Торговый сбор
При присоединении одного юрлица к другому правопреемником присоединенного юрлица в части исполнения обязанности по уплате налогов признается присоединившее его юрлицо.
Если присоединенное юрлицо уплачивало торговый сбор, возникает новый плательщик торгового сбора - присоединившее его юрлицо. Оно обязано подать в налоговый орган уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора.
В случае неуплаты присоединенным юрлицом торгового сбора за период 4 квартала 2016 г. до даты реорганизации обязанность по уплате торгового сбора возлагается на присоединившее его юрлицо (письмо Минфина России от 14 февраля 2017 г. N 03-11-06/4/7985).
Организация или ИП обязаны не позднее пяти дней с даты возникновения объекта обложения подать в налоговый орган уведомление о постановке на учет в качестве плательщика сбора.
О каждом изменении показателей объекта осуществления торговли, которое влечет за собой изменение суммы сбора, плательщик сбора обязан уведомить налоговый орган не позднее 5 дней.
Ведение деятельности, в отношении которой установлен сбор, без направления указанного уведомления приравнивается к ведению деятельности без постановки на учет в налоговом органе (письмо Минфина России от 10 февраля 2017 г. N 03-11-06/4/7437).
Если деятельность, в отношении которой установлен сбор, осуществляется с использованием объекта недвижимости, эти действия производятся в налоговом органе по месту нахождения объекта. В иных случаях - по месту нахождения организации (месту жительства ИП).
Если несколько объектов находятся в одном муниципальном образовании (Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) на территориях, подведомственных разным налоговым органам, плательщик сбора ставится на учет налоговым органом по месту нахождения того объекта, сведения о котором поступили от плательщика ранее, чем о других объектах (письмо Минфина России от 18 января 2017 г. N 03-11-06/4/1663).
Сведения в уведомлении о переходе на уплату торгового сбора, представляемые налоговыми органами органам местного самоуправления (органам госвласти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), не относятся к налоговой тайне.
Указанные сведения представляются в целях осуществления контроля за полнотой и достоверностью информации, представленной плательщиками местных сборов, для расчета сборов, а также о суммах недоимки по таким сборам.
Вопросы размещения органами госвласти Москвы указанной информации в открытом доступе на Интернет-ресурсе столичного правительства не входят в предмет правового регулирования статьи НК РФ о налоговой тайне (письмо Минфина России от 17 января 2017 г. N 03-02-07/1/1461).
Страховые взносы
Объект обложения
Вознаграждения, производимые членам совета директоров общества в связи с выполнением возложенных на них обязанностей по управлению деятельностью общества, относятся к объекту обложения страховыми взносами (на обязательное пенсионное и медицинское страхование) независимо от того, содержится ли условие о выплате данного вознаграждения в договоре, заключаемом между членом соответствующего органа и обществом, и такие выплаты считаются осуществляемыми в рамках гражданско-правовых договоров. Указанные вознаграждения облагаются с момента вступления в силу соответствующих определений КС РФ.
По мнению Минфина России страховыми взносами в общеустановленном порядке также облагаются:
- социальные выплаты, производимые организацией в виде дополнительного пособия по уходу за ребенком до 3 лет, оплаты дополнительного дородового отпуска, компенсации работникам стоимости путевок, компенсации за нарушение работодателем установленного срока выплаты заработной платы и т. д.;
- суммы среднего заработка, выплачиваемые работникам за дополнительные выходные дни, предоставляемые для ухода за детьми-инвалидами.
Не облагаются страховыми взносами:
- подарки работнику по договору дарения;
- дополнительная компенсация, выплачиваемая в случае расторжения трудового договора с работником до истечения срока предупреждения об увольнении;
- ежемесячные компенсационные выплаты в размере 50 руб (письма Минфина России от 30 марта 2017 г. N 03-15-05/18599, от 21 марта 2017 г. N 03-15-06/16239, от 17 марта 2017 г. N 03-04-06/15529, от 7 марта 2017 г. N 03-04-06/12796, от 6 марта 2017 г. N 03-15-06/12710, от 27 февраля 2017 г. N 03-15-06/10836, от 27 февраля 2017 г. N 03-15-06/10916, N 03-15-06/10897, от 21 февраля 2017 г. N 03-04-06/9881, от 17 февраля 2017 г. N 03-15-06/9186, от 13 февраля 2017 г. N 03-15-06/7794, N 03-15-06/7792, N 03-15-06/7788, от 8 февраля 2017 г. N 03-04-06/6652, от 2 февраля 2017 г. N 03-15-06/5501, от 20 января 2017 г. N 03-15-06/2437, от 12 января 2017 г. N 03-15-06/620).
