Оглавление 143 введение
Скачать 3.59 Mb.
|
2.2.2. Налогообложение. Специальные налоговые режимы В настоящее время для субъектов малого и среднего бизнеса предусмотрена возможность применения следующих систем налогообложения. 1. Общий порядок уплаты налогов и сборов. Для организаций применение общего порядка подразумевает уплату налога на прибыль, НДС, налога на недвижимость, земельного и экологического налогов, а также ряда налогов, сборов (пошлин), уплачиваемых в разовых случаях либо при осуществлении определенных видов деятельности (сбор с заготовителей, акцизы, налог на добычу природных ресурсов, налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, гербовый сбор, консульский сбор, государственная пошлина). Налог на прибыль уплачивается по ставке 18 % валовой прибыли, включающей прибыль от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы, уменьшенные на сумму внереализационных расходов. Также налогом на прибыль по ставке 12 % облагаются дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные белорусскими организациями. С 2014 года организации, осуществляющие капитальные вложения, могут применять инвестиционный вычет, т.е. единовременно относить на затраты часть стоимости основных средств либо капитальных вложений в реконструкцию, модернизацию основных средств. Объектами налогообложения НДС признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь и ввоз товаров на территорию Республики Беларусь. Общеустановленная ставка НДС – 20 %. Кроме того, применяются ставки: 10 % – при реализации сельскохозяйственной продукции, продуктов питания и товаров для детей; 0 % – при реализации экспортируемых товаров и определенных видов работ и услуг (экспортируемые транспортные услуги, экспортируемые работы по производству товаров из давальческого сырья (материалов)). На территории Республики Беларусь применяются льготы по НДС: носящие социальный характер (применяемые при оказании услуг физическим лицам); стимулирующие отрасли экономики (промышленность, наука); создающие дополнительные условия для инвестиционной деятельности в Республике Беларусь (Декрет Президента Республики Беларусь от 6 августа 2009 года № 10 «О создании дополнительных условий для инвестиционной деятельности в Республике Беларусь»). Объектами налогообложения акцизами признаются производство и ввоз на территорию Республики Беларусь подакцизных товаров. Подакцизными товарами признаются: спирт, алкогольная продукция, непищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта из всех видов сырья, иных спиртосодержащих продуктов, пиво, пивной коктейль, слабоалкогольные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,2 % и менее 7 % (слабоалкогольные натуральные напитки, иные слабоалкогольные напитки), вина с объемной долей этилового спирта от 1,2 до 7 %, табачные изделия, автомобильные бензины, дизельное, судовое топливо, газ углеводородный сжиженный и газ природный топливный компримированный, используемые в качестве автомобильного топлива, масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, сидры, пищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта. С 2014 года из подакцизных товаров исключены микроавтобусы и автомобили легковые, в том числе переоборудованные в грузовые (коды по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза 8702–8704). Объектом налогообложения земельным налогом являются расположенные на территории Республики Беларусь земельные участки, находящиеся в частной собственности, постоянном или временном пользовании организаций, а также предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению. Налоговой базой земельного налога является кадастровая стоимость земельного участка, а для земель отдельных категорий – площадь земельного участка. Объектом налогообложения налогом на недвижимость являются капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, являющиеся собственностью или находящиеся в хозяйственном ведении или оперативном управлении (в отдельных случаях – в пользовании), а также здания, сооружения и передаточные устройства сверхнормативного незавершенного строительства. Общеустановленная ставка налога на недвижимость – 1 %, по капитальным строениям (зданиям, сооружениям) сверхнормативного незавершенного строительства – 2 %. Местные Советы депутатов имеют право увеличивать (уменьшать) не более чем в 2,5 раза ставки налога на недвижимость отдельным категориям плательщиков. Объектом налогообложения экологическим налогом признаются: выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух; сброс сточных вод; хранение, захоронение отходов производства; ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции. Объектом обложения подоходным налогом с физических лиц признаются доходы, полученные индивидуальными предпринимателями от осуществления ими предпринимательской деятельности, как от источников в Республике Беларусь, так и от источников за пределами Республики Беларусь. Налог исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки. В отношении доходов, получаемых белорусскими индивидуальными предпринимателями, ставка подоходного налога с физических лиц в 2014 году составляет 15 %. Для индивидуальных предпринимателей применение общего порядка налогообложения подразумевает уплату подоходного налога с физических лиц и иных налогов и сборов в зависимости от условий осуществления деятельности (НДС, акцизы, экологический налог и др.). 