Учебное пособие «Налоги и налогообложение» Специальность 080114 (38. 02. 01) «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)»

Защита прав налогоплательщиков Способы защиты прав налогоплательщиков Обжалование актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц Административный порядок Судебный порядок Исковое заявление в арбитражный суд или суд общей юрисдикции Жалоба в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему налоговому лицу В течение 3 месяцев со дня, когда налогоплательщик узнал о нарушении своих прав Организации, индивидуальные предприниматели Физические лица, не индивидуальные предприниматели Действий (бездействий) должностных лиц Актов налоговых органов Иск о признании недействительным ненормативного акта налогового органа Иск о признании недействительным нормативного акта налогового органа Иск о признании незаконными действий (бездействий) должностных лиц налогового органа Иск о признании поручения не подлежащим исполнению Иск о возврате из бюджета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пени, штрафов Иск о возмещении убытков, причиненных действием (бездействием) налоговых органов Решение по жалобе принимается в течение 1 -го месяца • Выносится решение по существу жалобы • Оставить жалобу без удовлетворения • Отменить акт налогового органа и назначить дополнительную проверку • Отменить решение и прекратить производство по делу о налоговом правонарушении • Изменить решение или вынести новое решение О решении сообщается налогоплательщику в течение 3 дней Приложение №20 Способы определения даты реализации товаров, работ и услуг в целях налогообложения Способ определения даты реализации товары, работ и услуг в целях налогообложения Для налогоплательщиков, принявших в учетной политике для целей налогообложения дату возникновения обязанности по уплате налога по мере отгрузки (передачи) и предъявления покупателю расчетных документов – как наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки товаров (работ, услуг); день оплаты товаров (работ, услуг); для налогоплательщиков, принявших в учетной политике для целей налогообложения дату возникновения обязанностей по уплате налога по мере поступления денежных средств – как день оплаты товаров (работ, услуг) особые случаи определения даты реализации товаров (работ, услуг) При реализации на безвозмездной основе товаров (работ, услуг) – день отгрузки товара (выполнения работ, оказание услуг). При реализации товаров, переданных по договору складского хранения, - день реализации складского свидетельства. При реализации финансовым агентом услуг финансирования под уступку денежного требования: день исполнения должником данного требования; день последующей уступки данного требования. При реализации товаров (работ, услуг) на экспорт – наиболее ранняя из следующих дат: последний день месяца, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих право на применение нулевой ставки налогообложения; если полный пакет документов не собран на 181 день, считая с даты помещения товаров под таможенный режим экспорта. При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления – день принятия на учет объекта, завершенного капитальным строительством. При передаче товаров (выполнения работ, оказания услуг) для собственных нужд – день совершения передачи. Оплатой товаров (работ, услуг) признается прекращение встречного обязательства приобретателя указанных товаров (работ, услуг) перед налогоплательщиком, которое непосредственно связано с поставкой (передачей) этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) Общий порядок определения момента оплаты: 1.Поступление денежных средств на счета в банке или кассу налогоплательщика либо его комиссионера, поверенного или агента. 2.Прекращение обязательства зачетом. 3.Передача налогоплательщиком права требования третьему лицу на основании договора или в соответствии с законом. Специальный порядок определения момента оплаты: 1.Момент оплаты при использовании векселей: - оплата покупателем-векселедателем (либо иным лицом) векселей; - передача налогоплательщиком (предприятием-продавцом) векселя по индоссаменту третьему лицу; 2.Момент оплаты при неисполнении покупателем встречного обязательства: - день истечения срока исковой давности; - день списания дебиторской задолженности. Приложение №21 Варианты учетной политики для целей налогообложения ПРИКАЗ№ __ об утверждении учетной политики для целей налогообложения ПРИКАЗЫВАЮ:   1. Утвердить учетную политику для целей налогообложения на ____ год согласно приложению.  2. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на ______________________________ Приложение _ к приказу № _____ от _______________ г.   Учетная политика для целей налогообложения   Налог на прибыль организаций   1. Налоговый учет вести силами бухгалтерии.  Вариант: 1а. Для ведения налогового учета создать специализированную службу – отдел налогового учета.  2. Налоговый учет вести обособленно от бухгалтерского в самостоятельно разработанных регистрах налогового учета. Перечень регистров налогового учета приведен в приложении 1.  Вариант: 2а. Налоговые регистры формировать на основе регистров бухучета, если в них содержится достаточно информации для определения налоговой базы. В противном случае – на основе регистров бухучета, дополненных необходимой информацией. Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ.  3. Учет доходов и расходов вести методом начисления.  Вариант: 3а. Учет доходов и расходов вести кассовым методом. Основание: пункт 2 статьи 249, статьи 271, 272, 273 Налогового кодекса РФ.  4. Учет амортизируемого имущества вести в следующем порядке.  4.1. Амортизацию по всем объектам амортизируемого имущества (основным средствам и нематериальным активам) начислять линейным методом.  Вариант: 4.1а. Амортизацию по всем объектам амортизируемого имущества (основным средствам и нематериальным активам) начислять нелинейным методом (за исключением основных средств, входящих в восьмую–десятую амортизационные группы). Основание: пункты 1 и 3 статьи 259 Налогового кодекса РФ.  4.2. Амортизационная премия не применяется. Амортизация начисляется в общем порядке.  