8. Аудит финансовых результатов деятельности
8.1. Аудит формирования результатов деятельности по итогам календарного года
Список документов, предоставленных к аудиторской проверке (источники информации):
1. Бухгалтерская отчетность за 2015 год;
2. Учетная политика на 2015г.;
3. Хозяйственные договоры;
4. Первичные документы (товарные накладные, акты выполненных работ (оказанных услуг), бухгалтерские справки);
5. Регистры бухгалтерского учета, сформированные в программе 1С.
1. Проверка порядка закрытия счетов учета финансовых результатов по итогам финансового года.
Проведена реформация баланса в соответствии с требованиями действующего законодательства:
- закрыты счета (90, 91, 99), на которых в течение года учитывались доходы, расходы и финансовые результаты деятельности Товарищества;
- включен финансовый результат, полученный Товариществом за отчетный год, в состав нераспределенной прибыли отчетного года на счет 84.01 «Прибыль, подлежащая распределению».
1.1.Товарищество учитывает нераспределенную прибыль прошлых лет на счете 84.01 «Прибыль, подлежащая распределению».
Описание: Товарищество в 2015 году получило чистую прибыль 725 тыс. руб. (Дт 99 Кт 84.01). Остаток нераспределенной прибыли на начало 2015 года составлял 1363 тыс. руб. (Кт 84). Таким образом, на конец 2015г. сумма нераспределенной прибыли на счете 84.01 составила 2 088тыс. руб.
По окончании 2015 года часть нераспределенной прибыли на сумму 1617 тыс. руб. была включена в состав целевого финансирования: Дт 84 Кт 86.02. В итоге на счете 84 остаток нераспределенной прибыли составляет 471 тыс. руб.
Критерии оценки/риски: Предпринимательская деятельность, которую может вести НКО, носит для нее вспомогательный характер. И прибыль от такой деятельности должна быть направлена на достижение уставных (некоммерческих) целей Товарищества. То есть полученные от бизнеса доходы являются одним из источников осуществления уставной деятельности и формирования имущества НКО.
Рекомендации: Сумму чистой прибыли за отчетный год следует направлять на финансирование уставной деятельности НКО, что в учете отражается проводкой Дт 84 "Прибыль отчетного года", Кредит 86 "Прибыль от предпринимательской деятельности".
8.2. Аудит прочих доходов и расходов
Список документов, предоставленных к аудиторской проверке (источники информации):
1. Бухгалтерская отчетность за 2015 год;
2. Учетная политика на 2015г.;
3. Хозяйственные договоры;
4. Первичные документы (товарные накладные, акты выполненных работ (оказанных услуг), бухгалтерские справки);
5. Регистры бухгалтерского учета, сформированные в рамках бухгалтерской программы 1С.
1. Проверка порядка организации учета прочих доходов и расходов.
В соответствии с требованиями Плана счетов (27) Товарищество для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода применяет счет 91 «Прочие доходы и расходы» в разрезе аналитических позиций «Прочие доходы» и «Прочие расходы».
Согласно ПБУ 10/99 (38) и ПБУ 9/99 (37) на счете 91 «Прочие доходы и расходы» учитываются поступления активов, признаваемые прочими доходами и прочими расходами:
91
|
Прочие доходы и расходы
|
Обороты, руб.
|
91.01
|
Прочие доходы
|
123875,92
|
91.02
|
Прочие расходы
|
226095,42
|
91.09
|
Сальдо прочих доходов и расходов
|
320537,34
|
2.Проверка порядка документального оформления хозяйственных операций по учету прочих расходов и порядка их отражения в учете.
Операции по учету прочих расходов документально подтверждены первичными документами, составленными в соответствии с требованиями действующего законодательства, и учтены согласно Плану счетов (27), ПБУ 10/99 (38).
В составе прочих расходов отражены:
- услуги банка;
- уплата госпошлины;
- уплата штрафов и пени;
- прочие расходы.
Порядок отражения прочих расходов в целом соответствует требованиям законодательства.
3. Проверка обоснованности формирования прочих доходов и порядка их отражения в учете.
Поступления активов, признаваемые прочими доходами в соответствии с ПБУ 9/99 (37) учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91.01 «Прочие доходы».
В составе прочих доходов отражены:
- возврат госпошлины;
- проценты к получению;
- штрафы, полученные по договорам;
- прочие доходы (оплата ООО «Капитал-Голд» фактически произведенных Истцом расходов по мировому соглашению по делу А45-26311/2014 от 01.04.2015 г.)
Порядок отражения прочих доходов в целом соответствует требованиям законодательства.
|