Вознаграждения членам совета директоров (наблюдательного совета), а также членам ревизионной комиссии общества облагаются страховыми взносами на ОПС и на ОМС.
Вознаграждения, выплачиваемые секретарю совета директоров (наблюдательного совета) облагаются страховыми взносами только при наличии признаков трудовых отношений между ним и обществом (письмо Минфина России от 17 марта 2017 г. N 03-15-06/15625).
Стоимость путевок на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, независимо от источника финансирования, подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке (письма Минфина России от 14 февраля 2017 г. N 03-15-06/8071).
Денежные компенсации на санаторно-курортное лечение и (или) отдых и на оплату проезда к месту лечения и (или) отдыха и обратно, выплачиваемые государственным гражданским служащим, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке (письмо Минфина России от 17 февраля 2017 г. N 03-15-06/9146).
Выплаты, производимые председателю правления ЖСК за выполнение им трудовых обязанностей, подлежат обложению страховыми взносами (письмо Минфина России от 13 марта 2017 г. N 03-15-07/13856).
Вознаграждения, выплачиваемые физлицу по гражданско-правовым договорам, в т. ч. лицу, являющимся председателем совета многоквартирного дома, облагаются страховыми взносами на ОПС и ОМС и не облагаются ВниМ.
Источником уплаты страховых взносов являются денежные средства собственников помещений, которые на основании решения общего собрания производят уплату в пользу управляющей организации сумм, предназначенных для выплаты вознаграждения (письмо Минфина России от 31 марта 2017 г. N 03-15-06/19087).
Вознаграждения членам наблюдательного совета банка облагаются страховыми взносами на ОПС и на ОМС.
В целях исчисления страховых взносов с сумм вознаграждений членам наблюдательного совета банка при выплате их в иностранной валюте следует при пересчете в рубли применять официальный курс ЦБ РФ, установленный на дату начисления вознаграждений (письмо Минфина России от 17 марта 2017 г. N 03-15-06/15570).
Выплаты в виде премии к праздникам облагаются страховыми взносами (письмо Минфина России от 7 февраля 2017 г. N 03-15-05/6368).
Лицензионный договор, по которому физическое лицо - обладатель исключительного права на программное обеспечение (лицензиар) за вознаграждение предоставляет юридическому лицу (лицензиату) неисключительную лицензию на право распространения этого программного обеспечения, является договором, связанным с передачей в пользование имущественных прав.
Вознаграждение, выплачиваемое в рамках указанного лицензионного договора, не относится к объекту обложения страховыми взносами (письмо ФНС России от 7 февраля 2017 г. N БС-4-11/2190).
Компенсационные выплаты, производимые в соответствии с ТК РФ лицам, выполняющим работы вахтовым методом, в размере, установленном коллективным договором, локальным нормативным актом организации, трудовым договором, не облагаются страховыми взносами и НДФЛ (письмо Минфина России от 30 марта 2017 г. N 03-15-05/18583).
Если с временно пребывающим на территории России иностранным работником представительства иностранного юрлица (не являющимся ВКС) заключен трудовой договор, предусматривающий исполнение трудовых обязанностей на территории РФ, то он является застрахованным лицом в системе ОПС и ВНиМС.
Следовательно, с выплат в пользу данного иностранного работника уплачиваются страховые взносы на ОПС и на ОСС, независимо от места непосредственного осуществления выплат в пользу такого работника (письмо Минфина России от 28 февраля 2017 г. N 03-15-06/11189).
Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу работника - гражданина России в рамках трудовых отношений, облагаются страховыми взносами. Место выполнения обязанностей значения не имеет (письмо Минфина России от 22 февраля 2017 г. N 03-04-06/10460).
