Закона "О бухгалтерском учете" от 21. 11. 96 №129-фз
Скачать 2.41 Mb.
|
Учетная политика для целей налогообложения I. Общие положения В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и Учетной политикой Банка для целей налогообложения Банк является плательщиком следующих видов налогов и сборов: 1. Федеральные налоги и сборы: - налог на прибыль, - налог на добавленную стоимость, - единый социальный налог, - налог на доходы физических лиц, в качестве налогового агента, - государственная пошлина. 2. Налоги субъектов Российской Федерации (региональные): - налог на имущество организаций; - транспортный налог. Банк исчисляет и уплачивает налоги в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, а также принятыми нормативно-правовыми актами субъекта Российской Федерации ( г. Москвы). В целях обеспечения исполнения обязанности Банка по уплате налогов и сборов, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, Учетная политика Банка определяет: 1. Порядок формирования налоговой базы, способы и методы ведения налогового учета 2.Порядок группировки результатов осуществления финансовых и хозяйственных операций Банка, их оценки и времени отражения в налоговом учете; 3. Порядок организации документооборота, обработки и хранения информации по формированию доходов и расходов; 4. Принципы корректировки данных бухгалтерского учета для целей налогообложения; 5. Систему аналитического и синтетического учета, включающую в себя регистры налогового учета. Изменения и дополнения в Учетную политику могут вноситься в случае изменения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, принятых на основании изменения нормативных правовых актов субъектов Российской Федерации и нормативных актов органов местного самоуправления, которые применяются с начала нового налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором были внесены такие изменения и дополнения, если иное не установлено законодательством о налогах и сборах. В случае возникновения новых операций либо осуществления новых видов расходов и доходов, связанных с ведением деятельности Банка, в Учетную политику вносятся изменения или дополнения, устанавливающие порядок учета для целей налогообложения таких операций, которые применяются с даты введения в действие изменений и дополнений в Учетную политику. Налоговый учет Банка основывается на максимальном использовании данных бухгалтерского учета при учете в целях налогообложения операций, имеющих однозначное отражение, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Порядок формирования данных налогового учета устанавливается Учетной политикой. Доходы и расходы подлежат отражению в регистрах налогового учета. Регистры налогового учета формируются на основании лицевых счетов бухгалтерского учета, первичных документов, справок и отчетов Бухгалтерии и других служб Банка, данных, которые учитываются в разработочных таблицах, карточках и иных документах, группирующих информацию об объектах налогообложения. Налоговая база по каждому конкретному налогу формируется по итогам отчетного (налогового) периода исходя из требований законодательства о налогах и сборах. Составление налоговых деклараций, авансовых расчетов, ведение регистров налогового учета, карточек, таблиц и т.п. возлагается на специально выделенный отдел Банка для целей ведения налогового учета. Формы регистров налогового учета являются обязательными документами для ведения налогового учета и должны содержать следующие реквизиты: Наименование Номер Период Измерители операции Наименование операции Подпись лица, ответственного за составление регистра. Отражение операций в документах учета осуществляется на дату признания дохода или расхода в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах. Регистры налогового учета, используемые для формирования налоговой базы, подлежат хранению: по налогу на прибыль в течение 10 лет по истечении того налогового периода, когда данные регистров были включены в налоговую базу, по остальным налогам -3 года. Регистры налогового учета и порядок заполнения разрабатываются Банком самостоятельно и устанавливаются приложением к Учетной политике для целей налогообложения. II. Федеральные налоги и сборы Налог на добавленную стоимость (НДС) Порядок формирования налоговой базы для исчисления налога Расчет НДС производится на основании главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации. Объектом налогообложения для целей исчисления НДС признаются операции, перечисленные в статье 146 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговый период установлен в соответствии со статьей 163 НК РФ – квартал. Согласно статье 154 НК РФ налоговая база определяется как стоимость реализуемых товаров (работ, услуг) исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК РФ без включения в них налога. При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. Выручка Банка для целей исчисления НДС определяется по мере отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов, то есть на дату оказания услуг. При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений статьи 40 НК РФ, с учетом налога и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок). Не подлежат включению в налоговую базу денежные средства, поступающие в связи с операциями по реализации товаров (работ, услуг), освобожденных от налогообложения в соответствии со статьей 149 НК РФ. К основным операциям, освобожденных от налогообложения Банка в соответствии со статьей 149 НК РФ относятся: 1. банковские операции (за исключением операции инкассации): -.привлечение денежных средств организаций и физических лиц во вклады; -. размещение, привлечение денежных средств организаций и физических лиц; -. открытие и ведение банковских счетов организаций и физических лиц; -. осуществление расчетов по поручению организаций и физических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам; -.кассовое обслуживание организаций и физических лиц; -.купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах (в том числе посреднические услуг по операциям купли-продажи иностранной валюты); - оказание услуг, связанных с установкой и эксплуатацией системы «клиент-банк»; - услуг, связанных с обслуживанием банковских карт: -выдача поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме; - осуществление других банковских операций. 