2. Особые режимы налогообложения. К особым режимам налогообложения относятся налоги при упрощенной системе налогообложения (далее – налог при УСН); с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц; для производителей сельскохозяйственной продукции; на игорный бизнес; на доходы от осуществления лотерейной деятельности; на доходы от проведения электронных интерактивных игр; сбор за осуществление ремесленной деятельности; за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма; единый налог на вмененный доход. Налог при УСН может уплачиваться субъектами малого предпринимательства, у которых численность работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не превысила 100 человек и валовая выручка нарастающим итогом в течение календарного года не превысила 13,7 млрд белорусских рублей. Налог при УСН заменяет совокупность установленных налогов и сборов, уплачиваемых из выручки от реализации. Он исчисляется от валовой выручки по ставкам 5 % без уплаты НДС или 3 % с уплатой НДС. Для субъектов, осуществляющих розничную торговлю покупными товарам, установлена специальная ставка налога при УСН в размере 3 % без уплаты НДС, применяемая в отношении выручки от реализации в розничной торговле приобретенных товаров. Уплату единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц производят индивидуальные предприниматели при осуществлении розничной торговли отдельными видами товаров и при оказании ряда услуг (выполнении работ) населению. Уплата указанного единого налога заменяет собой уплату нескольких видов налогов, взимаемых в рамках общей системы налогообложения. Базовые ставки единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц установлены в белорусских рублях за месяц Налоговым кодексом Республики Беларусь. Конкретный размер ставок единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц устанавливаются областным и Минским городским Советами депутатов в пределах базовых ставок исходя из осуществляемого вида деятельности, населенного пункта, места осуществления деятельности в пределах населенного. Уплачивать единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции по ставке 1 % валовой выручки вправе организации, производящие на территории Республики Беларусь сельскохозяйственную продукцию, у которых выручка от реализации такой продукции составляет не менее 50 % общей выручки этих организаций за предыдущий календарный год. Уплата единого налога заменяет уплату налога на прибыль, налога на недвижимость, земельного и экологического налога. Уплачивать единый налог на вмененный доход обязаны организации со списочной численностью работников 15 человек и менее, осуществляющие деятельность по оказанию услуг по техническому обслуживанию и (или) ремонту автомототранспортных средств над вмененным доходом и их компонентов. Налоговой базой единого налога признается сумма вмененного дохода и превышения выручки от оказания услуг по обслуживанию и ремонту автомототранспортных средств (при наличии такого превышения). Ставка единого налога составляет 5 %. Уплата единого налога заменяет уплату НДС и налога на прибыль в отношении оборотов (выручки) по деятельности по техническому обслуживанию и ремонту автомототранспортных средств. 2.2.3. Доступ к государственному заказу Установление особенностей участия субъектов МСП в качестве поставщиков (подрядчиков, исполнителей) в процедурах государственных закупок товаров (работ, услуг) – это одна из мер поддержки МСП в Республике Беларусь со стороны государства (абзац седьмой части первой статьи 7 Закона Республики Беларусь «О поддержке малого и среднего предпринимательства»). Для этих целей законодательством могут предусматриваться: резервирование для субъектов МСП не менее 10 % общего объема государственных закупок товаров (работ, услуг) и проведение отдельных конкурсов по этой части государственных закупок товаров (работ, услуг) среди таких субъектов; привлечение субъектов МСП к поставке товаров (выполнению работ, оказанию услуг) в качестве соисполнителей путем установления специальных требований к победителям конкурсов о резервировании для субъектов МСП определенной доли государственных закупок товаров (работ, услуг) (часть третья статьи 14 Закона Республики Беларусь «О поддержке малого и среднего предпринимательства»). Согласно статье 31 Закона Республики Беларусь от 13 июля 2012 года «О государственных закупках товаров (работ, услуг)» субъектам МСП гарантируется предоставление возможности участия в процедурах государственных закупок товаров (работ, услуг) по перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь. Процедура государственной закупки товаров (работ, услуг) согласно этому перечню проводится с учетом требований, установленных настоящей статьей. Если предмет государственной закупки и его объем (количество) могут распределяться по частям (лотам), формируются части (лоты), одна из которых должна составлять не более 10 % объема (количества) этого предмета государственной закупки. Участниками по такой части (лоту) могут выступать только субъекты МСП, предлагающие товары (работы, услуги) собственного производства согласно указанному перечню. В случае отмены процедуры государственной закупки или признания ее несостоявшейся по такой части (лоту) ее объем (количество) включается в иные соответствующие части (лоты) предмета государственной закупки либо проводится новая процедура государственной закупки, участниками которой могут быть и иные юридические и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели. 2.2.4. Снижение административных барьеров В целях упрощения условий ведения бизнеса, сокращения и совершенствования административных процедур, осуществляемых государственными органами и иными организациями в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей рабочей группой, созданной распоряжением Премьер-министра Республики Беларусь от 30 ноября 2006 года № 135р, выявлено и регламентировано около 1 180 административных процедур. Более 50 % общего количества выявленных административных процедур было сокращено. Министерством экономики Республики Беларусь совместно с заинтересованными органами государственного управления подготовлено и принято постановление Совета Министров Республики