Закона "О бухгалтерском учете" от 21. 11. 96 №129-фз
Скачать 2.41 Mb.
|
1.7.Особенности учета изданий, брошюр и т.п. На балансовом счете 61010 «Издания» учитываются книги, брошюры, пособия, справочные материалы и т.п. независимо от стоимости. На данном счете также учитываются различные типографские изделия, такие как различные настенные карты, картины, раритетные ценные бумаги. В остальном, бухгалтерский учет данного вида ценностей аналогичен учету других видов материальных запасов. 1.8.Особенности учета ГСМ. Приобретение ГСМ производится на АЗС по талонам, приобретаемым в свою очередь через оператора безналичных расчетов. Полученные от оператора талоны на горюче-смазочные материалы учитываются по стоимости приобретения на отдельном лицевом счете балансового счета 61008 «Материалы». Отпуск талонов осуществляется под отчет непосредственно водителям в соответствии с утвержденным списком подотчетных лиц. В целях упорядочения учета выданных талонов на нефтепродукты подотчетное лицо оформляет заявку установленного образца, которая подписывается уполномоченными лицами, и передает в бухгалтерию для получения талонов под отчет. Выдача талонов на ГСМ оформляется на бланках кассовых внебалансовых расходных ордеров. В учете данная операция отражается на счете 91203. По мере расходования ГСМ, но не реже 1 раза в месяц подотчетные лица сдают в бухгалтерию авансовые отчеты с приложенными маршрутными листами и корешками израсходованных талонов, подтверждающих расход ГСМ. На основании утвержденных авансовых отчетов в учете совершаются проводки по списанию талонов выданных под отчет со счета 91203 и одновременно стоимости израсходованных ГСМ со счета 61008 с выделением НДС и отнесением на счет 60310. При перерасходе горючего подотчетное лицо при сдаче авансового отчета прикладывает служебную записку с объяснением причин перерасхода. Руководство рассматривает причины расхода ГСМ сверх нормы и принимает решение о взыскании суммы перерасхода с виновных лиц или иного покрытия излишне затраченных средств. Перерасходованное горючее относится на счет 60308 для взыскания с виновных лиц в установленном порядке. Взыскиваемая сумма включает налог на добавленную стоимость. 1.9. Порядок проведения инвентаризации. Инвентаризации подлежит все имущество Банка независимо от местонахождения этого имущества, и все виды финансовых обязательств. Кроме того инвентаризации подлежит имущество не принадлежащее Банку, но числящееся в бухгалтерском учете (арендованное имущество, заложенное имущество и др.). Основными целями инвентаризации являются: выявление фактического наличия имущества; сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета; проверка полноты отражения в учете финансовых обязательств. Инвентаризация проводится в обязательном порядке в следующих случаях: при передаче имущества банка в аренду, в случае выкупа (на дату передачи имущества); перед составлением годового отчета Банка (дата устанавливается приказом по Банку); при смене материально ответственных лиц (на день приемки – передачи дел); при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи имущества; в случае стихийного бедствия и других чрезвычайных обстоятельствах; в случае реорганизации или ликвидации Банка; в других случаях. предусмотренных законодательством РФ. Для проведения инвентаризации в Банке создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия. При проведении инвентаризации комиссия и лица, ответственные за сохранность ценностей, руководствуются общими правилами, изложенными в Методических указаниях по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, являющихся приложением к приказу Минфина РФ № 49 от 13.06.1995 г. Результаты инвентаризации оформляются актами, подписываемыми всеми членами комиссии, и лицами, ответственными за сохранность ценностей. При инвентаризации основных средств комиссия производит осмотр объектов, заносит в описи их наименование, инвентарные номера и основные характеристики. При инвентаризации материальных запасов в описи заносятся материальные ценности по каждому отдельному наименованию с указанием вида, группы, количества и т.д. Комиссия в присутствии материально ответственных лиц проверяет фактическое наличие ценностей путем обязательного пересчета. Инвентаризация расчетов, финансовых вложений, резервов осуществляется комиссией путем документальной проверки обоснованности, полноты и достоверности отражения данных операций в учете на основании первичной документации. Далее описи сверяются с данными бухгалтерского учета, для чего составляются сличительной описи. На основании сличения данных учета с фактическим наличием имущества составляется акт о проведении инвентаризации, в котором отражаются все факты выявления излишков и недостач. Акты инвентаризации утверждаются Генеральным директором Банка, после чего составляется ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией, и результаты инвентаризации отражаются в бухгалтерском учете. 