Закона "О бухгалтерском учете" от 21. 11. 96 №129-фз
Скачать 2.41 Mb.
|
VII. Организация бухгалтерского учета Бухгалтерский учет Банка осуществляется бухгалтерскими работниками Бухгалтерии и Службы сопровождения кредитно-финансовых операций. Структура бухгалтерской службы, численность работников отдельных бухгалтерских подразделений, выполняемые ими функции определяются штатным расписанием, должностными инструкциями и Положениями. Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет Генеральный директор, Председатель Правления Банка. Главный бухгалтер Банка обеспечивает контроль и отражение на счетах всех хозяйственных операций, представление оперативной и итоговой информации в установленные сроки. Главный бухгалтер подписывает совместно с одним из руководителей Банка, имеющим право подписи, документы, служащие основанием для приемки товарно-материальных ценностей, расчетно-кредитных и финансовых обязательств. В случае разногласий между Генеральным директором, Председателем Правления Банка и главным бухгалтером по осуществлению отдельных хозяйственных операций документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения Генерального директора, Председателя Правления Банка, который несет всю полноту ответственности за последствия осуществления таких операций. Отраженные в Учетной политике вопросы учета отдельных операций Банка и налогообложения могут меняться в соответствии с нормативными и инструктивными документами, издаваемыми уполномоченными органами Российской Федерации. Для своевременного получения финансового результата работы Банка устанавливается дата сдачи авансовых отчетов не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. Для своевременного получения финансового результата работы Банка устанавливается дата сдачи табелей рабочего времени не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. Авансовые отчеты по командировочным расходам предоставляются в Бухгалтерию не позднее трех дней после возвращения из командировки. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности производится обязательная инвентаризация статей баланса и товарно-материальных ценностей в IV квартале ежегодно, а также в других случаях указанных в разделе «Порядок проведения инвентаризации. Внезапные инвентаризации товарно-материальных ценностей производятся по решению Генерального директора-Председателя Правления Банка. Обязательная инвентаризация производится в случаях, предусмотренных статьей 12 Закона № 129-ФЗ. Выдача средств в подотчет производится на срок не более 1 месяца, если иной срок не установлен при выдаче денежных средств под отчет. При составлении отчетности в тысячах рублей используется технология получения баланса изложенная в Положении от 28.05.2001 № 66-Т "О порядке округления данных в оборотных ведомостях кредитных организаций". Балансы в архиве официальной отчетности должны полностью соответствовать балансам, сдаваемым в региональные управления ЦБ РФ. При составлении отчетности соблюдаются следующие требования: — округление является вспомогательной технической операцией при составлении бухгалтерской отчетности и не подлежит отражению в бухгалтерском учете, то есть не оформляется бухгалтерскими проводками; — округление выполняется по арифметическим правилам. В отдельных случаях округление может производиться с отступлением от этих правил, то есть суммы от 500,00 до 999,99 рублей не учитываются, а суммы от 0,01 до 499,99 рублей принимаются за 1 тысячу рублей; — построчный и пографный арифметический контроль; — не допускается расхождений между округленной по арифметическим правилам итоговой суммой баланса и величиной, полученной путем суммирования значений по графам в целых тысячах рублей; — не допускается расхождений входящих (исходящих) остатков по счетам в оборотных ведомостях за отчетный и предшествующий месяц в случаях отсутствия в течение отчетного месяца движения по балансовым счетам, включая случаи, когда округление входящих (исходящих) остатков производилось с отступлением от арифметических правил; — не допускается расхождений входящих и исходящих остатков по идентичным счетам в балансе Банка и балансе Банка России, в связи с чем входящие и исходящие остатки по этим счетам должны округляться строго по арифметическим правилам. При этом построчный контроль при необходимости может быть урегулирован за счет увеличения (уменьшения) на 1 (единицу) дебетовых/кредитовых оборотов по счетам оборотной ведомости. Сводный баланс в форме оборотной ведомости (форма 101), подлежащий представлению в Банк России, составляется в целых тысячах рублей. В целях выполнения требования Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации сводный баланс Банка формируется в рублях и копейках. Не допускается расхождений между формами отчетности по идентичным показателям. Банк в своей учетно-операционной работе применяет рабочий план счетов бухгалтерского учета. VIII. Порядок документооборота и технология обработки учетной информации Учетно-операционный аппарат Банка работает по принципу ответственных исполнителей. Ответственными исполнителями являются работники Банка, которым поручается оформлять и подписывать расчетно-денежные документы по выполняемому кругу операций, а также на которых возложено выполнение операций, связанных с контролем, оформлением расчетно-денежных документов и отражением в учете банковских операций. За ответственными исполнителями закрепляется выполнение определенных операций. Организация рабочего времени учетных работников строится с таким расчетом, чтобы обеспечить своевременное оформление поступающих расчетно-денежных документов и отражение их в бухгалтерском учете по балансовым и внебалансовым счетам с составлением ежедневного баланса. Банковские операции в полном объеме отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения, в соответствии Положением «О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ» № 302-П. Днем отражения хозяйственных операций является день поступления документов в Банк, при этом на документах, подтверждающих правомерность отражения сумм на счетах, ставится отметка о дате поступления, если она отличается от даты составления документа. Первичные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбоме унифицированных форм первичной учетной документации, форме установленной нормативными документами Банка России или Минфином РФ, либо по форме утвержденной внутренними документами Банка. В отдельных случаях форма первичных документов может отличаться от указанных выше. При этом такие документы обязательно должны содержать следующие реквизиты: • Наименование документа; • Дата составления документа; • Наименование организации, составившей документ; • Содержание операции; • Измерители операции; • Наименование должностей лиц, ответственных за совершение операции; • Подписи указанных лиц. Все документы, на основании которых совершаются бухгалтерские записи по счетам, должны иметь: • Контировку; • Дату проводки; • Содержание операции; • Подписи лиц, оформивших и проконтролировавших операцию. Допускается использование электронных платежных документов, подписанных электронно-цифровой подписью и содержащих все реквизиты соответствующего бланка установленной формы. Все электронные документы, как входящие, так и исходящие распечатываются на бумажных носителях и заверяются ответственными исполнителями и не требуют составления дополнительных документов подтверждающих их подлинность. Электронные документы сокращенного формата без сопроводительных документов не распечатываются. Суммы, зачисленные на корреспондентские счета по таким документам, относятся на счета до выяснения и списываются с них при поступлении подтверждающих документов мемориальным ордером с приложением оправдательного документа, либо по истечении установленного «Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ» срока откредитовываются отправителю средств. Внутрибанковские операции оформляются мемориальными ордерами, которые составляют учетные работники, осуществляющие учет конкретных операций на основании переданных другими подразделениями банка документов .После проверки контролирующем работником, обработки и отражения операций в учете все проведенные документы передаются сотруднику, формирующему документы дня. Все бухгалтерские документы за рабочий день формируются в возрастающем порядке дебетуемых балансовых счетов и брошюруются в установленном порядке. Сводные мемориальные ордера помещаются в конце папки перед бухгалтерским журналом. Туда же помещаются документы или их копии, на основании которых были сделаны проводки. Документы дня формируются в отдельные папки по операциям в рублях и иностранной валюте. В отдельную папку помещаются документы по внебалансовым счетам, срочным операциям (раздел Г Плана счетов), внутрибанковским операциям, операциям клинтов. Допускается формирование других папок содержащих документы с отличными сроками хранения от указанных выше, либо по пачкам, формируемым для передачи информации на обработку. Мемориальные ордера по переоценке валютных счетов баланса помещаются в документы дня по валютным операциям. Сброшюрованные документы подсчитываются, и сумма их сверяется с итогом оборотов по бухгалтерскому журналу. Бухгалтерские операции проверяются на основании первичных документов, записей на лицевых счетах, в