Беларусь от 17 февраля 2012 года № 156 «Об утверждении единого перечня административных процедур, осуществляемых государственными органами и иными организациями в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, внесении дополнения в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 14 февраля 2009 года № 193 и признании утратившими силу некоторых постановлений Совета Министров Республики Беларусь», которым все административные процедуры классифицированы по направлениям и сферам деятельности. В настоящее время в единый перечень административных процедур, осуществляемых государственными органами и иными организациями в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, включено 640 административных процедур. С утверждением единого перечня административных процедур утратили силу 194 постановления Правительства Республики Беларусь по вопросам административных процедур, принятые в 2007–2011 годы, достигнуто не только общее сокращение их количества, но также обеспечена прозрачность для всех заинтересованных. На сайте Министерства экономики Беларуси создан единый интернет-ресурс по административным процедурам, размещены бланки заявлений, требуемые для их осуществления. Субъекты предпринимательства обеспечены всей необходимой информацией, связанной с осуществлением административных процедур, содержащейся как в законодательных актах и постановлениях правительства, так и актах республиканских органов государственного управления. К примеру, единый интернет-ресурс содержит информацию об административных процедурах, осуществляемых налоговыми органами и предоставляет возможность получения форм документов, необходимых для осуществления административных процедур налоговыми органами, в электронном виде. На официальном сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь размещена ссылка на единый интернет-ресурс для информирования юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. На портал Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь поступают электронные декларации и другие электронные документы (заявления на выдачу справок, заявления на зачет (возврат) излишне уплаченных сумм, заявления на возврат разницы между суммой вычетов и суммой НДС, уведомления о принятии решения о ликвидации (реорганизации), сведения об открытии (закрытии) счета за пределами Республики Беларусь, сведения об изменении места нахождения, заявления о переносе срока плановой проверки, заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения, заявления об уплате единого налога для производителей сельхозпродукции и др.). Плательщикам в течение 2014 года предоставлены электронные сервисы: получению в рамках «Личного кабинета плательщика» извещений на уплату имущественных налогов плательщикам – физическим лицам, не имеющим средств электронной цифровой подписи; реализации возможности уплаты налогов, сборов (пошлин) через портал Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь с использованием интернет-банкинга ОАО «АСБ «Беларусбанк» и ОАО «Белгазпромбанк»; обеспечению возможности заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогу при упрощенной системе налогообложения, единому налогу с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, подоходному налогу от осуществления предпринимательской деятельности непосредственно на портале Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь; предоставлению на портал МНС деклараций и балансов об объемах производства и оборота алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции, непищевого этилового спирта, табачного сырья и табачных изделий в едином хml-формате. Реализованы в личном кабинете плательщика на портале МНС электронные сервисы осуществления административных процедур по зачету (возврату) излишне уплаченных сумм налогов, сборов, пошлин. Для удобства плательщиков Республиканским унитарным предприятием «Информационно-издательский центр по налогам и сборам» (РУП ИИЦ) проведены мероприятия по расширению сферы применения издаваемых сертификатов открытых ключей электронной цифровой подписи (ЭЦП). Так, помимо МНС, ЭЦП РУП ИИЦ используют: Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах» (для предоставления отчетности); Министерство юстиции Республики Беларусь (для электронной государственной регистрации субъектов хозяйствования); Национальный статистический комитет Республики Беларусь (для предоставления отчетности); РУП ИИЦ – для предоставления доступа (при наличии у плательщика торговых автоматов) к сведениям системы контроля торговых автоматов; для доступа на портал Мониторингового центра (в сфере игорного бизнеса). Создание единого перечня административных процедур позволяет государственным органам осуществлять постоянный мониторинг и совершенствование административных процедур. |
Похожие:
 | Услуга «Запись в первый класс» предоставляется в электронном виде через портал государственных услуг Московской области | | Услуга «Запись в первый класс» предоставляется в электронном виде через портал государственных услуг Московской области |
| Введение. Учебные цели | | Введение Председателя Всемирного координационного совета российских соотечественников, проживающих за рубежом |
| Обеспечение условий по подготовке граждан к выполнению нормативов и требований комплекса гто |  | Информационные материалы о мерах государственной поддержки сельского хозяйства и социального развития сельских территорий |
| Особенности статистической оценки качества теста диагностики индивидуального прогресса учащихся общеобразовательной школы | | Определение понятий «пол» и «гендер» и становление гендерной теории |
| Кто может подать заявление на процедуру банкротства (инициировать банкротство в суде)? 5 | | Макрос государственности глава “империя не умирает. Она передается” Глава потенциал русской цивилизации |