и оценку полученной информации, исследование важнейших финансовых и экономических показателей объекта контрольного мероприятия с целью выявления нарушений и недостатков в финансовой и хозяйственной деятельности, а так же причин их возникновения; - пересчета, который заключается в проверке точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях, либо выполнения самостоятельных расчетов; - подтверждения, представляющего процедуру запроса и получения письменного подтверждения необходимой информации от независимой (третьей) стороны. 5.2.4. В процессе формирования доказательств необходимо руководствоваться тем, что они должны быть достаточными, достоверными и относящимися к делу. Доказательства являются достаточными, если их объем и содержание позволяют сделать обоснованные выводы в Отчете. Доказательства являются достоверными, если они соответствуют фактическим данным и информации, полученным в ходе проведения контрольного мероприятия. При оценке достоверности доказательств следует исходить из того, что более надежными являются доказательства, собранные непосредственно должностными лицами Контрольно-счетной палаты, полученные из внешних источников и представленные в форме документов. Доказательства, используемые для подтверждения выводов, считаются относящимися к делу, если они имеют логическую, разумную связь с такими выводами. 5.2.5. В процессе сбора данных необходимо учитывать, что не вся полученная информация может быть использована в качестве доказательств. Это относится, в частности, к информации, которая является противоречивой по своему содержанию или недостоверной, а также, если источник информации имеет личную заинтересованность в результате ее использования. 5.2.6. Доказательства, получаемые на основе проверки информации о предмете и деятельности объектов контрольного мероприятия, используются в виде документальных, материальных и аналитических доказательств. |
Похожие:
 | Утвержден Постановлением |  | |
| | ||
| | ||
| | ||
| |