Глава 1. Документооборот объекта бухгалтерского учета
Учет денежных средств на расчетном счете
В банке предприятию для хранения денежных средств и операций по расчетам открывают расчетный счет. Расчетный счет открывается организацией, являющейся юридическим лицом и имеющей самостоятельный баланс.
Закон не ограничивает количество открытых счетов. Руководитель организации определяет количество расчетных и иных счетов, а также банк, где непосредственно будет открыт счет.
На расчетном счете хранятся свободные денежные средства предприятия. Согласно Инструкции Банка России от 14.09.2006 № 28-И (в ред. от 28.08.2012) «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» организация может открыть расчетный счет в рублях или иностранной валюте. Расчетные счета используются также для осуществления расчетов с бюджетом, поставщиками, покупателями и разными дебиторами и кредиторами. С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Также расчетный счет используется для инкассации полученных наличных средств. Если организация принимает наличные денежные средства (от населения или от иной организации), то оно не может их все копить в своей кассе – выручка должна быть инкассирована, т.е. передана в банк для зачисления на расчетный счет.
Расчетный счет является основным счетом предприятия, через который проводятся все денежные операции без ограничения их перечня.
Кроме расчетных счетов, для хранения средств строго целевого назначения открываются текущие счета.
Текущие счета открываются для обособленных операций. К текущим счетам относятся: валютные счета, ссудные счета, счета по операциям со средствами целевого назначения и т.п.
Для открытия расчетного счета предприятие предоставляет в банк следующие документы:
- заявление на открытие счета;
- решение учредителя о создании предприятия;
- уставные документы (копии, заверенные нотариально);
- свидетельство о регистрации предприятия (копия);
- справка налоговой инспекции о постановке на налоговый учет;
- карточка с образцами подписи и оттиском печати (2 экземпляра).
Между банком и предприятием заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором, кроме правовых норм, оговариваются тарифы – стоимость банковских услуг.
Прием и выдачу денег, безналичные перечисления банк производит по документам специальной формы. Основными документами по операциям на расчетном счете являются:
при наличных расчетах:
- чек денежный;
- объявление на взнос наличными;
при безналичных расчетах:
- платежное поручение;
- чек расчетный;
- аккредитив;
- платежное требование - поручение.
Чек денежный представляется банку для снятия с расчетного счета предприятия указанной в чеке суммы наличных денег. Чек состоит из трех отделяемых друг от друга частей: корешка, собственно чека и контрольной марки. Корешок чека остается в чековой денежной книжке предприятия, являясь подтверждением использования чека на определенную сумму. Сам заполненный чек передается получателем наличных работнику операционного отдела банка. Этот работник вырезает контрольную марку и передает ее клиенту. Клиент предъявляет марку кассиру банка и получает наличные.
Объявление на взнос наличными представляется банку при взносе на расчетный счет суммы наличных денег, полученной за реализованные товары, выполнение работы и услуги, в качестве различных поступлений от других предприятий и других поступлений. В подтверждение получения денег банк выдает квитанцию, которая служит оправдательным документом.
Платежные поручения - это поручения банку о перечислении определенной суммы со счета предприятия на счет получателя средств (поставщика). Платежное поручение составляется в 2-3 экземплярах под копировальную бумагу, первый экземпляр оформляется подписями предприятия и оттиском его печати. 2 экземпляра предоставляются в банк для местных платежей, 3 экземпляра для междугородных платежей; платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки. При оформлении платежного поручения следует правильно указывать получателя и его банковские реквизиты (от этого зависит скорость и точность перечисления сумм по назначению). При заполнении поручения в реквизитах плательщика и получателя перед их наименованиями обязательно должны указываться идентификационные номера налогоплательщиков (ИНН). ИНН не указывается в тех случаях, когда получателями или плательщиками являются учреждения ЦБ России и нерезиденты. При расчетах платежными поручениями в нижней части бланка необходимо четко указывать назначение платежа. В каждом конкретном случае нужно писать «Предоплата» или «Товар получен». При этом следует указывать: за что, по какому документу, от какого числа. Еще ниже ставятся подписи руководителя, главного бухгалтера и печать предприятия. Работник банка принимает платежное поручение к исполнению, проверяет правильность заполнения, ставит штамп на все экземпляры, а последний возвращает бухгалтеру для отражения данной операции на предприятии по счету 51.