2. реализация ценных бумаг и инструментов срочных сделок (включая форвардные, фьючерсные контракты, опционы); 3.операции по уступке (приобретению) прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров, а также по исполнению заемщиком обязательств перед новым кредитором по первоначальному договору, лежащему в основе договора уступки; 4. передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 рублей; 5. прочие операции, поименованные в статье 149 НК РФ. Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат: -день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг) -день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) В соответствии со статьей 166 НК РФ сумма НДС определяется путем умножения налоговой базы на соответствующую налоговую ставку, установленную статьей 164 НК РФ. Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектами налогообложения в соответствии со статьей 146 НК РФ, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде. Сумма авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг, увеличивает налоговую базу. Банк - налоговый агент При реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, Банк признается налоговым агентом, который обязан удержать налог на добавленную стоимость и уплатить налог в бюджет. Налоговая база определяется Банком, как налоговым агентом, отдельно при совершении каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Обязанность по удержанию налога возникает у Банка при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах, т.е. не имеющих постоянного представительства. В соответствии с пунктом 3 статьи 153 НК РФ при определении налоговой базы выручка (расходы) Банка в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ, услуг), имущественных прав, установленному статьей 167 НК РФ, или на дату фактического осуществления расходов. Согласно п. 2 ст. 161 НК РФ доход налогоплательщика - иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика, от реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации налоговая база определяется как стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), увеличенная на сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате налоговым агентом в российский бюджет. В случае если контрактом с налогоплательщиком - иностранным лицом, реализующим товары (работы, услуги), местом реализации которых признается территория Российской Федерации, не предусмотрена сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в российский бюджет, Банк как налоговый агент самостоятельно определяет налоговую базу для целей налога на добавленную стоимость (доход от реализации), то есть увеличивает стоимость товаров (работ, услуг) на сумму налога на добавленную стоимость. Порядок оформления реализации В соответствии с требованиями статьи 169 НК РФ при оказании услуг Банком составляется счет-фактура. Все составленные счета-фактуры заносятся в журнал регистрации выставленных счетов-фактур и книгу продаж, по данным которой по окончании налогового периода исчисляется сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет. На дату получения аванса (предоплаты) в счет предстоящих поставок товаров, оказанных услуг, выполненных работ Банк в соответствии со статьей 167 НК РФ исчисляет налог в бюджет с одновременным оформлением счета-фактуры на сумму полученного аванса и занесением в книгу продаж. В случаях, когда Банк выступает налоговым агентом, счета-фактуры составляются одновременно в двух экземплярах. При этом первый экземпляр хранится в журнале учета выставленных счетов-фактур и регистрируется в Книге продаж, а второй экземпляр- в журнале учета полученных счетов-фактур и регистрируется одновременно в книге покупок . Составление счетов-фактур и регистрация в книге продаж должна производиться в том налоговом периоде, в котором осуществлена реализация этих товаров (оказание услуг), в соответствии с принятой Банком учетной политикой для целей налогообложения. Согласно пункту 5 статьи 170 НК РФ банк включает в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, суммы налога, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам). При этом вся сумма налога, полученная по операциям, подлежащим налогообложению, уплачивается в бюджет. Учет полученных от поставщиков счетов-фактур и сумм уплаченного им Банком НДС ведется в книге покупок, с одновременным регистрированием счетов-фактур в журнале учета полученных счетов-фактур. Уплата налога Уплата Банком НДС по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со статьей146 НК РФ производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно п. 4 ст. 174 НК РФ в случаях реализации работ (услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, уплата налога производится налоговым агентом одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким налогоплательщикам. Представление декларации Налоговая декларация по НДС представляется в налоговые органы по месту своего учета в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом по форме, утвержденной Министерством Финансов Российской Федерации. Единый социальный налог (ЕСН) Банк является плательщиком единого социального налога в соответствии с главой 24 НК РФ и выступает страхователем по обязательному пенсионному страхованию в соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». Порядок формирования налоговой базы для исчисления налога Объектом налогообложения ЕСН признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам. Объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и базой для начисления страховых взносов является объект налогообложения и налоговая база по ЕСН, установленная главой 24 НК РФ. Согласно пункту 3 статьи 236 НК РФ не признаются объектом налогообложения вышеуказанные выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся), если такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль в текущем отчетном (налоговом) периоде. Налоговая база по ЕСН определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных за налоговый (отчетный) период в пользу физических