УТВЕРЖДАЮ
Генеральный директор
НАО «Анапское ПАТП»
________________ С.С.Кукко
«06» марта 2017 г.
ТЕХНИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ НА ПРОВЕДЕНИЕ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО ЕЖЕГОДНОГО АУДИТА БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ
НАО «Анапское ПАТП» ЗА 2017 ГОД
1. Общие положения
Настоящее Техническое задание является обязательным для аудитора (исполнителя) при проведении аудиторской проверки ведения бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности НАО «Анапское ПАТП» за период с «01» января по «31» декабря 2017 года и оформления ее результатов.
Техническое задание на проведение обязательного аудита НАО «Анапское ПАТП», 100% акций которого находятся в государственной собственности Краснодарского края, определяет состав задач и подзадач, необходимых для выполнения аудитором в процессе осуществления обязательного аудита.
2. Требования к аудиторской проверке и оформлению ее результатов
Аудиторская проверка и оформление ее результатов проводятся по месту нахождения НАО «Анапское ПАТП» в срок до 20 марта 2018 года.
Целью обязательного аудита НАО «Анапское ПАТП» является выражение мнения аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Аудиторская проверка и оформление ее результатов должны соответствовать действующим федеральным законам, методическим рекомендациям, федеральным и иным Правилам (стандартам) аудиторской деятельности.
Задачи и подзадачи аудита НАО «Анапское ПАТП», (далее - Общество) представлены в таблице 1.
Таблица 1
№ п/п
|
Последовательность решения задач
|
1
|
|
1.1
|
Аудит учредительных документов Общества
|
|
а) проверить соответствие устава Общества действующему законодательству;
б) проверить наличие трудового договора с руководителем Общества.
|
2
|
Аудит внеоборотных активов
|
2.1
|
Аудит основных средств (01, 02 и др.)
|
2.1.1
|
Проверить и подтвердить:
а) правильность оформления материалов инвентаризации основных средств и отражения результатов инвентаризации в учете;
б) правильность полноты отражения основных средств в бухгалтерском балансе,
в) наличие и сохранность основных средств;
г) правильность отражения в учете капитального ремонта основных средств, правильность начисления амортизации;
е) правильность определения балансовой стоимости основных средств;
ж) правильность отражения в учете операций поступления, внутреннего перемещения и выбытия основных средств.
|
2.1.2
|
Аудит прочих основных средств
|
|
проверить и подтвердить:
а) правильность оформления материалов инвентаризации основных средств и отражения результатов инвентаризации в учете;
б) наличие и сохранность основных средств;
в) правильность отражения в учете капитального ремонта
основных средств;
г) правильность начисления амортизации;
д) правильность определения балансовой стоимости основных средств;
е) правильность отражения в учете операций поступления, внутреннего перемещения и выбытия основных средств;
ж) правильность начисления и перечисления в бюджет арендной платы за использование земельных участков, зданий, помещений, сооружений, машин и оборудования
|
2.3
|
Аудит нематериальных активов (НМА) (04, 05 и др.)
проверить и подтвердить:
а) правильность оформления материалов инвентаризации НМА и отражения результатов инвентаризации в учете;
б) правильность синтетического аналитического учета НМА
|
2.4
|
Аудит незавершенного строительства (07, 08 и др.)
|
|
проверить и подтвердить:
а) правильность оформления материалов инвентаризации незавершенного строительства и отражения результатов инвентаризации в учете;
б) правильность определения балансовой стоимости незавершенного строительства;
в) правильность аналитического и синтетического учета незавершенного строительства
|
3
|
Аудит производственных запасов (10, 11, 14, 15, 16 и др.)
|
|
проверить и подтвердить:
а) правильность оформления материалов инвентаризации производственных запасов и отражения результатов инвентаризации в учете;
б) правильность определения и списания на издержки стоимости израсходованных материально-производственных запасов;
в) проведение мероприятий по расчету предельного норматива уровня расхода материально-производственных запасов на 1 рубль объема реализации продукции (работ услуг), а также пофакторного анализа фактических отклонений от него;
г) правильность синтетического и аналитического учета материально-производственных запасов;
|
4
|
Аудит затрат на производство (20, 23, 25, 26, и др.)
|
4.1
|
Аудит затрат для целей бухгалтерского учета
|
4.1.1
|
Проверка и подтверждение достоверности отчетных данных фактической себестоимости продукции (работ, услуг)
|
4.1.2
|
Анализ выполнения плана по себестоимости продукции (работ, услуг)
|
4.1.3
|
Аудит себестоимости продукции (работ, услуг) по статьям затрат, оговариваемым отраслевыми инструкциями по учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг)
|
4.2
|
Аудит расходов для целей налогообложения
|
|
проверить и подтвердить:
а) правильность исчисления материальных расходов, предусмотренных ст. 254 Налогового кодекса Российской Федерации;
б) правильность исчисления расходов на оплату труда, предусмотренных ст. 255 Налогового кодекса Российской Федерации;
в) правильность формирования состава имущества и определения его амортизируемого первоначальной стоимости в соответствии со ст. 256 и 257 Налогового кодекса Российской Федерации;
г) правильность включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп в соответствии со ст. 258 Налогового кодекса Российской Федерации и Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 года N 1;
д) правильность расчета сумм амортизации в соответствии со ст. 259 Налогового кодекса Российской Федерации;
е) правильность включения в состав затрат аудируемого периода расходов на ремонт основных средств в соответствии со ст. 260 Налогового кодекса Российской Федерации;
ж) обоснованность расходов на обязательное и добровольное страхование имущества в соответствии со ст. 263 Налогового кодекса Российской Федерации;
з) правильность списания на себестоимость прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (ст. 264 Налогового кодекса Российской Федерации);
и) правильность списания прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (ст. 265 Налогового кодекса Российской Федерации);
м) правильность формирования и использования расходов на формирование резервов по сомнительным долгам (ст. 266 Налогового кодекса Российской Федерации);
к правильность определения расходов при реализации товаров и имущества (ст. 268 Налогового кодекса Российской Федерации);
п) правильность отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам (ст. 269 Налогового кодекса Российской Федерации);
л) правильность определения расходов, не учитываемых в целях налогообложения (ст. 270 Налогового кодекса Российской Федерации)
|
4.3
|
Аудит расходов будущих периодов
|
5
|
Аудит денежных средств (50, 51, 52, 55, 57, 58, 59 и др.)