1.10. Особенности учета недвижимого имущества заемщика, перешедшего в собственность Банка в результате процедуры обращения взыскания на заложенное недвижимое имущество. Банк вправе обратить взыскание на имущество, заложенное по договору об ипотеке, для удовлетворения требований, вызванных неисполнением или ненадлежащим исполнением должником обязательства. Возможны два варианта обращения взыскания на заложенное по договору ипотеки имущество: через суд и во внесудебном порядке на основании заключения соглашения залогодержателя с залогодателем. В результате процедуры обращения взыскания на предмет залога недвижимое имущество может перейти в собственность Банка. В этом случае оно отражается в бухгалтерском учете на счете 61011 «Внеоборотные запасы» в момент поступления в Банк свидетельства о праве собственности и Акта приема-передачи нежилых помещений. Осуществляются следующие проводки по постановке на учет недвижимости по покупной стоимости, определяемой в соответствии с Законом № 102-ФЗ от 16.07.98 г. «Об ипотеке (залоге недвижимости)» и Постановлением судебного пристава: Д-т 61011 К-т 70601 - в части штрафов, пеней, неустоек; К-т 70601 - в части задолженности по получению процентов, числящейся на внебалансовом счете № 916, либо доначисленных на дату совершения операции; К-т 458 - в части основного долга; К-т 47423, 70601 - в части возмещения издержек по получению исполнения, в частности возмещение расходов по оплате услуг адвокатам, по уплате государственной пошлины и т.п. Решением Правления Банка устанавливается очередность погашения задолженности при недостаточности покупной стоимости предмета залога для покрытия всей задолженности. Недвижимое имущество, поступившее в Банк в результате обращения взыскания, учитывается на счете № 61011 до принятия Правлением Банка решения о его реализации или использовании в собственной деятельности. Направление для использования в собственной деятельности указанного недвижимого имущества отражается в бухгалтерском учете следующими проводками: 1. Д-т 60701 К-т 61011 2. При вводе в эксплуатацию: Д-т 60401 К-т 60701 В случае продажи объектов недвижимости датой реализации (выбытия) объекта недвижимости признается дата подписания акта приема-передачи объекта недвижимости продавцом покупателю, так как документами Банка России дата реализации не определена. На дату подписания акта приема-передачи объекта недвижимости (дату реализации) открывается лицевой счет 61209 «Выбытие (реализация) имущества» и осуществляются следующие проводки: На балансовую стоимость выбывающего объекта недвижимости: Д-т 61209 К-т 61011 На сумму выручки от реализации недвижимости, подлежащей получению по договору купли-продажи: Д-т 60323 К-т 61209 На сумму начисленного НДС, подлежащего уплате в бюджет: Д-т 61209 К-т 60309 4. Создание резерва на возможные потери по возникшей дебиторской задолженности в случаях предусмотренных Положением Банка России № 283-П от 20.03.06 г.: Д-т 70606 К-т 60324 На конец дня реализации объекта недвижимости лицевой счет по выбытию имущества подлежит закрытию с отнесением остатка, отражающего финансовый результат, на соответствующие счета по учету доходов/ расходов. Поступление денежных средств в оплату объекта недвижимости отражается по кредиту счета расчетов с прочими дебиторами в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Валютные операции Валютные операции в Банке осуществляются в соответствии с валютным Законодательством РФ и нормативными документами Банка России по вопросам проведения валютных операций. Банк имеет право покупать и продавать иностранную валюту от своего имени и за свой счет; от своего имени по поручению клиентов. Сделки купли-продажи иностранной валюты могут осуществляться непосредственно между банками, а также через валютные биржи в соответствии с нормативными документами Банка России. Банк составляет отчет по открытой валютной позиции в соответствии требованиями Инструкции Банка России № 124-И от 15.07.2005 г. Учет сделок, заключенных с различными датами валютирования ведется в соответствии с требованиями Инструкции № 55. Лицевые счета аналитического учета в иностранной валюте ведутся в соответствующей валюте и российских рублях. Все совершаемые банковские операции