Закона "О бухгалтерском учете" от 21. 11. 96 №129-фз
Скачать 2.41 Mb.
|
УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА КБ "МИА" (ОАО) на 2010 год Общие положения Учетная политика КБ "МИА" (ОАО) далее — Банк, сформирована на основе: 1) Федерального закона "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 № 129-ФЗ (с изменениями и дополнениями); 2) Гражданского кодекса Российской Федерации: части 1 от 30.11.94 № 51-ФЗ и части 2 от 26.01.96 № 14-ФЗ (с изменениями и дополнениями); 3) Налогового кодекса Российской Федерации: части первой № 146-ФЗ от 31.07.1998 г. принятого ГД ФС РФ 16.07.1998 г. (с изменениями и дополнениями), части второй № 117-ФЗ от 05.08.2000 г., принятого ГД ФС РФ 19.07.2000 г. (с изменениями и дополнениями); 4) Положения «О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ» № 302-П от 26.03.2007 г. ; а также иных законодательных актов Российской Федерации и нормативных актов Банка России. II. Формирование учетной политики в КБ «МИА» (ОАО). 1. Основные задачи бухгалтерского учета. 1.1. Основными задачами бухгалтерского учета являются: формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности; ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета всех банковских операций, наличия и движения требований и обязательств, использования кредитной организацией материальных и финансовых ресурсов; выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации, предотвращения отрицательных результатов ее деятельности; использование бухгалтерского учета для принятия управленческих решений. 2. Принципы формирования учетной политики Учетная политика Банка сформирована на основе следующих основных принципов бухгалтерского учета: 2.1. Принцип имущественной обособленности предприятия, означающий, что имущество и обязательства Банка существуют обособленно от имущества и обязательств собственников данного и других предприятий. 2.2. Принцип непрерывности деятельности Банка, предполагающий, что предприятие будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем, и у него отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности и, следовательно, обязательства будут погашаться в установленном порядке. 2.3. Принцип постоянства правил бухгалтерского учета, предусматривающий, что Банк руководствуется одними и теми же правилами бухгалтерского учета, кроме случаев существенных перемен в своей деятельности или правовом механизме. В противном случае должна обеспечиваться сопоставимость с отчетами предыдущего периода. Изменения в учетной политике Банка возможны так же в случае разработки Банком новых способов ведения бухгалтерского учета, обеспечивающих более достоверное представление фактов хозяйственной деятельности. 2.5. Принцип осторожности, означающий разумную оценку и отражение в учете активов и пассивов, доходов и расходов с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению Банка риски на следующие периоды. 2.6. Принцип отражения доходов и расходов по методу «начисления». Доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете по факту их совершения, а не по факту получения или уплаты денежных средств (их эквивалентов). Доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в том периоде, к которому они относятся. 2.7. Принцип своевременности отражения операций. Операции отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения (поступления документов), если иное не предусмотрено нормативными актами Банка России. 2.8. Принцип раздельного отражения активов и пассивов, в соответствии с которым счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде. 2.9. Учетная политика Банка строится на соблюдении таких критериев, как: преемственность, то есть остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода; полнота отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности; приоритет содержания над формой, то есть операции Банка отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой; открытость, что подразумевает достоверность отражения в отчетах операций Банка, которые понятны информированному пользователю и не содержат двусмысленности в отражении позиции Банка. 2.10. Бухгалтерский учет совершаемых операций по счетам клиентов, имущества, требований, обязательств, хозяйственных и других операций Банка ведется в валюте Российской Федерации - в рублях. 2.11. Учет имущества других юридических лиц, находящегося у Банка, осуществляется обособленно от материальных ценностей, принадлежащих ему на праве собственности. 2.12. Банк ведет бухгалтерский учет имущества, банковских, хозяйственных и других операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета. Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета. 2.13. В бухгалтерском учете Банка текущие внутрибанковские операции и операции по учету затрат капитального характера учитываются раздельно. 3. Методы оценки видов имущества и обязательств 3.1. Оценка имущества и обязательств производится Банком для их отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в денежном выражении. 3.2. Основными методами оценки активов и обязательств для целей бухгалтерского учета являются определение в денежном выражении фактической стоимости приобретения, восстановительной стоимости и текущей справедливой стоимости. 