Если иностранец, занимающийся деятельностью за рубежом, не проживает (не пребывает) на территории России, то суммы выплат и иных вознаграждений, производимые российской организацией в его пользу, не облагаются страховыми взносами (письмо Минфина России от 3 марта 2017 г. N 03-15-06/12031).
Суммы вознаграждений, производимых в пользу работников - иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по удаленному доступу за пределами РФ, не подлежат обложению страховыми взносами (письмо ФНС России от 3 февраля 2017 г. N БС-4-11/1951@).
Выплаты, производимые профсоюзными комитетами за счет членских взносов, не связанные с выполнением членом профсоюза трудовых обязанностей, в т. ч. ежемесячные выплаты члену профсоюза за счет членских взносов, не облагаются страховыми взносами (письмо Минфина России от 27 февраля 2017 г. N 03-04-06/10619).
Расчет базы для определения страховых взносов
Для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за соответствующий расчетный период для ИП, уплачивающих НДФЛ, учитываются профессиональные налоговые вычеты.
За разъяснением вопроса об определении размера страховых взносов ИП за периоды, истекшие до 1 января 2017 г., следует обращаться в Минтруд России (письма Минфина России от 23 марта 2017 г. N 03-15-05/16701, от 29 марта 2017 г. N 03-15-05/18274, от 17 марта 2017 г. N 03-15-06/15590, от 8 февраля 2017 г. N 03-15-05/6733, от 6 февраля 2017 г. N 03-15-07/6070, от 13 января 2017 г. N 03-15-05/1031, ФНС России от 13 марта 2017 г. N БС-3-11/1707@).
В целях исчисления страховых взносов с сумм суточных, выплачиваемых работникам сверх 2500 рублей за каждый день нахождения в командировке за пределами территории РФ, пересчет в рубли суммы суточных, выплаченной работнику в иностранной валюте, осуществляется по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату начисления указанной суммы суточных в пользу работника (письма Минфина России от 17 марта 2017 г. N 03-04-09/15532., от 16 марта 2017 г. N 03-15-06/15230).
В целях определения размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за соответствующий расчетный период для ИП, применяющих УСН, величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от предпринимательской деятельности за этот расчетный период.
Расходы, предусмотренные НК РФ, не учитываются.
Уменьшение доходов ИП, применяющих ЕНВД или ПСН, на сумму произведенных расходов также не предусмотрено (письма Минфина России от 27 марта 2017 г. N 03-11-11/17394, от 15 марта 2017 г. N 03-15-05/14801, от 11 января 2017 N 03-15-05/336).
Адвокаты, осуществляющие деятельность в коллегиях адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультациях, самостоятельно исчисляют и уплачивают суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на основании сведений о доходах, представляемых им налоговым агентом (письмо ФНС России от 7 марта 2017 г. N БС-4-11/4091@).
Доходы, полученные адвокатом за работу на выборных должностях в адвокатской палате региона, являются доходом адвоката от его деятельности.
Исчисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется исходя из данного дохода (письмо Минфина России от 6 февраля 2017 г. N 03-15-06/6082).
В целях определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя индивидуальными предпринимателями, применяющими патентную систему налогообложения, величиной дохода признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ (письмо Минфина России от 23 января 2017 г. N 03-15-05/2954).
Суммы возмещения расходов на оплату коммунальных услуг и на электроэнергию учитываются в составе доходов в рамках УСН в отчетном (налоговом) периоде их получения.
При определении размера страхового взноса по ОПС за соответствующий расчетный период для ИП, применяющих УСН, величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от предпринимательской деятельности за этот расчетный период (письмо Минфина России от 14 марта 2017 г. N 03-11-11/14504).
Дополнительные тарифы страховых взносов
Если сотрудник занят на работах с особыми условиями труда и по итогам спецоценки его рабочего места установлен допустимый класс условий труда, то выплаты в его пользу облагаются взносами на обязательное пенсионное страхование по нулевому доптарифу.
Если работник не занят на указанных работах, то выплаты в его пользу взносами на ОПС по доптарифам не облагаются (даже если в отношении его рабочего места установлен вредный или опасный класс условий труда) (письмо Минфина России от 24 марта 2017 г. N 03-15-06/17262, N 03-15-06/17278).