лиц. При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения , вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты (за исключением сумм, указанных в статье 238 НК РФ). Не подлежат налогообложению: 1. государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам; 2 все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с: - возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; - бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения; - оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия; - оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях; - увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск; - возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников; - расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера; - трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации; - выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (в том числе переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов). При оплате налогоплательщиком расходов на командировки работников как внутри страны, так и за ее пределы не подлежат налогообложению суточные в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации. Аналогичный порядок налогообложения применяется к выплатам, производимым физическим лицам, находящимся во властном или административном подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании; - суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком: физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации; членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи; работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка; - суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому налогоплательщиком в порядке, установленном законодательством Российской Федерации; суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц; суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица; В налоговую базу (в части суммы налога, подлежащей уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации), помимо выплат, указанных в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, не включаются также любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, авторским договорам. Налоговый период по ЕСН признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Датой осуществления выплат и иных вознаграждений или получения доходов определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений. В течение налогового (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца Банк производит исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога, установленной в соответствии с пунктом 1 статьи 241 НК РФ. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Уплата налога Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Сумма налога исчисляется и уплачивается Банком отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством Российской Федерации. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца. По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу. Сумма налога (авансовых платежей по налогу), подлежащая перечислению в федеральный бюджет и соответствующие государственные внебюджетные фонды, определяется в полных рублях. Сумма налога (сумма авансовых платежей по налогу) менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля. Разница между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода, подлежит уплате не позднее 15 календарных дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 настоящего Кодекса. В случае, если по итогам налогового периода сумма фактически уплаченных за этот период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование) превышает сумму примененного налогового вычета по налогу, сумма такого превышения признается излишне уплаченным налогом и подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 настоящего Кодекса. Уплата налога (авансовых платежей по налогу) оформляется Банком отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, а также по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии. Представление декларации Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался Банк, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период Банк отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации. Банк ведет учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм налога, относящегося к ним, а также сумм налоговых вычетов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты по форме, утвержденной Министерством Финансов Российской Федерации. Ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, налогоплательщики обязаны представлять в региональные отделения Фонда социального страхования Российской Федерации сведения (отчеты) по форме, утвержденной Фондом социального страхования Российской Федерации. Банк представляет налоговую декларацию по налогу по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии со статьей 243 НК РФ. |
Похожие:
 | Закон о бухгалтерском учете Федеральный закон от 21. 11. 1996 n 129-фз "О бухгалтерском учете" |  | Учет кассовых и банковских операций: методические указания к проведению практических занятий / Сост. Г. А. Машенцева; Волгоград гос... |
| Федеральным законом от 06. 12. 2011 №402-фз "О бухгалтерском учете" (далее Закон о бухгалтерском учете) | | В соответствии со ст. 6 Федерального закона о бухгалтерском учете от 21 ноября 1996 года №129 фз, бюджетным законодательством, иными... |
| Федерального закона «О бухгалтерском учете» №129-фз от 21. 11. 1996 г и Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации»... | | «О бухгалтерском учете» №129-фз от 21 ноября 1996 года, №402-фз от 6 декабря 2011 года, Приказом Министерства финансов Российской... |
| Федеральный закон от 21. 11. 1996 г. №129-фз (ред от 30. 06. 2003 г.) «О бухгалтерском учете», принят гд фс РФ 23. 02. 1996 г. (с... | | С 1 января 2013 г вступает в силу Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. №402-фз «О бухгалтерском учете». Бухгалтерскую отчетность... |
| С 1 января 2013 г вступает в силу Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. №402-фз «О бухгалтерском учете». Бухгалтерскую отчетность... | | Поправки в Федеральный закон от 21 ноября 1996 года n 129-фз "О бухгалтерском учете" (Федеральный закон от 27. 07. 2010 №209-фз) |