в иностранной валюте отражаются в ежедневном балансе в рублях по курсу Банка России на дату составления баланса. Активы и обязательства в иностранной валюте переоцениваются по мере изменения официального курса Банка России. Доходы/ расходы по операциям с иностранной валютой могут быть получены как в виде нереализованной курсовой разницы, возникающей при переоценке активов и обязательств Банка, выраженных в иностранной валюте, в соответствии с официальным курсом Банка России, так и виде реализованной курсовой разницы, возникающей при покупке или продаже иностранной валюты по курсу, отличному от курса ЦБ РФ. Учет реализованных курсовых разниц отражается на соответствующих лицевых счетах доходов 70601или расходов 70606 нарастающим итогом в течение финансового года. Учет нереализованных курсовых разниц ведется на отдельных лицевых счетах 70603, 70608. Переоценка остатков на счетах в иностранной валюте осуществляется ежедневно на начало операционного дня до проведения операций по счетам. Формирование финансового результата. Порядок признания доходов и расходов банка. Расходы и доходы Банка учитываются развернуто по символам отчета формы № 102 на балансовом счете 706. Учет расходов, доходов, прибылей и убытков, использования прибыли ведется в российских рублях по методу начисления признания доходов и расходов. Доходы и расходы от совершаемых кредитными организациями операций определяются вне зависимости от оформления юридической документации, денежной или неденежной формы (способов) их исполнения. Формирование информации о финансовых результатах деятельности кредитной организации за отчетный год и ее отражение в бухгалтерском учете осуществляются в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке составления кредитными организациями годового бухгалтерского отчета. Доходами кредитной организации признается увеличение экономических выгод, приводящее к увеличению собственных средств (капитала) кредитной организации (за исключением вкладов акционеров или участников) и происходящее в форме: а) притока активов; б) повышения стоимости активов в результате переоценки (за исключением переоценки основных средств, нематериальных активов и ценных бумаг "имеющихся в наличии для продажи", относимой на увеличение добавочного капитала) или уменьшения резервов на возможные потери; в) увеличения активов в результате конкретных операций по поставке (реализации) активов, выполнению работ, оказанию услуг; г) уменьшения обязательств, не связанного с уменьшением или выбытием соответствующих активов. Расходами кредитной организации признается уменьшение экономических выгод, приводящее к уменьшению собственных средств (капитала) кредитной организации (за исключением его распределения между акционерами или участниками) и происходящее в форме: а) выбытия активов; б) снижения стоимости активов в результате переоценки (за исключением переоценки (уценки) основных средств, нематериальных активов и ценных бумаг, "имеющихся в наличии для продажи", относимой на уменьшение добавочного капитала), создания (увеличения) резервов на возможные потери или износа; в) уменьшения активов в результате конкретных операций по поставке (реализации) активов, выполнению работ, оказанию услуг; г) увеличения обязательств, не связанного с получением (образованием) соответствующих активов. Доходы и расходы кредитных организаций в зависимости от их характера, условия получения (уплаты) и видов операций подразделяются на: доходы и расходы от банковских операций и других сделок; операционные доходы и расходы; прочие доходы и расходы. Доход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий: а) право на получение этого дохода кредитной организацией вытекает из конкретного договора или подтверждено иным соответствующим образом; б) сумма дохода может быть определена; в) отсутствует неопределенность в получении дохода; г) в результате конкретной операции по поставке (реализации) актива, выполнению работ, оказанию услуг право собственности на поставляемый актив перешло от кредитной организации к покупателю или работа принята заказчиком, услуга оказана. Для признания в бухгалтерском учете процентного дохода по операциям размещения (предоставления) денежных средств, по приобретенным долговым обязательствам (включая векселя третьих лиц), по операциям займа ценных бумаг, а также доходов от предоставления за плату во временное пользование (владение и пользование) других активов должны быть одновременно соблюдены условия, определенные в подпунктах "а" - "в" пункта 3.1 Приложения 3 к Положению № 302-П от 26,03,2007 г. . Для целей признания