3.3. Одним из методов оценки имущества, приобретенного за плату, является определение стоимости приобретения имущества. Стоимость приобретения имущества рассчитывается путем суммирования фактически произведенных расходов на его покупку и затрат на доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования. Оценка имущества, полученного безвозмездно, определяется исходя рыночной стоимости идентичного имущества на дату принятия к учету. При определении рыночной цены следует руководствоваться статьей 40 части первой Налогового кодекса Российской Федерации. 3.4. Стоимость имущества, произведенного своими силами, - определяется как стоимость его изготовления. 3.5. Первоначальная стоимость имущества, полученного в счет вклада в уставный капитал, определяется как согласованная учредителями его денежная оценка, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. 3.6. Имущество, приобретенное Банком в результате осуществления сделок по договорам отступного или новации, а также залога (в случае признания торгов по его реализации несостоявшимися) (внеоборотные запасы) при постановке на учет в балансе Банка отражается: - по договорам залога - по покупной стоимости, определяемой в соответствии со ст. 350 ГК РФ (цена приобретения); - по договорам новации или отступного - в сумме прекращенных обязательств заемщика (должника) по договору на предоставление (размещение) денежных средств. При направлении внеоборотных запасов для использования в собственной деятельности их стоимость определяется в соответствии с пунктом 1.8 Порядка учета основных средств, нематериальных активов, материальных запасов (Приложение 10 к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации). 3.7. Обязательства оцениваются, как правило, по фактической стоимости, т.е. в сумме денежных средств подлежащих выплате в установленные сроки при нормальном ходе дел. Конкретный метод оценки того или иного вида имущества и обязательств излагается в разделах посвященных учету данного вида имущества и обязательств. 3.8. Оценка имущества (включая затраты на его приобретение, сооружение, создание и восстановление), стоимость которого при приобретении выражена в иностранной валюте, определяется в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату принятия имущества к учету. III. Порядок ведения бухгалтерского учета в КБ «МИА» (ОАО). Выбранные варианты техники учета 1.1. Бухгалтерский учет в Банке и Книга регистрации лицевых счетов ведутся с применением ПЭВМ в машиноориентированной форме. 1.2. Бухгалтерский учет ведется непрерывно с момента регистрации Банка в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. 1.3. Банк ведет учет имущества, обязательств и хозяйственных операций способом двойной записи в соответствии с рабочим планом счетов (приложение № 1), составленным в соответствии с Положением о Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ № 302-П от 26.03.2007 г . 1.4. Бухгалтерский учет совершаемых операций по счетам клиентов, имущества, требований, обязательств и хозяйственных операций Банка ведется в валюте Российской Федерации. 1.5. Учет товарно-материальных ценностей организуется на основе системы непрерывного учета: отражение в учете всех операций по поступлению и движению товарно-материальных ценностей на момент их свершения. 1.6. Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные учетные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции. 1.7. Переоценка счетов в иностранной валюте, ценных бумаг и отражение этих операций в учете производятся в соответствии с нормативными актами Банка России и отдельными положениями настоящей политики. 1.8. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета и во внутренней бухгалтерской отчетности, обязаны хранить коммерческую тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную законодательством Российской Федерации. Валютные операции 2.1. Валютные операции в Банке осуществляются в соответствии с валютным Законодательством РФ и нормативными документами Банка России по вопросам проведения валютных операций. 2.2. Банк имеет право покупать и продавать иностранную валюту от своего имени и за свой счет; от своего имени по поручению клиентов. Сделки купли-продажи иностранной валюты могут осуществляться непосредственно между банками, а также через валютные биржи в соответствии с нормативными документами Банка России. 2.3. Банк составляет отчет по открытой валютной позиции в соответствии требованиями Инструкции Банка России № 124-И от 15.07.2005 г. Учет сделок, заключенных с различными датами валютирования ведется в соответствии с Положением № 302-П. сделки. С даты заключения сделки купли-продажи иностранной валюты до наступления первой по срокам даты расчетов указанные сделки учитываются на счетах главы Г. Плана счетов «Срочные сделки». При наступлении первой по сроку даты расчетов в начале операционного дня срочные сделки, числящиеся на счетах главы Г "Срочные сделки" (вне зависимости от наличия условий рассрочки платежа), отражаются на балансовых счетах. По операциям купли-продажи иностранной валюты за рубли, конверсионным операциям в наличной и безналичной форме суммы обязательств и требований на получение (уплату) денежных средств в соответствующих валютах отражаются на счетах N 47407, N 47408 во взаимной корреспонденции. 