Учебное пособие по дисциплине «Основы аудита»

Скачать 1.1 Mb.

Название	Учебное пособие по дисциплине «Основы аудита»
страница	3/9
Тип	Учебное пособие

filling-form.ru > Договоры > Учебное пособие

1 2 3 4 5 6 7 8 9

Тема 3. Подготовительный этап аудиторской проверки. Договор на оказание аудиторских услуг. Права и обязанности сторон аудита.

Права и обязанности аудиторов и аудируемых лиц определяются Гражданским кодексом РФ (общегражданские), Федеральным законом № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», договором на оказание аудиторских услуг.

Письмо о проведении аудита (письмо-обязательство) аудиторской организации о согласии на проведение аудита – это документ, который составляет аудиторская организация в ответ на приглашение провести аудиторскую проверку.

Письмо-обязательство направляется исполнительному органу экономического субъекта до заключения договора на проведение аудита во избежание неправильного понимания им условий предстоящего договора. Для разовых соглашений между аудиторской организацией и экономическим субъектом письмо о проведении аудита в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации является офертой. Экономический субъект должен письменно подтвердить согласие на условия аудита, предложенные аудиторской организацией. Если подтверждение получено, то условия письма остаются в силе в течение действия соглашения о проведении аудиторской проверки. Основное назначение этого документа – регламентировать обязательства и ответственность экономического субъекта – клиента и аудитора (аудиторской организации) на этапе заключения договора о проведении аудиторской проверки.

Письмо о проведении аудита должно включать:

1) условия аудиторской проверки;

2) обязательства аудиторской организации;

3) обязательства проверяемой организации.

Договор на проведение аудиторской проверки заключается в соответствии с нормами Гражданского кодекса Российской Федерации, в частности гл.39 «Договор возмездного оказания услуг», и Правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Порядок заключения договоров на оказание аудиторских услуг».

Договор считается заключенным, если между сторонами в требуемой форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора.

В тексте договора целесообразно раскрыть следующие основные аспекты и существенные условия.

Таблица 3

Структура договора на оказание аудиторских услуг

Раздел договора	Требования к содержанию раздела
Вводная часть	Содержит место, дату составления договора, наименования и организационно-правовую форму юридических лиц-участников договора, ФИО лиц, представляющих юр.лица и основание их полномочий
Предмет договора	Фиксируется вид аудиторских услуг и их объем
Условия оказания услуг	1) цель оказания аудиторских услуг и объекты аудита, в частности филиалы и подразделения экономического субъекта (при их наличии); 2) сроки и этапы оказания аудиторских услуг; 3) ссылки на законодательные акты и нормативные документы, на основании которых оказываются аудиторские услуги
Права и обязанности сторон	В этой части необходимо указать права и обязанности аудиторской организации, индивидуального аудитора; права и обязанности аудируемого лица / лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг; условия прекращения выполнения работ по договору в одностороннем порядке.
Стоимость работ и порядок расчетов	Определяется стоимость работ по договору или порядок ее расчета, устанавливается схема расчетов по договору, сроки платежей
Порядок сдачи и приемки работ	Определяются документы, оформляющие сдачу работ по договору, сроки подписания указанных документов, порядок устранения обнаруженных при приемке работ недочетов
Ответственность сторон	Определяются штрафные санкции, налагаемые на стороны в случае невыполнения своих обязательств по договору
Разрешение споров	Определяется порядок разрешения споров, которые не удалось решить путем ведения переговоров
Прочие условия	Отражаются существенные условия по исполнению договора, не вошедшие ни в одну из вышеуказанных частей
Срок действия договора	Срок действия договора
Заключительная часть	Указываются реквизиты, юридические адреса сторон, подписи уполномоченных лиц, печати

При необходимости в договоре оказания аудиторских услуг (письме о проведении аудита) или приложениях к нему могут быть дополнительно определены:

договоренность о привлечении к работе по каким-либо вопросам аудита других аудиторов и экспертов;
договоренность о привлечении к совместной работе внутренних аудиторов, а также других сотрудников аудируемого лица;
договоренности, способствующие взаимодействию предполагаемого аудитора с предшествующим аудитором (при его наличии);
любые ограничения ответственности аудитора в соответствии с законодательством Российской Федерации и федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;
информация о любых дополнительных соглашениях между аудитором и аудируемым лицом.

Таблица 4

Права и обязанности аудиторской организации, индивидуального аудитора

Аудиторских организаций (индивидуальных аудиторов)
Права	Обязанности
1) самостоятельно определять формы и методы проведения аудита на основе федеральных стандартов аудиторской деятельности, а также количественный и персональный состав аудиторской группы, проводящей аудит; 2) исследовать в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также проверять фактическое наличие любого имущества, отраженного в этой документации; 3) получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме по возникшим в ходе аудита вопросам; 4) отказаться от проведения аудита или от выражения своего мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности в аудиторском заключении в предусмотренных законом случаях: а) непредоставления аудируемым лицом всей необходимой документации; б) выявления в ходе аудита обстоятельств, оказывающих либо способных оказать существенное влияние на мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица; 5) осуществлять иные права, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.	1) предоставлять по требованию аудируемого лица обоснования замечаний и выводов аудиторской организации, индивидуального аудитора, а также информацию о своем членстве в саморегулируемой организации аудиторов; 2) передавать в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, аудиторское заключение аудируемому лицу, лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг; 3) обеспечивать хранение документов (копий документов), получаемых и составляемых в ходе проведения аудита, в течение не менее пяти лет после года, в котором они были получены и (или) составлены; 4) исполнять иные обязанности, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.