Пониженные тарифы страховых взносов
Организация, применяющая по основному виду деятельности, поименованному в перечне, УСН, а также осуществляющая иную деятельность, в отношении которой уплачивается ЕНВД, вправе уплачивать взносы по пониженным тарифам при соблюдении следующих условий:
- общая сумма доходов от всех видов деятельности за налоговый период не превышает 79 млн руб;
- доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг при ведении основного вида деятельности - не менее 70% в общей сумме доходов (письмо Минфина России от 8 февраля 2017 г. N 03-15-06/6730).
Начиная с 1 января 2017 года, в целях реализации плательщиками права на применение пониженных тарифов страховых взносов поименованный в НК РФ перечень основных видов экономической деятельности подлежит применению посредством использования разработанных Минэкономразвития России прямых и обратных переходных ключей между Общероссийскими классификаторами ОКВЭД ОК 029-2001 (КДЕС Ред.1) и ОКВЭД ОК 029-2014 (КДЕС Ред.2), которые размещены на официальном сайте Минэкономразвития России.
Установленный НК РФ перечень видов экономической деятельности является укрупненным и включает в себя виды деятельности, как объединенные в один класс, подкласс, группу, подгруппу классификатора, так и отдельные виды экономической деятельности с соответствующими названиями в указанном перечне.
По вопросу отнесения осуществляемой организацией деятельности к виду "деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий", следует обратиться в Минэкономразвития Рф (письма Минфина России от 23 марта 2017 г. N 03-15-06/16920, от 22 февраля 2017 г. N 03-15-06/10469, N 03-15-06/10467, от 17 февраля 2017 г. N 03-15-06/9127, N 03-15-06/9121, N 03-15-06/9117, от 8 февраля 2017 г. N 03-15-06/6663).
Для применения пониженных тарифов страховых взносов не учитываются доходы от предоставления права использования программ для ЭВМ, баз данных несобственной разработки по сублицензионным договорам в доле доходов организации от ведения деятельности в области информационных технологий (письмо Минфина России от 6 февраля 2017 г. N 03-15-06/6075).
ИП, применяющий УСН, основным видом экономической деятельности которого является деятельность в сфере автомобильного грузового транспорта и услуг по перевозкам, вправе уплачивать страховые взносы по пониженному тарифу (письмо Минфина России от 2 февраля 2017 г. N 03-15-05/5556).
Организация, применяющая УСН, основным видом экономической деятельности которой является розничная торговля медицинскими, ортопедическими изделиями в специализированных магазинах (ОКВЭД ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) - код ОКВЭД 47.74), вправе уплачивать страховые взносы по пониженному тарифу (письмо Минфина России от 22 февраля 2017 г. N 03-15-06/10464).
Организация, применяющая УСН, основным видом экономической деятельности которой является деятельность по управлению недвижимым имуществом (ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1) - код ОКВЭД 70.32), вправе применять пониженные тарифы страховых взносов (письмо Минфина России от 19 января 2017 г. N 03-15-06/2197).
Правомерность применения пониженных тарифов IТ-компанией подтверждается выпиской из реестра аккредитованных организаций; расчетом средней (для действующих IT-компаний) численности работников (письмо ФНС России от 10 марта 2017 г. N БС-3-11/1649@).
ТСЖ, применяющее УСН, доход которого на 95% состоит из членских взносов собственников жилья, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в размере 20% (ПФР - 20%, ФСС РФ - 0%, ФФОМС - 0%), при условии соблюдения требований, установленных НК РФ (общая величина дохода (максимум 79 млн руб. за налоговый период), доля доходов от реализации продукции и/или оказанных услуг по указанному виду деятельности (не менее 70% в общем объеме доходов) (письмо Минфина России от 2 марта 2017 г. N 03-15-05/11813).
Организации и ИП, получившие статус участника свободной экономической зоны на территориях Крыма и Севастополя, применяют пониженные тарифы в течение 10 лет со дня получения статуса участника СЭЗ начиная с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был приобретен такой статус.
При заключении нескольких договоров об условиях деятельности в СЭЗ 10-летний период исчисляется со дня внесения в единый реестр участников СЭЗ записи о включении этого плательщика в указанный реестр в связи с заключением первоначального договора об условиях деятельности в СЭЗ.
Исключением является ситуация, когда на момент заключения второго договора первый договор был расторгнут или закончился срок его действия, в связи с чем плательщик исключен из реестра.
В таком случае льготный период начнет заново исчисляться со дня внесения записи о включении этого плательщика в реестр в связи с заключением второго договора.
При этом пониженные тарифы применяются в отношении участников СЭЗ, получивших такой статус не позднее чем в течение 3 лет со дня создания СЭЗ (письма ФНС России от 3 февраля 2017 г. N БС-4-11/1934@, N БС-4-11/1933@).
Для организаций - участников СЭЗ на территории Республики Крым и г. Севастополя пониженные тарифы страховых взносов применяются только в отношении выплат и иных вознаграждений, начисляемых в пользу физлиц, занятых в видах деятельности в соответствии с договором об условиях деятельности в СЭЗ.
При этом в отношении выплат и иных вознаграждений, начисляемых организацией - участником СЭЗ в пользу физлиц, осуществляющих такие же виды деятельности за пределами СЭЗ через обособленные подразделения, пониженные тарифы не действуют (письмо Минфина России от 25 января 2017 г. N 03-15-06/3687).
Зачет (возврат) страховых взносов
ПФР и ФСС России не вправе принять решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 г., если у плательщика есть недоимка по взносам и/или задолженность по пеням и штрафам, возникшие за указанные периоды.
При этом зачет излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов в счет погашения недоимки и уплата процентов плательщикам за нарушение установленного срока возврата излишне уплаченных (взысканных) сумм не предусмотрены.
Если у плательщика есть недоимка по страховым взносам и/или задолженность по пеням и штрафам в государственные внебюджетные фонды, возникшие до 1 января 2017 г., то их либо уплачивает плательщик, либо взыскивает налоговый орган. До погашения такой задолженности к ПФР и ФСС РФ нет оснований для возврата указанному плательщику излишне уплаченных (взысканных) сумм за периоды, истекшие до начала 2017 г. (письмо Минфина России от 1 марта 2017 г. N 03-02-07/2/11564).
Прочее
В письме ФНС России от 13 марта 2017 г. N БС-4-11/4371@ приведены Контрольные соотношения показателей формы расчета сумм страховых взносов.
ИП, являющиеся работодателями, уплачивают страховые взносы по двум основаниям - с сумм выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу своих работников, а также страховые взносы за себя, исходя из своего дохода от предпринимательской деятельности, полученного за расчетный период. При этом уплата ими страховых взносов осуществляется независимо от возраста, вида деятельности и факта получения от нее доходов в расчетном периоде.
Формирование пенсионных прав не должно увязываться с конечным результатом предпринимательской деятельности (прибыль, убыток) ИП за тот или иной налоговый период (письма Минфина России от 15 марта 2017 г. N 03-15-05/14805, от 6 марта 2017 г. N 03-15-05/12708, от 17 февраля 2017 г. N 03-11-11/8950, от 13 января 2017 г. N 03-15-05/1044, N 03-15-05/1046).
Обязанность ИП уплачивать страховые взносы на ОПС и ОМС возникает с момента приобретения статуса ИП и до исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности.
Не предприняв действий по исключению из ЕГРИП, предприниматель сохраняет статус и обязан уплачивать взносы. При этом неважно, занимается он деятельностью или нет. Факт получения дохода также значения не имеет (письма Минфина России от 29 марта 2017 г. N 03-15-05/18269, от 21 февраля 2017 г. N 03-15-09/9884).
В случае прекращения ИП деятельности в течение расчетного периода соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу госрегистрация физлица в качестве ИП.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату госрегистрации прекращения деятельности в качестве ИП включительно.
При этом НК РФ не установлено особенностей по уплате страховых взносов ИП в период их нахождения под административным арестом и отбывания общественных работ (письмо Минфина России от 13 января 2017 г. N 03-15-05/995).
В налоговый орган по месту нахождения российской организации - плательщика страховых взносов передается информация о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории России, полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в течение одного месяца.
Указанные положения применяются только в отношении обособленных подразделений, которые наделяются российской организацией полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физлиц после 1 января 2017 г.
