Учебное пособие по дисциплине «Основы аудита»

Московский государственный университет путей сообщения (МИИТ) Институт экономики и финансов Кафедра «Финансы и кредит» З.В. Чуприкова ОРГАНИЗАЦИЯ И ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТА Учебное пособие по дисциплине «Основы аудита» для студентов 4 курса специальности «Финансы и кредит» Москва – 2012 Московский государственный университет путей сообщения (МИИТ) Институт экономики и финансов Кафедра «Финансы и кредит» З.В. Чуприкова ОРГАНИЗАЦИЯ И ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТА Рекомендовано редакционно-издательским советом университета в качестве учебного пособия Москва – 2012 УДК - 657 Ч-92 Чуприкова З.В. Организация и проведение аудита. Учебное пособие. – М.: МИИТ, 2012. Учебное пособие подготовлено в соответствии с требованиями Государственного стандарта высшего образования для специальности «Финансы и кредит» по учебной дисциплине «Основы аудита». В учебном пособии рассматриваются общие вопросы организации аудиторской проверки, нормативные акты, регулирующие аудиторскую деятельность в РФ, а также особенности проведения и документирования аудиторской проверки. Дополнительно в учебном пособии предложены тематические задания и вопросы по аудиту для самостоятельной работы студентов, предназначенные для подготовки к практическим занятиям, зачетам и экзаменам. Табл. - 20, рис. - 2, библ. - 10 назв. Рецензенты: Профессор кафедры «Бухгалтерский учет и статистика» ИЭФ МГУ ПС (МИИТ), д.э.н. Вовк А.А. Начальник отдела Департамента экономической конъюнктуры и стратегического развития ОАО «РЖД», доц., к.э.н. Выгнанова М.А.  Московский государственный университет путей сообщения (МИИТ), 2012 Содержание Тема 1. Понятия аудита и аудиторской деятельности в законодательстве Российской Федерации. Классификация аудита. Тема 2. Правовая основа аудиторской деятельности в РФ. Стандарты и принципы аудита Тема 3. Подготовительный этап аудиторской проверки. Договор на оказание аудиторских услуг. Права и обязанности сторон аудита. Тема 4. Существенность в аудите Тема 5. Аудиторский риск. Аудиторская выборка Тема 6. Аудиторские доказательства Тема 7. Планирование аудита Тема 8. Документирование аудита Тема 9. Аудиторское заключение. Обобщение результатов аудиторской проверки Тема 10. Практический аудит Приложение 1. Основные нормативные акты и документы, регулирующие аудиторскую деятельность в Российской Федерации Приложение 2. Организации, подлежащие обязательному аудиту Приложение 3. Пример программы аудиторской проверки Список литературы Тема 1. Понятия аудита и аудиторской деятельности в законодательстве Российской Федерации. Классификация аудита. Аудит – это независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности, где под бухгалтерской (финансовой) отчетностью аудируемого лица понимается отчетность, предусмотренная законодательными актами РФ. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность, за исключением случаев, установленных законодательством, состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним. Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) – деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами. В тоже время аудит не подменяет государственного контроля достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, осуществляемого в соответствии с законодательством Российской Федерации уполномоченными органами государственной власти и органами местного самоуправления. Аудиторская деятельность АУДИТ независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности СОПУТСТВУЮЩИЕ АУДИТУ УСЛУГИ устанавливаются федеральными стандартами аудиторской деятельности УСЛУГИ, СВЯЗАННЫЕ С АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ Рис. 1. Аудиторская деятельность Аудит и сопутствующие аудиту услуги должны быть четко разграничены. К сопутствующим аудиту услугам, оказание которых регулируется федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, относятся: а) обзорные проверки; б) согласованные процедуры; в) компиляция финансовой информации. К услугам, связанным с аудиторской деятельностью, относятся: 1) постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, бухгалтерское консультирование; 2) налоговое консультирование, постановку, восстановление и ведение налогового учета, составление налоговых расчетов и деклараций; 3) анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, экономическое и финансовое консультирование; 4) управленческое консультирование, в том числе связанное с реорганизацией организаций или их приватизацией; 5) юридическая помощь в областях, связанных с аудиторской деятельностью, включая консультации по правовым вопросам, представление интересов доверителя в гражданском и административном судопроизводстве, в налоговых и таможенных правоотношениях, в органах государственной власти и органах местного самоуправления; 6) автоматизация бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий; 7) оценочная деятельность; 8) разработка и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов; 9) проведение научно-исследовательских и экспериментальных работ в областях, связанных с аудиторской деятельностью, и распространение их результатов, в том числе на бумажных и электронных носителях; 10) обучение в областях, связанных с аудиторской деятельностью. Аудиторская организация – коммерческая организация, являющаяся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов. Аудитор – физическое лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора и являющееся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов. В соответствии с законодательством РФ, саморегулируемой организацией аудиторов (СОА) признается некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности. Аудит можно классифицировать по нескольким признакам. По виду деятельности аудируемого экономического субъекта различают: банковский аудит; страховой аудит; аудит фондов, инвестиционных институтов и бирж; общий аудит. По степени обязательности аудит подразделяется на: обязательный аудит – это аудит, проведение которого обусловлено прямым указанием в Федеральном законе и других федеральных законах; инициативный аудит – это аудит, который проводится по решению руководства предприятия или его учредителей, собственников экономического субъекта. Основная цель инициативного аудита - выявить недостатки в ведении бухгалтерского учета, составлении отчетности, налогообложении, провести анализ финансового состояния хозяйствующего объекта и помочь ему в организации учета и отчетности. Под обязательным аудитом понимается ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и составления финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального предпринимателя, отвечающих определенным критериям. Организации, обязанные проводить аудит, и нормативные акты, устанавливающие обязанность проведения аудита для отдельных организаций, приведены в Приложении. По составу и объему проверяемой документации различают: аудит готовой бухгалтерской (финансовой) отчетности; специальный аудит. Целью специального аудита может являться подтверждение правомочности совершенных хозяйственных операций; правильности исчисления налогов и заполнения налоговых деклараций и т. д. Кроме того, по исполнителям аудиторских услуг аудит подразделяют на: внешний аудит. Внешний аудит проводится на договорной основе аудиторскими фирмами или индивидуальными аудиторами с целью объективной оценки достоверности бухгалтерского учета и финансовой отчетности хозяйствующего субъекта; внутренний аудит. Под внутренним аудитом следует понимать систему внутреннего контроля, созданную на предприятии, в связи с чем внутренний аудит не может являться независимым. Внутренний аудит осуществляется аудиторами, работающими непосредственно в данной организации. По периодичности осуществления аудиторских проверок различают: первоначальный аудит, т.е. аудит, который впервые проводится на данном предприятии (организации); периодический (повторяющийся) аудит, т.е. аудит проводимый на данном предприятии, как правило, регулярно (ежегодно). Это позволяет установить длительное сотрудничество между аудитором и клиентом, повысить качество проверок, дать более объективную оценку экономического субъекта и его деятельности; оперативный аудит, т.е. кратковременная аудиторская проверка для вынесения общей оценки состояния учета, отчетности, соблюдения законодательства, , оценки деятельности. Контрольные вопросы по теме 1 1. Понятие и сущность аудита. 2. Виды контроля и их краткая характеристика. 3. Основные цели и задачи аудиторской деятельности. 4. Дайте определение сопутствующих аудиторских услуг. 