2.4. Доходы и расходы от операций купли-продажи иностранной валюты за рубли в наличной и безналичной формах (в том числе по срочным сделкам) определяются как разница между курсом сделки и официальным курсом на дату совершения операции (сделки). 2.5. Доходы и расходы от конверсионных операций (купля-продажа иностранной валюты за другую иностранную валюту) в наличной и безналичной форме (в том числе по срочным сделкам) определяются как разница между рублевыми эквивалентами соответствующих иностранных валют по их официальному курсу на дату совершения операции (сделки). 2.6. Под датой совершения указанных операций (сделок) понимается первая из двух дат: дата поставки; дата получения. В ОПУ доходы от указанных операций (сделок) отражаются по символу 12201. В ОПУ расходы по указанным операциям (сделкам) отражаются по символу 22101. 2.7. Счета в иностранной валюте открываются на любых счетах Плана счетов бухгалтерского учета, где могут учитываться операции в иностранной валюте. При этом учет операций в иностранной валюте ведется на тех же счетах второго порядка, на которых учитываются операции в рублях, с открытием отдельных лицевых счетов в соответствующих валютах. В номер лицевого счета, открываемого для учета операций в иностранной валюте, включается трехзначный код соответствующей иностранной валюты в соответствии с Общероссийским классификатором валют. 2.8. Лицевые счета аналитического учета в иностранной валюте ведутся в соответствующей валюте и российских рублях. Синтетический учет ведется только в рублях. 2.9. Все совершаемые банковские операции в иностранной валюте отражаются в ежедневном балансе в рублях по курсу Банка России на дату составления баланса. Активы и обязательства в иностранной валюте переоцениваются по мере изменения официального курса Банка России. 2.10. Пересчет данных аналитического учета в иностранной валюте в рубли (переоценка средств в иностранной валюте) осуществляется путем умножения суммы иностранной валюты на установленный Центральным банком Российской Федерации официальный курс иностранной валюты по отношению к рублю (далее - официальный курс). Переоценка средств в иностранной валюте осуществляется в начале операционного дня до отражения операций по счету (счетам). Переоценке подлежит входящий остаток на начало дня. 2.11.Ежедневный баланс на 1 января составляется исходя из официальных курсов, действующих на 31 декабря. 2.12.Переоценка осуществляется и отражается в бухгалтерском учете отдельно по каждому коду иностранной валюты. Результат переоценки определяется по каждому коду валюты на основании изменения рублевого эквивалента входящих остатков в соответствующей иностранной валюте на начало дня. Отрицательная переоценка определяется как: уменьшение рублевого эквивалента активов и требований; увеличение рублевого эквивалента обязательств. Положительная переоценка определяется как: увеличение рублевого эквивалента активов и требований; уменьшение рублевого эквивалента обязательств. 2.13.В ОПУ доходы и расходы от переоценки отражаются по соответствующим символам. Для упрощения автоматизации процесса составления ОПУ лицевые счета на балансовых счетах доходов и расходов, осуществляемых в иностранной валюте, открываются с кодом 7,8,9 в девятнадцатом разряде лицевого счета. 3. Формирование финансового результата. Порядок признания доходов и расходов банка. 3.1. Расходы и доходы Банка учитываются развернуто по символам отчета формы № 102 на балансовом счете 706. Учет доходов и расходов ведется в российских рублях нарастающим итогом с начала года по методу начисления признания доходов и расходов. 3.2. Доходы и расходы от совершаемых кредитными организациями операций определяются вне зависимости от оформления юридической документации, денежной или неденежной формы (способов) их исполнения. |
Похожие:
 | Закон о бухгалтерском учете Федеральный закон от 21. 11. 1996 n 129-фз "О бухгалтерском учете" |  | Учет кассовых и банковских операций: методические указания к проведению практических занятий / Сост. Г. А. Машенцева; Волгоград гос... |
| Федеральным законом от 06. 12. 2011 №402-фз "О бухгалтерском учете" (далее Закон о бухгалтерском учете) | | В соответствии со ст. 6 Федерального закона о бухгалтерском учете от 21 ноября 1996 года №129 фз, бюджетным законодательством, иными... |
| Федерального закона «О бухгалтерском учете» №129-фз от 21. 11. 1996 г и Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации»... | | «О бухгалтерском учете» №129-фз от 21 ноября 1996 года, №402-фз от 6 декабря 2011 года, Приказом Министерства финансов Российской... |
| Федеральный закон от 21. 11. 1996 г. №129-фз (ред от 30. 06. 2003 г.) «О бухгалтерском учете», принят гд фс РФ 23. 02. 1996 г. (с... | | С 1 января 2013 г вступает в силу Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. №402-фз «О бухгалтерском учете». Бухгалтерскую отчетность... |
| С 1 января 2013 г вступает в силу Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. №402-фз «О бухгалтерском учете». Бухгалтерскую отчетность... | | Поправки в Федеральный закон от 21 ноября 1996 года n 129-фз "О бухгалтерском учете" (Федеральный закон от 27. 07. 2010 №209-фз) |