других регистрах бухгалтерского учета. Контроль осуществляется на всех этапах обработки учетной информации, совершения операций и отражения их в бухгалтерском учете. Обнаруженные ошибки исправляются в порядке определенном Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ № 302-П от 26.03.2007 г. Исправительные ордера подписываются главным бухгалтером или его заместителем. Копии исправительных ордеров хранятся у главного бухгалтера для учета ошибок в работе сотрудников, изучения причин ошибок и принятия мер к улучшению работы. Ежедневно после завершения операционного дня, проверки документов, сверки итогов с бухгалтерским журналом и лицевыми счетами формируются и выводятся на печать следующие формы отчетности: • Баланс по балансовым и внебалансовым счетам; • Оборотная ведомость по балансовым и внебалансовым счетам; • Ведомость остатков по балансовым и внебалансовым счетам; • Выписки из затронутых лицевых счетов. Остальные выходные формы распечатываются по мере необходимости. Бухгалтерский учет ведется на счетах, открываемых в соответствии с действующим планом счетов для кредитных организаций. Счета аналитического учета открываются по объектам учета таким образом, чтобы обеспечить ведение бухгалтерского, налогового, управленческого учета, составление отчетности по формам, установленным Банком России. Операции Банка, учет которых ведется в локальных программных модулях (расчеты с персоналом по заработной плате), в балансе Банка отражаются на сводных лицевых счетах в соответствии с требуемой детализацией. Аналитические счета доходов и расходов открываются в соответствии с символами, установленными Банком России для целей составления отчетности. Счета открываются начальниками отделов Бухгалтерии или заместителем главного бухгалтера. Вновь открытые счета регистрируются в книге регистрации открытых счетов по форме установленной «Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ» № 302-П. Книга регистрации открытых счетов ведется в электронном виде. На печать ежедневно выводятся отдельные ведомости открытых и закрытых счетов, которые подшиваются в отдельное дело и хранятся у главного бухгалтера. На каждое первое число года, следующего за отчетным, а при необходимости -в другие сроки в течение года, ведущаяся на ЭВМ книга регистрации счетов распечатывается. Отдельные листы книги сшиваются, пронумеровываются, скрепляются печатью и подписываются главным бухгалтером. Книга после сверки с ведомостями открытых и закрытых лицевых счетов сдается в архив Банка. Все первичные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерская отчетность, образующиеся в деятельности Банка, подлежат хранению в соответствии с утвержденной номенклатурой в течение установленных сроков в архиве банка. База данных в ЭВМ ведется с автоматическим ежедневным дублированием, как минимум на двух различных носителях с целью обеспечения сохранности документов в течение необходимого времени. Ответственность за правильную организацию и соблюдение установленного порядка хранения бухгалтерских документов возлагается на руководителя и главного бухгалтера банка. IX. Порядок составления годового бухгалтерского отчета Годовой бухгалтерский отчет составляется за период, начинающийся с 1 января отчетного года и заканчивающийся 31 декабря отчетного года (включительно), по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным (нового года). Годовой бухгалтерский отчет составляется с учетом событий после отчетной даты (СПОД). Событием после отчетной даты признается факт деятельности кредитной организации, который происходит в период между отчетной датой и датой подписания годового бухгалтерского отчета и который оказывает или может оказать существенное влияние на ее финансовое состояние на отчетную дату. К событиям после отчетной даты относятся: события, подтверждающие существовавшие на отчетную дату условия, в которых кредитная организация вела свою деятельность; события, свидетельствующие о возникших после отчетной даты условиях, в которых кредитная организация ведет свою деятельность. События, подтверждающие существовавшие на отчетную дату условия, в которых кредитная организация вела свою деятельность, подлежат отражению в бухгалтерском учете. События после отчетной даты отражаются в бухгалтерском учете в период между отчетной датой и датой составления годового бухгалтерского отчета. События, свидетельствующие о возникших после отчетной даты условиях, в которых кредитная организация ведет свою деятельность, в бухгалтерском учете не отражаются, а подлежат раскрытию в пояснительной записке. Для целей составления годового бухгалтерского отчета КБ «МИА» (ОАО) устанавливается