Решение о наделении рассматриваемыми полномочиями принимается плательщиком страховых взносов самостоятельно (письмо ФНС России от 9 марта 2017 г. N БС-4-11/4211@).
Если организация, имеющая обособленные подразделения, до 1 января 2017 г. сама в централизованном порядке начисляла выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц, уплачивала страховые взносы, представляла расчеты и данный порядок не изменился после 1 января 2017 г., то уплата страховых взносов и представление расчетов с 2017 г. производятся такой организацией в налоговый орган по месту своего нахождения.
Если уплата страховых взносов и представление расчетов осуществлялись раздельно самой организацией и ее обособленными подразделениями и данный порядок не изменился после 1 января 2017 г., с 2017 г. взносы уплачиваются по-прежнему раздельно.
В данной ситуации организация не обязана уведомлять налоговые органы о наделении обособленных подразделений полномочиями по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц.
Если организация переходит с 2017 г. на централизованное исчисление и уплату страховых взносов, то она обязана уведомить налоговый орган о лишении обособленных подразделений полномочий по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц. Соответственно, отчетность по страховым взносам такая организация представляет только в налоговый орган по месту своего нахождения (письма Минфина России от 6 марта 2017 г. N 03-15-10/12652, от 2 марта 2017 г. N 03-15-06/11948).
Отчетность по страховым взносам
Представление расчетов и уплата взносов исключительно по месту нахождения головной организации возможно в случае, если она самостоятельно начисляет выплаты и иные вознаграждения в пользу всех работников, включая обособленные подразделения.
Вышеуказанные требования должны соблюдать плательщики, отнесенные к категории крупнейших (письма Минфина России от 28 февраля 2017 г. N 03-15-06/11252, от 27 февраля 2017 г. N 03-15-06/10848, ФНС России от 23 января 2017 г. N БС-4-11/993@, от 10 января 2017 г. N БС-4-11/100@).
ИП, применяющие ЕНВД и патентную систему налогообложения, должны уплачивать страховые взносы за наемных работников и предоставлять расчеты в налоговый орган по месту своего жительства (письмо ФНС России от 1 марта 2017 г. N БС-4-11/3748).
При отсутствии у плательщика страховых взносов выплат в пользу физлиц в течение того или иного расчетного (отчетного) периода, в налоговый орган необходимо представить расчет по страховым взносам с нулевыми показателями (письмо Минфина России от 24 марта 2017 г. N 03-15-07/17273).
В отношении застрахованных лиц, которым за последние 3 месяца отчетного (расчетного) периода не начислялись выплаты и иные вознаграждения, плательщик заполняет раздел 3 Расчета, кроме подраздела 3.2.
При этом количество сведений о застрахованных лицах за отчетный (расчетный) период раздела 3 расчета учитывается в соответствующих графах строки 010 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1 расчета (письмо ФНС России от 17 марта 2017 г. N БС-4-11/4859).
Если по итогам расчетного (отчетного) периода сумма расходов превышает общую сумму исчисленных страховых взносов по этому виду страхования, то разница возмещается территориальными органами ФСС России или засчитывается налоговым органом в счет предстоящих платежей по этому виду страхования на основании полученного от территориального органа ФСС России подтверждения заявленных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения за соответствующий расчетный (отчетный) период. Это правило не действует, если расходы превышают взносы внутри отчетного периода. В такой ситуации сумма взносов уменьшается на сумму произведенных расходов.
Плательщики, состоящие на учете в регионах, где реализуется пилотный проект по выплате пособий, уплачивают страховые взносы полностью, без уменьшения на расходы (письмо ФНС России от 14 февраля 2017 г. N БС-4-11/2748@).
Начиная с 1 января 2017 г. регистрация ИП-работодателей в заявительном порядке в качестве страхователей не предусмотрена.
Согласно НК РФ плательщики страховых взносов - ИП, производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, исчисляют, уплачивают страховые взносы, а также представляют расчет по ним в налоговый орган по месту своего жительства по форме, утвержденной ФНС России. Срок представления расчета за I квартал 2017 г. - 2 мая 2017 г.
Информация, содержащаяся в расчете по страховым взносам, будет направляться в ПФР (письмо ФНС России от 31 января 2017 г. N БС-4-11/1628@).
|
