Закона "О бухгалтерском учете" от 21. 11. 96 №129-фз
Скачать 2.41 Mb.
|
VIII. Порядок ведения налогового учета Налоговый учет — система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ. Система налогового учета организуется исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Изменение порядка учета отдельных хозяйственных операций и (или) объектов в целях налогообложения может быть осуществлено в случае изменения законодательства или применяемых методов учета. При этом решения о любых изменениях отражаются в учетной политике для целей налогообложения и применяются с начала нового налогового периода. В случае, если Банком выполняются новые виды деятельности, в учетной политике для целей налогообложения определяются принципы и порядок отражения для целей налогообложения этих видов деятельности. Данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом налогу на прибыль. Подтверждением данных налогового учета являются: 1. первичные учетные документы (включая справку бухгалтера); 2. аналитические регистры налогового учета; 3. расчет налоговой базы. Содержание данных налогового учета (в том числе данных первичных документов) является налоговой тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в данных налогового учета, обязаны хранить налоговую тайну. За разглашение налоговой тайны лица, получившие доступ к информации, несут ответственность, установленную НК РФ. Аналитическими регистрами налогового учета являются сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ, без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета. Данные налогового учета — данные, которые учитываются в разработочных таблицах, справках бухгалтера и иных документах Банка, группирующих информацию об объектах налогообложения. Формирование данных налогового учета предполагает непрерывность отражения в хронологическом порядке объектов учета для целей налогообложения (в том числе операций, результаты которых учитываются в нескольких отчетных периодах либо переносятся на ряд лет). Аналитические регистры налогового учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, аналитических данных налогового учета для отражения в расчете налоговой базы. Регистры налогового учета ведутся в виде специальных форм на бумажных носителях и в электронном виде. Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах налогового учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их. При хранении регистров налогового учета должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений. Исправление ошибки в регистре налогового учета должно быть обосновано и подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления. Расчет налоговой базы за отчетный (налоговый) период составляется Банком в соответствии с нормами, установленными 25 главой НК РФ, исходя из данных налогового учета нарастающим итогом с начала года. IX. Порядок составления годового отчета Годовой отчет составляется за период, начинающийся с 1 января отчетного года и заканчивающийся 31 декабря отчетного года (включительно), по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным (нового года). Годовой отчет составляется с учетом событий после отчетной даты (СПОД). Событием после отчетной даты признается факт деятельности кредитной организации, который происходит в период между отчетной датой и датой подписания годового отчета и который оказывает или может оказать влияние на ее финансовое состояние на отчетную дату. К событиям после отчетной даты относятся: события, подтверждающие существовавшие на отчетную дату условия, в которых кредитная организация вела свою деятельность (корректирующие события после отчетной даты); события, свидетельствующие о возникших после отчетной даты условиях, в которых кредитная организация ведет свою деятельность (некорректирующие события после отчетной даты). Корректирующие события после отчетной даты подлежат отражению в бухгалтерском учете в соответствии с пунктом 3.2 Указания ЦБ РФ № 2089-У от 08.10.2008 г. Некорректирующие события после отчетной даты в бухгалтерском учете не отражаются, а подлежат раскрытию в пояснительной записке в соответствии с пунктом 4.6 Указания ЦБ РФ № 2089-У от 08.10.2008 г. При составлении годового отчета производится оценка последствий события после отчетной даты в денежном выражении. Для оценки в денежном выражении последствий события после отчетной даты профильным подразделением КБ «МИА» (ОАО) делается соответствующий расчет, к которому прикладывается обоснование расчета. События после отчетной даты подлежат отражению в бухгалтерском учете на счетах N 707 "Финансовый результат прошлого года" (за исключением счета N 70712 "Выплаты из прибыли после налогообложения"). При этом запрещается корреспонденция указанных выше счетов со счетами по учету: уставного капитала; кассы; банковских счетов клиентов, включая корреспондентские счета (корреспондентские субсчета) банков-корреспондентов, а также счетов в драгоценных металлах; корреспондентских счетов (корреспондентских субсчетов) в Банке России и банках-корреспондентах (в том числе в драгоценных металлах); привлеченных и размещенных денежных средств и драгоценных металлов. На балансовом счете N 70712 "Выплаты из прибыли после налогообложения" отражаются суммы, перенесенные со счета N 70612 "Выплаты из прибыли после налогообложения". События после отчетной даты на указанном счете не отражаются. Направление прибыли на выплату дивидендов и формирование (пополнение) резервного фонда по итогам года отражается в бухгалтерском учете при реформации баланса в соответствии с пунктами 5.2 и 5.3 Указания ЦБ РФ № 2089-У от 08.10.2008 г. Лицевые счета на балансовом счете 707 "Финансовый результат прошлого года" открываются аналогично балансовому счету 706 «Финансовый результат текущего года» по символам отчета о прибылях и убытках (ОПУ). При этом количество лицевых счетов на счете 707 и их наименования соответствуют количеству и наименованиям лицевых счетов открытых на балансовом счете 706 на момент переноса остатков с указанного балансового счета на счет 707. Перечень операций, которые могут быть отнесены к событиям после отчетной даты, приведен в главе 3 Указания