критерий существенности. Операция сумма, которой составляет 5 или более процентов от величины балансовой прибыли по состоянию на 1 января нового года без учета событий после отчетной даты отражается в бухгалтерском учете как событие после отчетной даты. Для операций связанных с учетом расчетов с бюджетом по налогам, расчетов с внебюджетными фондами независимо от суммы, критерий существенности не устанавливается. Все операции по начислению, корректировке налогов и сборов отражаются в бухгалтерском учете как события после отчетной даты. События после отчетной даты подлежат отражению в бухгалтерском учете на счетах N 707 "Финансовый результат прошлого года", N 70502 "Использование прибыли предшествующих лет". При этом запрещается корреспонденция указанных выше счетов со счетами по учету: уставного капитала; кассы; банковских счетов клиентов, включая корреспондентские счета (корреспондентские субсчета) банков-корреспондентов, а также счетов в драгоценных металлах; корреспондентских счетов (корреспондентских субсчетов) в Банке России и банках-корреспондентах (в том числе в драгоценных металлах); привлеченных и размещенных денежных средств и драгоценных металлов; обязательств и требований по прочим операциям (счет N 47422 "Обязательства по прочим операциям", счет N 47423 "Требования по прочим операциям"), расчетов с прочими кредиторами и дебиторами (счет N 60322 "Расчеты с прочими кредиторами", счет N 60323 "Расчеты с прочими дебиторами"); расчетов с филиалами. Перечень операций, которые могут быть отнесены к событиям после отчетной даты, приведен в главе 3 Указания ЦБ РФ № 1530-У от 17.12.2004 г. В состав годового бухгалтерского отчета включаются: Годовой бухгалтерский баланс на 1 января нового года по форме оборотной ведомости за отчетный год, составляемый в соответствии с пунктом 4.1 Указания ЦБ РФ № 1530-У от 17.12.2004 г. Годовой бухгалтерский баланс является основой для составления всех форм годовой отчетности за отчетную дату. Расхождения между соответствующими показателями годового бухгалтерского баланса и других форм годовой отчетности не допускаются. Отчет о прибылях и убытках с учетом событий после отчетной даты, составляемый в соответствии с пунктом 4.2 Указания ЦБ РФ № 1530-У от 17.12.2004 г. Сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты, составляемая в соответствии с пунктом 4.3 Указания ЦБ РФ № 1530-У от 17.12.2004 г. по форме приложения 14 к Положению Банка России от 27.03.2007 г. N 302-П. Аудиторское заключение по годовому бухгалтерскому отчету. Пояснительная записка. Все формы годового бухгалтерского отчета составляются и представляются на утверждение в рублях и копейках. Годовой бухгалтерский отчет составляется не позднее, чем за 40 дней до даты проведения общего собрания акционеров. Подписанный годовой бухгалтерский отчет предоставляется на рассмотрение Совету директоров КБ «МИА» (ОАО), а затем для утверждения на общем собрании акционеров. Годовой бухгалтерский отчет представляется в территориальные учреждения Банка России по местонахождению в срок, установленный для предоставления кредитными организациями годовой публикуемой отчетности в территориальные учреждения Банка России. Приложение К Учетной политике КБ «МИА» (ОАО) УТВЕРЖДЕНО Приказом КБ «МИА» (ОАО) от «29»декабря 2007 года |
Похожие:
 | Закон о бухгалтерском учете Федеральный закон от 21. 11. 1996 n 129-фз "О бухгалтерском учете" |  | Учет кассовых и банковских операций: методические указания к проведению практических занятий / Сост. Г. А. Машенцева; Волгоград гос... |
| Федеральным законом от 06. 12. 2011 №402-фз "О бухгалтерском учете" (далее Закон о бухгалтерском учете) | | В соответствии со ст. 6 Федерального закона о бухгалтерском учете от 21 ноября 1996 года №129 фз, бюджетным законодательством, иными... |
| Федерального закона «О бухгалтерском учете» №129-фз от 21. 11. 1996 г и Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации»... | | «О бухгалтерском учете» №129-фз от 21 ноября 1996 года, №402-фз от 6 декабря 2011 года, Приказом Министерства финансов Российской... |
| Федеральный закон от 21. 11. 1996 г. №129-фз (ред от 30. 06. 2003 г.) «О бухгалтерском учете», принят гд фс РФ 23. 02. 1996 г. (с... | | С 1 января 2013 г вступает в силу Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. №402-фз «О бухгалтерском учете». Бухгалтерскую отчетность... |
| С 1 января 2013 г вступает в силу Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. №402-фз «О бухгалтерском учете». Бухгалтерскую отчетность... | | Поправки в Федеральный закон от 21 ноября 1996 года n 129-фз "О бухгалтерском учете" (Федеральный закон от 27. 07. 2010 №209-фз) |