Учебное пособие по дисциплине «Основы аудита»

Скачать 1.1 Mb.

Название	Учебное пособие по дисциплине «Основы аудита»
страница	6/9
Тип	Учебное пособие

filling-form.ru > Договоры > Учебное пособие

1 2 3 4 5 6 7 8 9

Тема 7. Планирование аудита

Аудиторская организация и индивидуальный аудитор обязаны планировать свою работу так, чтобы проверка была проведена эффективно.

Планирование предполагает детальное изучение деятельности клиента, оценку вероятности наличия существенных искажений в бухгалтерском учете и отчетности и организацию эффективного проведения аудита. Затраты времени на планирование работы зависят от масштабов деятельности аудируемого лица, сложности аудита, опыта работы аудитора с данным лицом, а также знания особенностей его деятельности.

Процесс планирования включает в себя:

изучение деятельности клиента (аудируемого лица) – получение базовой информации о клиенте, включая информацию о специфике деятельности клиента, контрольной среде, компьютерном оборудовании, используемом клиентом, изменениях, произошедших после последней аудиторской проверки, и информации о критических областях;
оценка возможных аудиторских рисков – определение уровня существенности и оценку риска того, что в бухгалтерской отчетности клиента могут иметь место существенные искажения и что они останутся невыявленными;
организация проверки – решение вопросов организации работы аудиторов, включая подготовку программ аудита, распределение обязанностей в ходе проверки и т.д.

Планирование аудитором своей работы способствует тому, чтобы важным областям аудита было уделено необходимое внимание, чтобы были выявлены потенциальные проблемы и работа была выполнена с оптимальными затратами, качественно и своевременно. Планирование позволяет эффективно распределять работу между членами группы специалистов, участвующих в аудиторской проверке, а также координировать такую работу.
При планировании аудита выделяются три основные этапа работы:

1) предварительное планирование;

2) подготовка и составление общего плана аудита;

3) подготовка и составление программы аудита.
Предварительное планирование осуществляется на этапе знакомства с клиентом до заключения договора о проведении аудита. Аудиторская организация должна оценить возможность проведения аудита. Предварительное планирование состоит из:

общего знакомства с финансово-хозяйственной деятельностью клиента;
определения состава специалистов и общих затрат времени для проведения аудита;

Следующим этапом планирования аудита является составление общего плана аудита, где необходимо описать предполагаемые объем и порядок проведения проверки. Общий план аудита должен быть достаточно подробным для того, чтобы служить руководством при разработке программы аудита. Вместе с тем форма и содержание общего плана аудита могут меняться в зависимости от масштабов и специфики деятельности аудируемого лица, сложности проверки и конкретных методик, применяемых аудитором.
Таблица 12

Пример общего плана аудиторской проверки

Проверяемая организация
Период аудита
Количество человеко-часов
Руководитель аудиторской группы
Состав аудиторской группы
Планируемый уровень существенности
№ п/п	Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнитель	Примечание
1	Формирование аудиторской группы
2	Распределение аудиторов в соответствии с их профессиональными качествами и должностными уровнями по конкретным участкам аудита
3	Инструктирование всех членов аудиторской группы об их обязанностях, ознакомление их с финансово-хозяйственной деятельностью экономического субъекта, а также с положениями общего плана аудита
4	Проведение аудита согласно программы
5	Контроль за выполнением плана и качеством работы аудиторов, за ведением ими рабочей документации и надлежащим оформлением результатов аудита
6	Разъяснение руководителем аудиторской группы методических вопросов, связанных с практической реализацией аудиторских процедур
7	Проведение совещаний с руководством экономического субъекта и/или соответствующих служб по результатам отдельных этапов аудита
8	Подготовка письменной информации (отчета) руководству экономического субъекта (отчета) по результатам аудита
9	Подготовка аудиторского заключения по результатам аудита
10	Проведение совещания с руководством экономического субъекта по результатам аудита

При разработке общего плана аудита аудитору необходимо принимать во внимание:

а) деятельность аудируемого лица;

б) системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля;

в) риск и существенность;

г) характер, временные рамки и объем процедур;

д) координацию и направление работы, текущий контроль и проверку выполненной работы;

е) прочие аспекты.