дохода отсутствие или наличие неопределенности в получении процентного дохода определяется на основании оценки качества ссуд, ссудной и приравненной к ней задолженности (далее - ссуда) или уровня риска возможных потерь по соответствующему активу (требованию). По ссудам, активам (требованиям), отнесенным КБ «МИА» (ОАО) к I, II и III категориям качества, получение доходов признается определенным (вероятность получения доходов является безусловной и (или) высокой). В отношении ссуд, активов (требований) III категории качества КБ «МИА» (ОАО) признает высокую вероятность получения доходов, основываясь на статистике, полученной банком за период своей деятельности. При этом данный принцип применяется ко всем ссудам, активам (требованиям) III категории качества без исключения. По ссудам, активам (требованиям), отнесенным КБ «МИА» (ОАО) к IV и V категориям качества, получение доходов признается неопределенным (получение доходов является проблемным или безнадежным). В случае понижения качества ссуды, актива (требования) и их переклассификации в категорию качества, доходы по которой определяются как проблемные или безнадежные, суммы, фактически не полученные на дату переклассификации, списанию со счетов доходов не подлежат. Требования на получение указанных доходов (срочные и (или) просроченные) продолжают учитываться на соответствующих балансовых счетах. В случае повышения качества ссуды, актива (требования) и их переклассификации в категорию качества, по которой неопределенность в получении доходов отсутствует, банк обязан начислить и отнести на доходы все суммы, причитающиеся к получению на дату переклассификации (включительно). Доходы по операциям поставки (реализации) активов, выполнения работ, оказания услуг признаются в бухгалтерском учете при одновременном соблюдении условий, определенных в соответствии с подпунктами "а", "б" и "г" пункта 3.1 приложения 3 к Положению № 302-П от 27.03.2007 г. Доходы по конкретным операциям поставки (реализации) активов определяются как разница между балансовой стоимостью активов и выручкой от реализации и признаются в бухгалтерском учете на дату перехода прав на поставляемые (реализуемые) активы независимо от договорных условий оплаты (аванс, задаток, отсрочка, рассрочка). В целях полного, достоверного и своевременного отражения в бухгалтерском учете доходов от поставки (реализации) активов (за исключением купли-продажи иностранной валюты) применяются балансовые счета по учету выбытия (реализации). В тех случаях, когда Правилами бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ для учета выбытия (реализации) отдельных видов активов не определен конкретный счет второго порядка по учету выбытия (реализации), применяется балансовый счет по учету выбытия (реализации) имущества. Если в отношении денежных средств или иных активов, фактически полученных кредитной организацией, не исполняется хотя бы одно из условий, перечисленных в пунктах 3.1 - 3.3 н Приложения 3 к Положению № 302-П от 27.02.2007 г., то в бухгалтерском учете признается обязательство (в том числе в виде кредиторской задолженности), а не доход. Суммы, полученные (взысканные) и подлежащие дальнейшему перечислению в пользу третьих лиц, доходами не признаются. |
Похожие:
 | Закон о бухгалтерском учете Федеральный закон от 21. 11. 1996 n 129-фз "О бухгалтерском учете" |  | Учет кассовых и банковских операций: методические указания к проведению практических занятий / Сост. Г. А. Машенцева; Волгоград гос... |
| Федеральным законом от 06. 12. 2011 №402-фз "О бухгалтерском учете" (далее Закон о бухгалтерском учете) | | В соответствии со ст. 6 Федерального закона о бухгалтерском учете от 21 ноября 1996 года №129 фз, бюджетным законодательством, иными... |
| Федерального закона «О бухгалтерском учете» №129-фз от 21. 11. 1996 г и Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации»... | | «О бухгалтерском учете» №129-фз от 21 ноября 1996 года, №402-фз от 6 декабря 2011 года, Приказом Министерства финансов Российской... |
| Федеральный закон от 21. 11. 1996 г. №129-фз (ред от 30. 06. 2003 г.) «О бухгалтерском учете», принят гд фс РФ 23. 02. 1996 г. (с... | | С 1 января 2013 г вступает в силу Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. №402-фз «О бухгалтерском учете». Бухгалтерскую отчетность... |
| С 1 января 2013 г вступает в силу Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. №402-фз «О бухгалтерском учете». Бухгалтерскую отчетность... | | Поправки в Федеральный закон от 21 ноября 1996 года n 129-фз "О бухгалтерском учете" (Федеральный закон от 27. 07. 2010 №209-фз) |