7. Аудит доходов
7.1. Аудит доходов от обычных видов деятельности
Список документов, предоставленных к аудиторской проверке (источники информации):
Учетная политика на 2015г.;
Бухгалтерская отчетность за 2015 г.;
Договоры;
Первичные учетные документы;
Регистры бухгалтерского учета, сформированные в программе 1С.
Объем выборки: методика учета – за 2015 год.
1. Проверка порядка организации учета доходов от обычных видов деятельности, порядка отражения в учете полученных доходов.
В проверяемом периоде для учета доходов от обычных видов деятельности Товариществом использовался счет 90 «Продажи», к которому рабочим планом счетов открыты следующие субсчета, см. таблицу 7.1-1:
Таблица 7.1-1
Счет, субсчет
|
Наименование
|
90.01
|
Выручка
|
90.02
|
Себестоимость продаж
|
90.08
|
Управленческие расходы
|
Построение аналитического учета на счете 90 «Продажи» позволяет определить доходы в разрезе по видам оказываемых услуг.
Порядок организации учета доходов от обычных видов деятельности в целом соответствует требованиям законодательства.
2. Проверка порядка документального оформления полученных доходов.
2.1. Отсутствуют акты приема-передачи помещения по договору аренды
Описание: ТСЖ «Уют» заключило договор на возмездное пользование нежилым помещением № 04/15 от 01.01.15 с ИП Пономарев И.В. сроком с 01.04.2015 по 02.06.2015г. Акт приема-передачи помещения арендодателю по окончании срока договора отсутствует.
ТСЖ «Уют» заключило договор на возмездное пользование нежилым помещением № 01/01/15-6-2/1 от 01.01.2015 с ООО «Мирта». Акт приема-передачи помещения арендатору от 01.01.2015 отсутствует.
Критерии оценки/риски: Согласно п.1 ст. 655 ГК РФ передача здания арендодателем и принятие его арендатором осуществляются по передаточному акту или иному документу о передаче, подписываемому сторонами. Обязательство арендодателя передать здание арендатору считается исполненным только после его предоставления арендатору и подписания документа о передаче.
Аналогично при прекращении договора аренды арендованное здание (сооружение) должно быть возвращено арендодателю по передаточному акту (п.2 ст. 655 ГК РФ).
Рекомендации: Оформлять документы по договорам аренды в соответствии с требованиями законодательства. При заключении договора аренды следует подписывать двусторонний акт приема-передачи помещения арендатору от арендодателя, по окончании срока аренды - акт приема-передачи помещения от арендатора арендодателю.
2.2. Отсутствуют первичные документы (акты) к договорам на размещение рекламных конструкций
Описание: Например, по договору №РК/В 1-20/05/14 от 20.05.14 с ООО «Маккон» отсутствуют акты за февраль-март, май, июнь 2015 года.
По договору № РК/В 4-04/07/13 от 04.07.13 с ООО «Капитал Голд» отсутствуют акты за январь-сентябрь, ноябрь-декабрь 2015г.
По разъяснению главного бухгалтера, акты оказанных услуг не возвращены заказчиками.
Рекомендации: Вести контроль за возвратом первичных документов контрагентами.
3. Проверка полноты и обоснованности формирования доходов от обычных видов деятельности. Проверка порядка соблюдения условий признания выручки от обычных видов деятельности.
Выручка от реализации работ и услуг отражалась в бухгалтерском учете в соответствии с условиями заключенных договоров. При проверке порядка признания выручки существенных нарушений не выявлено.
Отметим, что договор № 10/2015/РО о размещении оборудования от 03.03.2015г. с ООО Охранное агентство «Капитан» подписан со стороны ТСЖ «Уют» неуполномоченным лицом -Журавлевым А. Г.
Журавлев А.Г. был утвержден председателем правления с 31.03.2015г. (Протокол №205 заседания правления ТСЖ «Уют» от 30.03.2015г.) На дату подписания договора 03.02.2015г. председателем правления являлась Лелюх И.В. (утверждена председателем правления с 04.02.2015г. Протоколом №195 заседания правления ТСЖ «Уют» от 03.02.2015г.)
Согласно п.1 ст. 183 ГК РФ при отсутствии полномочий действовать от имени другого лица сделка считается заключенной от имени и в интересах совершившего ее лица. Представляемый (ТСЖ «Уют») может впоследствии одобрить такую сделку, что будет означать, что она создает, изменяет и прекращает для него гражданские права и обязанности по данной сделке с момента ее совершения (п.2 ст. 183 ГК РФ).
Товарищество реализует свои права и обязанности по данному договору, что является одобрением данной сделки (п. 5 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 23.10.2000 № 57).
|