Варианты: 4.2а. Амортизационная премия применяется в отношении всех основных средств. 10 процентов первоначальной стоимости основного средства и (или) расходов на достройку, дооборудование, модернизацию, техническое перевооружение либо частичную ликвидацию основного средства списывается в расходы. 4.2б. Амортизационная премия применяется в размере 30 процентов – в отношении основных средств, входящих в третью–седьмую амортизационные группы. В отношении остальных основных средств амортизационная премия применяется в размере 10 процентов. 4.2в. Амортизационная премия применяется в размере 30 процентов – в отношении основных средств, входящих в третью–седьмую амортизационные группы. В отношении остальных основных средств амортизационная премия не применяется. Основание: пункт 9 статьи 258 Налогового кодекса РФ.  4.3. Применять к основной норме амортизации специальный коэффициент в размере 2 в отношении основных средств, амортизация по которым начисляется линейным методом (за исключением основных средств, относящихся к первой–третьей амортизационным группам), используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности. Конкретный перечень объектов основных средств, по которым применяется специальный коэффициент, определяется отдельными приказами.  Варианты: 4.3а. Для амортизируемых основных средств, являющихся предметом договора финансовой аренды (лизинга), к основной норме амортизации применять специальный коэффициент в размере 3 (за исключением основных средств, относящихся к первой–третьей амортизационным группам). 4.3б. Применять пониженные нормы амортизации по следующим объектам амортизируемого имущества: _______________________________________________________________________________.                                         (перечень объектов и размеры понижающих коэффициентов) 4.3в. Амортизацию по всем объектам амортизируемого имущества начислять по основным нормам амортизации без применения понижающих и повышающих коэффициентов. 4.3 г. Амортизацию по объектам, имеющим высокую энергетическую эффективность, начислять с применением повышающего коэффициента в размере 2. Перечень основных средств, имеющих высокую энергетическую эффективность, прилагается. Основание: пункты 1–4 статьи 259.3 Налогового кодекса РФ.  4.4. По приобретаемым основным средствам, бывшим в употреблении, по которым амортизация начисляется линейным методом, норму амортизации определять с учетом срока полезного использования, уменьшенного на число месяцев эксплуатации данного имущества у предыдущих собственников. Варианты: 4.4а. По приобретаемым основным средствам, бывшим в употреблении, по которым амортизация начисляется линейным методом, норму амортизации определять без учета срока эксплуатации данного имущества у предыдущих собственников. 4.4б. По приобретаемым основным средствам, бывшим в употреблении, по которым амортизация начисляется линейным методом, а срок полезного использования истек, норму амортизации определять исходя из срока полезного использования, установленного с учетом требований техники безопасности. Основание: пункт 7 статьи 258 Налогового кодекса РФ.  4.5. Резерв на ремонт основных средств не создавать. Расходы на ремонт основных средств признавать для целей налогообложения в составе прочих расходов в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, в сумме фактических затрат.  Варианты: 4.5а. В целях равномерного списания в течение года расходов на ремонт основных средств создавать резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств. Норматив отчислений в резерв установить в размере ___________ руб. в месяц. Расчет норматива приведен в приложении 2. 4.5б. В целях накопления средств на проведение особо сложных и дорогих видов капитального ремонта основных средств создавать резерв на проведение такого ремонта, переносимый на следующий год. Норматив отчислений в резерв установить в размере ________ руб. в месяц. Расчет норматива приведен в приложении 2. Основание: статьи 260, 324 Налогового кодекса РФ.  4.6. Налоговый учет операций с амортизируемым имуществом вести с применением следующих налоговых регистров, формы которых приведены в приложении 3: _______________________________________________________________________________.                                                                    (перечень регистров)  5. Учет сырья и материалов вести в следующем порядке.  5.1. Оценку сырья и материалов, используемых в производстве, производить по методу средней стоимости единиц.  Варианты: 5.1а. Оценку сырья и материалов, используемых в производстве, производить по стоимости каждой единицы. 5.1б. Оценку сырья и материалов, используемых в производстве, производить по стоимости первых по времени приобретений единиц (ФИФО). 5.1в. Оценку сырья и материалов, используемых в производстве, производить по стоимости последних по времени приобретений единиц (ЛИФО). Основание: пункт 8 статьи 254 Налогового кодекса РФ.  5.2. Для налогового учета операций по приобретению и списанию в производство сырья и материалов использовать регистры налогового учета по форме, приведенной в приложении 3: _______________________________________________________________________________.                                                                    (перечень регистров)  6. Учет расходов на оплату труда вести в регистрах налогового учета по форме, приведенной в приложении 3: _________________________________________________________________.                                                                              (перечень регистров)  7. В целях равномерного учета расходов на оплату отпусков сотрудников создавать резерв предстоящих расходов на указанные цели. Предельный размер резерва и ежемесячный процент отчислений в резерв определяются на основании расчета, приведенного в приложении 4. Учет операций по созданию и использованию резерва вести в регистрах налогового учета, приведенных в приложении 3: _____________________________________.                                                                                                          (перечень регистров) Вариант: 7а. Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков не создавать. Основание: статья 324.1 Налогового кодекса РФ.  8. В целях равномерного учета расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год создавать резерв предстоящих расходов на указанные цели. Предельный размер резерва и ежемесячный процент отчислений в резерв определяются на основании расчета, приведенного в приложении 5. Учет операций по созданию и использованию резерва вести в регистрах налогового учета, приведенных в приложении 3: _______________________________________________________________________________.                                                                     (перечень регистров) По окончании года неиспользованный остаток резерва, подлежащий переносу на следующий год, определяется в соответствии с методикой, приведенной в приложении 6.  Вариант: 8а. Резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год не создавать. Основание: статья 324.1 Налогового кодекса РФ.  9. Создавать резерв по сомнительным долгам. Учет операций по созданию и использованию резерва по сомнительным долгам вести в регистрах налогового учета, приведенных в приложении 3: _______________________________________________________________________________.                                                                       (перечень регистров)  Вариант: 9а. Резерв по сомнительным долгам не создавать. Основание: статья 266 Налогового кодекса РФ.  10. Создавать резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию в размере ____________ (указывается размер отчислений в резерв). Учет операций по созданию и использованию средств резерва вести в регистрах налогового учета, приведенных в приложении 3: _______________________________________________________________________________.                                                                        (перечень регистров)  Вариант: 10а. Резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию не создавать. Основание: статья 267 Налогового кодекса РФ.  11.* Расходы, связанные с производством и реализацией, распределять на прямые и косвенные. Перечень прямых расходов приведен в приложении 7. Основание: пункт 1 статьи 318 Налогового кодекса РФ.  12. Учет доходов и расходов от реализации вести в регистрах налогового учета по форме, приведенной в приложении 3: _______________________________________________________________________________.                                                                    (перечень регистров) Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ.  13. Учет внереализационных доходов и расходов вести в регистрах налогового учета по форме, приведенной в приложении 3: _______________________________________________________________________________.                                                                   (перечень регистров) Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ.  14. Учет операций по уступке (переуступке) права требования вести в регистрах налогового учета по форме, приведенной в приложении 3: _______________________________________________________________________________.                                                                   (перечень регистров) Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ.  15. Уплату ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль производить исходя из одной трети фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей.  Вариант: 15а. Уплату ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль производить исходя из фактически полученной прибыли и ставки налога. Основание: пункт 2 статьи 286 Налогового кодекса РФ.  16. Для определения сумм авансовых платежей и налога, подлежащих уплате по местонахождению обособленных подразделений, использовать показатели удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества и среднесписочной численности работников.  Вариант: 16а. Для определения сумм авансовых платежей и налога, подлежащих уплате по местонахождению обособленных подразделений, использовать показатели удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества и суммы расходов на оплату труда. Основание: пункт 2 статьи 288 Налогового кодекса РФ.

Похожие:

	Рабочая программа учебной дисциплины налоги и налогообложение уровень... Гос-2 спо по специальности 080110. 51 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)		Методические указания и контрольные задания для студентов заочного... Методическое пособие предназначено для обучающихся заочного отделения по специальности 080114 "Экономика и бухгалтерский учет (по...
	Методические рекомендации по оформлению отчетности по всем видам... Федерального государственного образовательного стандарта по специальности среднего профессионального образования 080114 «Экономика...		Методические указания по выполнению практических работ дисциплина:... Методические указания для студентов предназначены с целью оказания помощи при выполнении практических работ по дисциплине «Налоги...
	Программа профессионального модуля пм. 01. Документирование хозяйственных... Специальность 38. 02. 01 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)» (углубленная подготовка)		Программа базовой подготовки по специальности 080114 Экономика и... Федерального государственного образовательного стандарта среднего профессионального образования по специальности 080114 Экономика...
	Рабочая программа учебной дисциплины оп. 08. Основы бухгалтерского... Специальность 38. 02. 01 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)» (углубленная подготовка)		Методические рекомендации для проведения практических занятий по... Для обучающихся специальности: 080114 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)» (углубленной подготовки)
	Программа производственной практики (преддипломной) рабочая программа... Рабочая программа практики разработана на основе Федерального государственного образовательного стандарта (далее – фгос) по специальности...		Программа производственной практики (по профилю специальности) рабочая... Рабочая программа практики разработана на основе Федерального государственного образовательного стандарта (далее – фгос) по специальности...