Глава 3. Анализ объекта бухгалтерского учета
Расчетный счет в бухгалтерском балансе является активным и имеет 51 номер счета. Расчетный счет указывается в бухгалтерском балансе в оборотных активах по строке «денежные средства», и в том числе позволяет проанализировать деятельность компании, так как чрезмерная величина денежных средств говорит о том, что реально предприятие терпит убытки, связанные, во-первых, с инфляцией и, во-вторых, с упущенной возможностью их выгодного размещения и получения дополнительного дохода. В этой связи возникает необходимость оценить рациональность управления денежными средствами на предприятии.
Движение денежных средств с расчетного счета в кассу и наоборот, не рассматривается в качестве притока или оттока денежных средств.
В отчете о финансовых результатах расчетный счет указывается по строке «выручка».
Так как 51 счет активный, по дебету записываются, остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от других организаций, за услуги. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, органам социального страхования и прочим кредиторам. Сальдо дебетовое, показывает наличие денежных средств на расчетном счете на определенную дату.
Обороты по кредиту счета 51 контролируются ведомостью № 2. Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей.
Если в компании произошла наличная оплата, то свою выручку предприятие на расчетный счет сдает через инкассаторов. Выручка торговых организаций, сданная инкассаторами или кассами почтовых отделений для зачисления на расчетный счет, учитывается на счете «Переводы в пути», так как она зачисляется на расчетный счет не в день её сдачи, а в последующие дни. Основанием для принятия на учет денежных средств, числящихся в пути, являются: препроводительные ведомости на сдачу выручки через инкассаторов банка; квитанции почтового отделения и т.д.
Расчетный счет предприятия может переоформляться, временно или полностью закрываться.
В случае реорганизации предприятия, что подтверждается учредительными документами, то в банк предоставляется решение о перерегистрации и все сопровождающие документы. Реорганизованное предприятие продолжает пользоваться тем же расчетным счетом.
Если предприятие меняет деятельность, то это требует внесения изменений в учредительные документы. В таком случае в заявлении предприятие отмечает все изменения, в связи с которыми возник вопрос о переоформлении расчетного счета.
Временное закрытие расчетного счета может быть по решению налогового органа, причинами которого могут быть не предоставленные в срок отчетные документы или нарушения по суммам.
Закрытие расчетного счета возможно по следующим причинам:
- по решению собственника;
- по решению органа, имеющего полномочия на ликвидацию/реорганизацию предприятия;
- признание предприятия банкротом;
- в случае нарушения клиентом договора банковского счета и т.д.
Счет предприятию закрывается по истечении одного месяца со дня вручения решения банку о закрытии предприятия.
Заключение
В современных условиях деньги являются атрибутом хозяйственной жизни. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами.
Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами. Поскольку в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения в виде дополнительных затрат на печать, хранение, перевозку, пересчет огромного количества денежных знаков, которые потребовались бы при расчетах наличными деньгами. В то же время безналичные расчеты при четкой работе банков позволяют лучше регулировать платежный оборот и в конечном счете ускорять оборачиваемость оборотных средств и совершения платежей. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии.
Одним из самых распространенных счетов для движения безналичных денег это расчетный счет. Форма для его открытия/закрытия представлена в Приложение 1.
Для анализа, планирования, учета, перемещения безнала предприятие открывает синтетический, балансовый бухгалтерский счет 51. Он является активным, что означает отражение поступающих средств по дебету, расход финансовых ресурсов – по кредиту. 51 счет создан для учета самого мобильного из активов предприятия – безналичных средств. В балансе он отражается в обобщенном виде, остаток (сальдо) определяется ежедневно для оперативного распоряжения финансами. Аналитический учет ведется по каждой позиции поступления и расхода отдельно. Организация может одновременно открывать необходимое количество счетов в одном или нескольких кредитных учреждениях. Независимо от их количества, вся информация по движению безнала суммируется и проводится на 51 счет. Сальдо (остаток) формируется по формуле: остаток на начало + оборот по дебету счета – оборот по кредиту. Полученный результат является суммой доступных (на текущий момент) средств. Он относится на 51 счет в качестве начального дебетового остатка на следующий период.
В бухгалтерском учете составляются данные по расчетным счетам в бухгалтерском балансе (Приложение 2) и в отчете о финансовых результатах (Приложение 3).
В бухгалтерском балансе счет 51 записывается по строке «Денежные средства и денежные эквиваленты». По этой строке отражается информация об имеющихся у организации денежных средствах в российской и иностранных валютах.
Пересчет стоимости актива или обязательства, выраженной в иностранной валюте, в рубли производится по официальному курсу этой иностранной валюты к рублю, устанавливаемому Центральным банком Российской Федерации.
В случае если для пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости актива или обязательства, подлежащей оплате в рублях, законом или соглашением сторон установлен иной курс, то пересчет производится по такому курсу.
В отчете о финансовых результатах отражается информация о доходах и расходах организации, а также о ее прибылях и убытках за отчетный период и аналогичный период предыдущего года. В отчете о финансовых результатах расчетный счет указывается по строке «выручка». По данной строке отражается информация о выручке (доходах по обычным видам деятельности), полученной организацией (п. 18 ПБУ 9/99, п. 27 ПБУ 2/2008).
Для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей используются платежные поручения. Платежное поручение составляется на бланке формы ОКУД 0401060 (Приложение 4).
Платежным поручением или платежка является распоряжение владельца счета или плательщика обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.
Чтобы подтвердить произведенные банковские операции и движение средств по счету, существует важнейший финансовый документ – банковская выписка с расчетного счета (Приложение 5).
Выписка банка по расчетному счету – это документ, являющийся точной копией записей финансового учреждения о счете, имеющий финансовый характер, отображающий приход и расход собственных средств клиента, а также выдающийся ему обслуживающим отделением на руки или в электронном виде ежедневно либо в иной установленный отчетный период.
Помимо платежного поручения, которое происходит в акцептном порядке, существует инкассовое поручение, осуществляемое в безакцептном порядке (Приложение 6), что позволяет списать денежные средства со счетов плательщиков в бесспорном порядке. Однако, в соответствии с действующим законодательством инкассовые поручения могут быть выставлены налоговыми и таможенными органами, внебюджетными фондами, на основании исполнительного листа арбитражного суда, а также в случае, если безакцептное списание прямо предусмотрено договором между получателем и плательщиком.
В заключении работы можно сделать вывод, что операции по расчетному счету имеют огромное значение для бухгалтерского учета.
Большинство предприятий в той или иной степени имеют хозяйственные связи с поставщиками материалов, покупателями продукции или потребителями услуг и непосредственно находятся с ними в расчетных отношениях. Эти отношения строятся на обязательствах покупателей - оплатить стоимость полученных материалов, ценностей, выполненных работ и услуг в установленные сроки, а также на праве поставщика востребовать платеж от покупателя.
Список литературы
П.В. Николаев. Бухгалтерский учет: методическое пособие. – М.: МИИТ, 2013. – 34 с.
Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) "О бухгалтерском учете"
Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)"
Я.В. Соколов, В.В. Патров, Н.Н. Карзаева. Новый План счетов и основы ведения бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 640 с.
Справочно-правовая система «КонсультантПлюс»
М.Ю. Медведев. План счетов бухгалтерского учета. – М.: Рид Групп, 2012. – 416 с.
|