ЦБ РФ № 2089-У от 08.10.2008 г. Исправление ошибок осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (ПБУ 22/2010), утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 июня 2010 года N 63н, зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 30 июля 2010 года N 18008 ("Российская газета" от 6 августа 2010 года) (далее - ПБУ 22/2010), с учетом следующего. Ошибки, выявленные в период составления годового отчета, а также в период между составлением годового отчета и его утверждением, отражаются в бухгалтерском учете в следующем порядке. Ошибка отчетного года, выявленная после его окончания, но до даты составления годового отчета, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в порядке отражения в бухгалтерском учете событий после отчетной даты. Не являющаяся существенной ошибка года, предшествующего отчетному, выявленная после окончания отчетного года, но до даты составления годового отчета, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в порядке отражения в бухгалтерском учете событий после отчетной даты, по символам доходов и расходов прошлых лет, выявленных в отчетном году. Влияющая на финансовый результат ошибка года, предшествующего отчетному, выявленная после окончания отчетного года, но до даты составления годового отчета, являющаяся существенной, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в корреспонденции со счетом N 10801 "Нераспределенная прибыль" (N 10901 "Непокрытый убыток"). Одновременно в соответствии с пунктами 9 - 13 ПБУ 22/2010 осуществляется ретроспективный пересчет сравнительных показателей годовых отчетов с года, в котором была допущена соответствующая ошибка. Не являющаяся существенной ошибка, влияющая на финансовый результат, выявленная после даты составления годового отчета, но до даты утверждения его в установленном законодательством Российской Федерации порядке, отражается в день выявления бухгалтерскими записями текущего года на счете N 706 "Финансовый результат текущего года" по символам доходов и расходов прошлых лет, выявленных в отчетном году. Существенная ошибка отчетного года и (или) года, предшествующего отчетному, выявленная после даты составления годового отчета, но до даты утверждения, влечет пересмотр годового отчета. С этой целью банк осуществляет запись по восстановлению остатков на счетах аналитического учета по счету N 707 "Финансовый результат прошлого года", сложившихся до переноса их на счет N 708 "Прибыль (убыток) прошлого года". Далее исправление существенной ошибки отчетного года осуществляется в порядке отражения в бухгалтерском учете событий после отчетной даты. Существенная ошибка года, предшествующего отчетному, исправляется в корреспонденции со счетом N 10801 "Нераспределенная прибыль" (N 10901 "Непокрытый убыток"). Для целей составления годового отчета КБ «МИА» (ОАО) устанавливает критерий существенной ошибки на уровне 5 или более процентов от величины финансового результата (символ 31001 или 31002 формы по ОКУД 0409102 по состоянию на 1 января нового года без учета событий после отчетной даты. Для определения величины финансового результата по году, предшествующему отчетному, применяется значение статьи 24 формы по ОКУД 0409807. В состав годового отчета включаются: Бухгалтерский баланс (публикуемая форма), составляемый в соответствии с пунктом 4.1 Указания ЦБ РФ № 2089-У от 08.10.2008 г. Отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма), составляемый в соответствии с пунктом 4.2 Указания ЦБ РФ № 2089-У от 08.10.2008 г. Отчет о движении денежных средств (публикуемая форма), составляемый в соответствии с пунктом 4.3 Указания ЦБ РФ № 2089-У от 08.10.2008 г. Отчет об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов (публикуемая форма), составляемый в соответствии с пунктом 4.4 Указания ЦБ РФ № 2089-У от 08.10.2008 г. Сведения об обязательных нормативах (публикуемая форма), составляемые в соответствии с пунктом 4.5 Указания ЦБ РФ № 2089-У от 08.10.2008 г. Аудиторское заключение по годовому отчету, составляемое в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2008 года N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности". Пояснительная записка, составляемая в соответствии с пунктом 4.6 Указания ЦБ РФ № 2089-У от 08.10.2008 г. Годовой отчет составляется в валюте Российской Федерации - в рублях. Годовой отчет составляется не позднее, чем за 40 дней до даты проведения общего собрания акционеров. Подписанный годовой отчет предоставляется на рассмотрение Совету директоров КБ «МИА» (ОАО), а затем для утверждения на общем собрании акционеров. Годовой отчет представляется в территориальные учреждения Банка России по местонахождению в срок, установленный для предоставления кредитными организациями годовой публикуемой отчетности в территориальные учреждения Банка России. |
Похожие:
 | Закон о бухгалтерском учете Федеральный закон от 21. 11. 1996 n 129-фз "О бухгалтерском учете" |  | Учет кассовых и банковских операций: методические указания к проведению практических занятий / Сост. Г. А. Машенцева; Волгоград гос... |
| Федеральным законом от 06. 12. 2011 №402-фз "О бухгалтерском учете" (далее Закон о бухгалтерском учете) | | В соответствии со ст. 6 Федерального закона о бухгалтерском учете от 21 ноября 1996 года №129 фз, бюджетным законодательством, иными... |
| Федерального закона «О бухгалтерском учете» №129-фз от 21. 11. 1996 г и Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации»... | | «О бухгалтерском учете» №129-фз от 21 ноября 1996 года, №402-фз от 6 декабря 2011 года, Приказом Министерства финансов Российской... |
| Федеральный закон от 21. 11. 1996 г. №129-фз (ред от 30. 06. 2003 г.) «О бухгалтерском учете», принят гд фс РФ 23. 02. 1996 г. (с... | | С 1 января 2013 г вступает в силу Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. №402-фз «О бухгалтерском учете». Бухгалтерскую отчетность... |
| С 1 января 2013 г вступает в силу Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. №402-фз «О бухгалтерском учете». Бухгалтерскую отчетность... | | Поправки в Федеральный закон от 21 ноября 1996 года n 129-фз "О бухгалтерском учете" (Федеральный закон от 27. 07. 2010 №209-фз) |