5. Назовите нормативные документы, которые определяют сущность и требования к аудиторской деятельности. 6. Приведите характеристику прочих и сопутствующих аудиту видов услуг. 7. Классификация аудита. 8. Сходство и различие внешнего и внутреннего аудита. 9. Перечислите основные критерии проведения обязательного аудита. 10. Особенности проведения аудита государственных предприятий. Контрольные задания по теме 1 Задание 1. Межбанковская валютная биржа по итогам деятельности за 200Х год имеет следующие показатели: - объем годовой выручки составляет 452 000 тыс.рублей; - сумма активов баланса на конец года составляет 51 300 тыс.рублей. Определите, подлежит ли обязательному аудиту межбанковская валютная биржа по итогам отчетного года. Задание 2. Определите, какие из указанных организаций подлежат обязательному аудиту по итогам отчетного года и обоснуйте свой ответ: Коммерческий банк «Арьергард» (сумма активов баланса – 51 млн. рублей, объем выручки от оказания услуг – 225 млн. рублей); Пенсионный фонд РФ; Страховая компания «Плюс-страхование» (сумма активов баланса – 40 млн. рублей, объем выручки от оказания услуг – 350 млн. рублей); ОАО «Промышленное машиностроение» (сумма активов баланса – 350 млн. рублей, объем выручки от реализации продукции – 250 млн. рублей); ГУП «АсфальтДорСтрой» (сумма активов баланса – 30 млн. рублей, объем выручки от оказания услуг – 115 млн. рублей). Задание 3. В уставном капитале ЗАО «Гарантия» 28% акций принадлежит немецкому инвестору. По итогам отчетного года объем выручки от реализации продукции (работ, услуг) составил 251 455 000 рублей, сумма активов баланса на конец отчетного года составляет 28 880 000 рублей. Определите, подлежит ли ЗАО «Гарантия» обязательному аудиту по итогам отчетного года. Задание 4. Определите, какие из указанных организаций подлежат обязательному аудиту по итогам отчетного года и обоснуйте свой ответ: ОАО «РЖД»; Бюро кредитных историй; ГК «Роснано»; ООО «Подмосковье-Строй» (сумма активов баланса – 50 млн. рублей, объем выручки от оказания услуг – 318 млн. рублей), являющееся одним из застройщиков подмосковного микрорайона; некоммерческая организация, выполняющая функции иностранного агента; Российская академия наук; Саморегулируемая организация аудиторов «Московская Аудиторская Палата».

Похожие:

	Учебное пособие Учебное пособие Владимир 2016 г. Учебное пособие... «Владимирский государственный университет имени Александра Григорьевича и Николая Григорьевича Столетовых»		Учебное пособие по дисциплине "Технология производства и ремонта... Проектирование процессов сварки и наплавки деталей вагонов. Учебное пособие по дисциплине "Технология производства и ремонта вагонов"....
	Учебное пособие для самоподготовки по дисциплине «Организация и экономика фармации» Учебное пособие для самоподготовки по дисциплине «Организация и экономика фармации» предназначено студентов III курса по специальности...		Учебное пособие Москва Российский университет дружбы народов 2013... Б 90 Основы риторики и коммуникации. Нормативный и коммуникативный аспекты современной риторики [Текст] : учебное пособие / М. Б....
	Учебное пособие для студентов 3-4 курсов по дисциплине бухгалтерский учет в общественном питании Учебное пособие предназначено для студентов среднего профессионального образования, изучающих Бухгалтерский учет в общественном питании...		Учебное пособие для студентов по дисциплине «общие аспекты сестринского ухода» Учебное пособие предназначено для студентов, обучающихся по специальности «Сестринское дело», «Акушерское дело»
	Учебное пособие по дисциплине «Менеджмент физической культуры и спорта» Учебное пособие предназначено для студентов специальности 050720(51) «Физическая культура» гоу спо «Курганское училище олимпийского...		Учебное пособие соответствует дисциплине «Профессиональный английский язык» Учебное пособие предназначено для студентов технических вузов направления подготовки 230100 «Информатика и вычислительная техника»...
	«возникновение и развитие целей и приемов аудита» 5 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». Раскрывает правовые основы аудиторской деятельности в рф, этику аудита, процесс организации...		Учебное пособие по дисциплине «Геология и геохимия нефти и газа» Геология и геохимия нефти и газа: Электронное Учебное пособие (для вузов) / Под ред. А. Н. Резникова. – Ростов-на-Дону: юфу, 2008....