При планировании состава аудиторской группы аудиторская организация должна учитывать бюджет рабочего времени для аудита экономического субъекта вообще и каждого этапа аудита в частности, предполагаемые сроки работы группы, количественный состав группы, должностной и квалификационный уровень членов группы, преемственность персонала группы.
Подготовка программы аудита конкретного субъекта осуществляется на основании общего плана аудита и представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для реализации плана аудита.

Программа аудита является набором инструкций для аудитора, выполняющего проверку, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы. В программу аудита также могут быть включены проверяемые предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности по каждой из областей аудита и время, запланированное на различные области или процедуры аудита.

Составляя общий план и программу аудита, аудиторская организация должна учитывать степень автоматизации обработки учетной информации, что также позволит ей точнее определить объем и характер аудиторских процедур.

Общий план аудита и программа аудита должны по мере необходимости уточняться и пересматриваться в ходе аудита. Планирование аудитором своей работы осуществляется непрерывно на протяжении всего времени выполнения аудиторского задания в связи с меняющимися обстоятельствами или неожиданными результатами, полученными в ходе выполнения аудиторских процедур. Причины внесения значительных изменений в общий план и программу аудита должны быть документально зафиксированы.

При проведении аудиторской проверки экономического субъекта впервые (в течение первого года) аудитору требуется расширить процесс планирования, включив в него дополнительные вопросы для исследования, такие как отраслевая ситуация, трудовые ресурсы, структура бизнеса, основная стратегия деятельности, маркетинговая составляющая и т.д.

Общий план и программа аудита должны быть оформлены документально и завизированы в порядке, установленном в аудиторской организации.
Контрольные вопросы по теме 7

Цели и задачи планирования аудиторской проверки.
Этапы планирования аудита.
Принципы планирования аудита.
Цели и задачи предварительного планирования.
Подготовка, составление и содержание общего плана аудита.
Подготовка, составление и содержание программы аудита.
Внесение изменений в общий план и программу аудита.
Документальное оформление результатов планирования.
Особенности процесса планирования аудита при проведении аудиторской проверки организации впервые.

Контрольные задания по теме 7
Задание 1. На основании базовой информации о предприятии, полученной в результате выполнения практического задания по теме 5, составить общий план аудита указанного предприятия.
Задание 2. На основании базовой информации о предприятии, полученной в результате выполнения практического задания по теме 5, составить программу аудита указанного предприятия. Пример программы аудиторской проверки приведен в Приложении 3.

1 2 3 4 5 6 7 8 9

Похожие:

	Учебное пособие Учебное пособие Владимир 2016 г. Учебное пособие... «Владимирский государственный университет имени Александра Григорьевича и Николая Григорьевича Столетовых»		Учебное пособие по дисциплине "Технология производства и ремонта... Проектирование процессов сварки и наплавки деталей вагонов. Учебное пособие по дисциплине "Технология производства и ремонта вагонов"....
	Учебное пособие для самоподготовки по дисциплине «Организация и экономика фармации» Учебное пособие для самоподготовки по дисциплине «Организация и экономика фармации» предназначено студентов III курса по специальности...		Учебное пособие Москва Российский университет дружбы народов 2013... Б 90 Основы риторики и коммуникации. Нормативный и коммуникативный аспекты современной риторики [Текст] : учебное пособие / М. Б....
	Учебное пособие для студентов 3-4 курсов по дисциплине бухгалтерский учет в общественном питании Учебное пособие предназначено для студентов среднего профессионального образования, изучающих Бухгалтерский учет в общественном питании...		Учебное пособие для студентов по дисциплине «общие аспекты сестринского ухода» Учебное пособие предназначено для студентов, обучающихся по специальности «Сестринское дело», «Акушерское дело»
	Учебное пособие по дисциплине «Менеджмент физической культуры и спорта» Учебное пособие предназначено для студентов специальности 050720(51) «Физическая культура» гоу спо «Курганское училище олимпийского...		Учебное пособие соответствует дисциплине «Профессиональный английский язык» Учебное пособие предназначено для студентов технических вузов направления подготовки 230100 «Информатика и вычислительная техника»...
	«возникновение и развитие целей и приемов аудита» 5 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». Раскрывает правовые основы аудиторской деятельности в рф, этику аудита, процесс организации...		Учебное пособие по дисциплине «Геология и геохимия нефти и газа» Геология и геохимия нефти и газа: Электронное Учебное пособие (для вузов) / Под ред. А. Н. Резникова. – Ростов-на-Дону: юфу, 2008....

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:

Все бланки и формы на filling-form.ru