Таблица 5

Права и обязанности аудируемого лица / лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг

Аудируемых лиц и лиц, заключивших договор оказания аудиторских услуг
Права	Обязанности
1) требовать и получать от аудиторской организации, индивидуального аудитора обоснования замечаний и выводов аудиторской организации, индивидуального аудитора, а также информацию о членстве аудиторской организации, индивидуального аудитора в саморегулируемой организации аудиторов; 2) получать от аудиторской организации, индивидуального аудитора аудиторское заключение в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг; 3) осуществлять иные права, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.	1) содействовать аудиторской организации, индивидуальному аудитору в своевременном и полном проведении аудита, создавать для этого соответствующие условия, предоставлять необходимую информацию и документацию, давать по устному или письменному запросу аудиторской организации, индивидуального аудитора исчерпывающие разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме, а также запрашивать необходимые для проведения аудита сведения у третьих лиц; 2) не предпринимать каких бы то ни было действий, направленных на сужение круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудита, а также на сокрытие (ограничение доступа) информации и документации, запрашиваемых аудиторской организацией, индивидуальным аудитором. Наличие в запрашиваемых аудиторской организацией, индивидуальным аудитором для проведения аудита информации и документации сведений, содержащих коммерческую тайну, не может являться основанием для отказа в их предоставлении; 3) своевременно оплачивать услуги аудиторской организации, индивидуального аудитора в соответствии с договором оказания аудиторских услуг, в том числе в случае, когда аудиторское заключение не согласуется с позицией аудируемого лица, лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг; 4) исполнять иные обязанности, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.

Необходимо отметить, что аудиторская организация и ее работники, индивидуальный аудитор и работники, с которыми им заключены трудовые договоры, обязаны соблюдать требование об обеспечении конфиденциальности информации, составляющей аудиторскую тайну.

Аудиторскую тайну составляют любые сведения и документы, полученные и (или) составленные аудиторской организацией и ее работниками, а также индивидуальным аудитором и работниками, с которыми им заключены трудовые договоры, при оказании аудиторских услуг, за исключением:

1) сведений, разглашенных самим лицом, которому оказывались услуги, либо с его согласия;

2) сведений о заключении с аудируемым лицом договора о проведении обязательного аудита;

3) сведений о величине оплаты аудиторских услуг.

В случае разглашения аудиторской организацией, индивидуальным аудитором, уполномоченным федеральным органом сведений аудируемого лица, составляющих аудиторскую тайну, виновные несут ответственность и должны возместить причиненные убытки в соответствии с нормами действующего законодательства.
Контрольные вопросы по теме 3

1. Подготовительный этап аудиторской проверки (предварительное изучение деятельности экономического субъекта).

2. Цели и содержание письма о проведении аудита (письма-обязательства) на проведение аудита.

3. Форма и содержание договора на оказание аудиторских услуг.

4. Особенные условия при проведении аудита.

5. Права и обязанности аудиторской организации, индивидуального аудитора.

6. Права и обязанности аудируемого лица.

7. Ответственность аудиторской фирмы, аудитора.

8. Понятие аудиторской тайны.

9. Сведения, не составляющие аудиторскую тайну.

Контрольные задания по теме 3
Задание 1. Подготовить письмо о проведении аудита (письмо-обязательство) о согласовании основных условий проведения аудиторской проверки (предприятие по выбору).

Задание 2. Составить договор на проведение аудиторской проверки (предприятие по выбору).

Задание 3. Сформулируйте какие дополнительные условия могут возникнуть в договоре при проверке филиалов предприятия; при необходимости привлечения экспертов.

При выполнении задания использовать Правило (стандарт) № 12 «Согласование условий проведения аудита».

1 2 3 4 5 6 7 8 9

	Учебное пособие Учебное пособие Владимир 2016 г. Учебное пособие... «Владимирский государственный университет имени Александра Григорьевича и Николая Григорьевича Столетовых»		Учебное пособие по дисциплине "Технология производства и ремонта... Проектирование процессов сварки и наплавки деталей вагонов. Учебное пособие по дисциплине "Технология производства и ремонта вагонов"....
	Учебное пособие для самоподготовки по дисциплине «Организация и экономика фармации» Учебное пособие для самоподготовки по дисциплине «Организация и экономика фармации» предназначено студентов III курса по специальности...		Учебное пособие Москва Российский университет дружбы народов 2013... Б 90 Основы риторики и коммуникации. Нормативный и коммуникативный аспекты современной риторики [Текст] : учебное пособие / М. Б....
	Учебное пособие для студентов 3-4 курсов по дисциплине бухгалтерский учет в общественном питании Учебное пособие предназначено для студентов среднего профессионального образования, изучающих Бухгалтерский учет в общественном питании...		Учебное пособие для студентов по дисциплине «общие аспекты сестринского ухода» Учебное пособие предназначено для студентов, обучающихся по специальности «Сестринское дело», «Акушерское дело»
	Учебное пособие по дисциплине «Менеджмент физической культуры и спорта» Учебное пособие предназначено для студентов специальности 050720(51) «Физическая культура» гоу спо «Курганское училище олимпийского...		Учебное пособие соответствует дисциплине «Профессиональный английский язык» Учебное пособие предназначено для студентов технических вузов направления подготовки 230100 «Информатика и вычислительная техника»...
	«возникновение и развитие целей и приемов аудита» 5 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». Раскрывает правовые основы аудиторской деятельности в рф, этику аудита, процесс организации...		Учебное пособие по дисциплине «Геология и геохимия нефти и газа» Геология и геохимия нефти и газа: Электронное Учебное пособие (для вузов) / Под ред. А. Н. Резникова. – Ростов-на-Дону: юфу, 2008....

Учебное пособие по дисциплине «Основы аудита»

Тема 3. Подготовительный этап аудиторской проверки. Договор на оказание аудиторских услуг. Права и обязанности сторон аудита.

Похожие: