2.1.4. Внутренний контроль в учреждении
С 01.01.2013 необходимость осуществления внутреннего контроля в учреждении будет регламентирована ст. 19 Закона о бухгалтерском учете N 402-ФЗ.
Напомним, что до введения данного закона четкой нормы, указывающей на осуществление такого контроля, не было ни в одном правовом документе. После вступления в силу нового закона экономический субъект будет обязан организовывать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни. В связи с этим рекомендуем уже сейчас заняться разработкой положения о внутреннем контроле в учреждении. Реализация мер внутреннего финансового контроля в учреждении позволит:
- укрепить финансовую дисциплину;
- проверить правильность ведения финансовой документации, ее соответствие установленным нормам и правилам;
- проверить соблюдение законов и нормативных актов при осуществлении финансовых операций, распределении и использовании денежных средств;
- установить правовую основу действий (положений) учреждения, в отношении которых законодательством предусмотрена свобода выбора либо вариантность.
2.2. Внесение изменений и дополнений в учетную политику по бухгалтерскому учету
В соответствии с п. 3 ст. 6 Закона о бухгалтерском учете N 129-ФЗ и п. 6 Инструкции N 157н принятая организацией учетная политика утверждается приказом или распоряжением лица, ответственного за организацию и ведение бухгалтерского учета. Исходя из требований указанных норм, внесение изменений в имеющуюся у учреждения учетную политику следует оформлять приказом или распоряжением руководителя учреждения здравоохранения.
Как мы уже отмечали, вносить изменения в учетную политику государственного (муниципального) учреждения можно в строго определенных случаях. Рассмотрим их подробнее.
Изменение требований, установленных законодательством РФ о бухгалтерском учете, федеральными и (или) отраслевыми стандартами. К сожалению, та скорость и настойчивость, с которой финансовое ведомство пытается усовершенствовать порядок ведения бухгалтерского учета в государственных (муниципальных) учреждениях, выводит указанное основание в разряд наиболее часто применяемых и заставляет государственные (муниципальные) учреждения практически ежегодно разрабатывать новую учетную политику (по причине принятия Минфином все новых и новых инструкций).
Кроме того, наряду с изменением порядка ведения бухгалтерского учета на практике встречаются случаи изменения требований, установленных законодательством РФ о бухгалтерском учете, которые распространяются на все организации, в том числе на государственные (муниципальные) учреждения здравоохранения. Одним из таких изменений является обязанность осуществления с 01.01.2013 внутреннего контроля всеми без исключения организациями (ст. 19 Закона о бухгалтерском учете N 402-ФЗ). Для выполнения указанных требований учреждениям здравоохранения необходимо разработать положение о порядке осуществления такого контроля. Далее приведем пример положения о внутреннем финансовом контроле учреждения здравоохранения.
Приложение N __
к учетной политике ГБУЗ
"N городская клиническая
больница N 1"
Положение
о внутреннем финансовом контроле
в ГБУЗ "N городская клиническая больница N 1"
1. Общие положения
1.1. Настоящее Положение о внутреннем финансовом контроле разработано в соответствии с законодательством РФ и Уставом учреждения, устанавливает единые цели, правила и принципы проведения внутреннего финансового контроля.
1.2. Внутренний финансовый контроль направлен на создание системы соблюдения законодательства РФ в сфере финансовой деятельности, внутренних процедур составления и исполнения бюджета, повышение качества составления и достоверности бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета, а также на повышение результативности использования средств областного бюджета.
1.3. Основными целями внутреннего финансового контроля являются подтверждение достоверности бюджетного (бухгалтерского) учета и отчетности учреждения, соблюдение действующего законодательства РФ, регулирующего порядок осуществления финансово-хозяйственной деятельности. Система внутреннего контроля призвана обеспечить:
- точность и полноту документации бухгалтерского учета;
- своевременность подготовки достоверной бухгалтерской отчетности;
- предотвращение ошибок и искажений;
- исполнение приказов и распоряжений руководителя учреждения;
- выполнение планов финансово-хозяйственной деятельности (бюджетной сметы) учреждения;
- сохранность имущества учреждения.
1.4. Основными задачами внутреннего контроля являются:
- установление соответствия проводимых финансовых операций в части финансово-хозяйственной деятельности и их отражения в бюджетном учете и отчетности требованиям нормативных правовых актов;
- установление соответствия осуществляемых операций регламентам, полномочиям сотрудников;
- соблюдение установленных технологических процессов и операций при осуществлении функциональной деятельности;
- анализ системы внутреннего контроля учреждения, позволяющий выявить существенные аспекты, влияющие на ее эффективность.
1.5. Внутренний контроль в учреждении основывается на следующих принципах:
- принцип законности (неуклонное и точное соблюдение всеми субъектами внутреннего контроля норм и правил, установленных законодательством РФ);
- принцип независимости (субъекты внутреннего контроля при выполнении своих функциональных обязанностей не зависят от объектов внутреннего контроля);
- принцип объективности (внутренний контроль осуществляется с использованием фактических документальных данных в порядке, установленном законодательством РФ, путем применения методов, обеспечивающих получение полной и достоверной информации);
- принцип ответственности (каждый субъект внутреннего контроля за ненадлежащее выполнение контрольных функций несет ответственность в соответствии с законодательством РФ);
- принцип системности (проведение контрольных мероприятий всех сторон деятельности объекта внутреннего контроля и его взаимосвязей в структуре управления).
1.6. Система внутреннего контроля учреждения включает в себя следующие взаимосвязанные компоненты:
- контрольную среду, включающую соблюдение принципов осуществления финансового контроля, профессиональную и коммуникативную компетентность сотрудников учреждения, их стиль работы, организационную структуру, наделение ответственностью и полномочиями;
- оценку рисков, представляющую собой идентификацию и анализ соответствующих рисков при достижении определенных задач, связанных между собой на различных уровнях;
- деятельность по контролю, обобщающую политику и процедуры, которые помогают гарантировать выполнение приказов и распоряжений руководства и требований законодательства РФ;
- деятельность по информационному обеспечению и обмену информацией, направленную на своевременное и эффективное выявление данных, их регистрацию и обмен ими, в целях формирования у всех субъектов внутреннего контроля понимания принятых в учреждении политики и процедур внутреннего контроля и обеспечения их исполнения;
- мониторинг системы внутреннего контроля - процесс, включающий в себя функции управления и надзора, во время которого оценивается качество работы системы внутреннего контроля.
|