|
5.1
|
Аудит кассовых операций
|
5.2
|
Аудит операций по расчетным счетам
|
5.3
|
Аудит денежных средств в пути
|
6
|
Аудит расчетов
|
6.1
|
Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, дебиторами и кредиторами (60, 62, 76 и др.)
|
|
а) проверить и подтвердить полноту и правильность проведенных инвентаризаций расчетов с дебиторами и кредиторами и отражения их результатов в учете;
б) проверить и подтвердить правильность оформления первичных документов по приобретению товарно-материальных ценностей и получению услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения кредиторской задолженности;
в) подтвердить своевременность погашения и правильность отражения на счетах бухгалтерского учета кредиторской задолженности;
г) оценить правильность оформления и отражения в учете предъявленных претензий;
д) проверить правильность оформления первичных документов по поставке товаров и оказанию услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения дебиторской задолженности;
е) подтвердить своевременность погашения и правильность отражения на счетах бухгалтерского учета дебиторской задолженности;
|
6.2
|
Аудит резервов по сомнительным долгам (63 и др.)
|
|
а) проверить правильность оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета операций по получению и возврату кредитов банка;
б) подтвердить целевое использование кредитов банка;
в) проверить обоснованность установления и правильность расчета сумм платежей за пользование кредитами банков и их списание за счет соответствующих источников;
|
6.3
|
Аудит расчетов по кредитам и займам (66, 67 и др.)
|
6.4
|
Аудит расчетов с бюджетом (68 и др.)
проверить:
а) правильность определения налогооблагаемой базы по всем налогам;
б) правильность применения налоговых ставок;
в) правомерность применения льгот при расчете и уплате налогов;
г) правильность начисления, полноту и своевременность перечисления налоговых платежей, правильность составления налоговой отчетности
|
6.5
|
Аудит расчетов по оплате труда и страховым взносам (69, 70, 73 и др.)
|
6.6
|
Аудит расчетов с подотчетными лицами (71 и др.)
|
6.7
|
Аудит расчетов с учредителями (75 и др.)
|
6.8
|
Аудит расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба (73, 94 и др.)
а) проверить своевременность предъявления претензий вследствие нарушения договорных обязательств, за пропажу и недостачу груза в пути и т.д.;
б) выяснить своевременность принятых мер по возмещению нанесенного ущерба, проверить обоснованность претензий;
в) подтвердить законность списания претензионных сумм на издержки производства и финансовые результаты;
г) проверить расчеты по недостачам, растратам и хищениям;
д) установить, соблюдались ли сроки и порядок рассмотрения случаев недостач, потерь и растрат;
е) проверить правильность оформления материалов о претензиях по недостачам, потерям и хищениям;
ж) изучить причины, вызвавшие недостачи, растраты и хищения;
з) проверить, по всем ли дебиторам (должникам) имеются обязательства о погашении задолженности или исполнительные листы, систематически ли поступают суммы в погашение задолженности, какие меры принимаются к должникам, от которых прекратились поступления денег, и т.п.
|
8
|
Аудит капитала
|
8.1
|
Аудит уставного капитала (80 и др.)
|
8.2
|
Аудит резервного капитала (82 и др.)
|
8.3
|
Аудит нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) (84 и др.)
|
8.1
|
Аудит формирования финансовых результатов и распределения прибыли (90, 91, 96, 97, 98, 99 и др.)
|
9
|
а) установить правильность определения и отражения в учете прибыли (убытков) от продаж товаров, продукции, работ, услуг;
б) проанализировать правильность учета операционных, внереализационных и чрезвычайных доходов и расходов;
в) оценить правильность и обоснованность распределения чистой прибыли
|
10
|
Аудит забалансовых счетов
|
10.1
|
Аудит счета 001 "Арендованные основные средства"
|
10.2
|
Аудит счета 006 "Бланки строгой отчетности"
|
11
|
Проверка соответствия бухгалтерской отчетности требованиям действующего законодательства
а) проверить состав и содержание форм бухгалтерской отчетности, увязку ее показателей;
б) выразить мнение о достоверности показателей отчетности во всех существенных отношениях;
в) проверить правильность оценки статей отчетности;
г) предложить внести (при необходимости) изменения в отчетность на основе оценки количественного влияния на ее показатели существенных отклонений, выявленных в процессе аудита
|
|
|
3. Оформление результатов аудита
Результаты проведенного аудита Общества представляются аудитором руководству аудируемого Общества в виде аудиторского заключения, оформленного в соответствии с федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности № 6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности», а также аудиторского отчета (на бумажном и электронном носителях), содержащего информацию о решении каждой из задач и подзадач раздела 2 настоящего Технического задания с обоснованными выводами и предложениями по каждой задаче и подзадаче.
|