Платежные требования-поручения - это требование поставщика к покупателю и поручение покупателя своему банку - оплатить стоимость поставленной продукции (работ, услуг) на основании расчетных и отгрузочных документов. Поставщик направляет требование-поручение в банк покупателя минуя свой банк.
При расчетах с иногородними поставщиками предприятия могут использовать аккредитивную форму расчетов.
При использовании этой формы расчетов покупатель депонирует в банке поставщика на отдельном счете сумму аккредитива. Каждый аккредитив выставляется для расчетов только с одним поставщиком. Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву устанавливается договором между плательщиком и поставщиком. Заявление об открытии аккредитива представляется в количестве, необходимом банку плательщика для выполнения условий аккредитива.
Депонирование средств гарантирует плательщику своевременный платеж за отгруженные ТМЦ и оказанные услуги. Средства с аккредитива выплачиваются поставщику на основе реестра счетов транспортных документов, подтверждающих отгрузку ТМЦ.
Также для проведения операций по расчетному счету осуществляются расчеты по инкассо (это требование о бесспорном списании денежных средств (ИФНС, социальные фонды и т.п.)). Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).
Платежные требования и инкассовые поручения предъявляются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя).
Получатель средств (взыскатель) представляет в банк указанные расчетные документы при реестре переданных на инкассо расчетных документов формы 0401014, составляемом в двух экземплярах. В реестр могут включаться по усмотрению получателя средств (взыскателя) платежные требования и (или) инкассовые поручения.
Расчеты по чекам. Чек - это ценная бумага, содержащая распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем - юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.
Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя.
Чек должен содержать все обязательные реквизиты, установленные частью второй Гражданского кодекса Российской Федерации, а также может содержать дополнительные реквизиты, определяемые спецификой банковской деятельности и налоговым законодательством. Форма чека определяется кредитной организацией самостоятельно.
На каждого клиента (предприятие) банк открывает соответствующий лицевой счет, на котором ведет учет взаимодействия с ним.
Организация периодически получает от банка выписку из расчетного счета, содержащую произведенные операции, обороты и сальдо. К выписке прилагаются денежно-расчетные документы, на основании которых произведены операции по расчетному счету:
- номер расчетного счета клиента;
- дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток (он же является входящим остатком для последней выписки);
- номера документов, на основании которых зачислены денежные средства;
- корреспондирующий счет – шифр бухгалтерии банка, которым закодированы финансовые операции предприятия;
- суммы по дебиту и кредиту;
- остаток наличия средств на дату выписки.
На основании выписок ведут записи по расчетным счетам. Выписка из расчетного счета имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются предприятием. Операции в данных выписках кодируются специальными цифрами (от 01 до 13), которые и отражают характер перемещения денежных средств. Следует отметить, что выписка - это банковский документ, значит, стоящая в ее дебете цифра означает списание банком с расчетного счета фирмы, а стоящая в кредите - зачисление на расчетный счет.
Храня денежные средства предприятия банк считает себя его должником, т.е. на эту сумму имеет кредиторскую задолженность. Поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет банк записывает по кредиту расчетного счета, а списания и выдачу наличными – по дебету.
Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете 51 «Расчетный счет». Это активный счет, по дебету которого записываются остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.
Нормативное регулирование учета денежных средств
Налично-денежный оборот в Российской Федерации регулируется Положением о правилах организации наличного денежного обращения на её территории, утвержденным Банком России (ЦБ РФ) 05. 01.1998 № 14-П. Этот нормативный документ пересматривает и уточняет отдельные правила наличных и безналичных расчетов. Указанием Банка России от 14 ноября 2001 года № 1050-у «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами» определены возможные варианты оплаты наличными деньгами товарных и нетоварных услуг организациями в кассу предприятий.
Наиболее значимым нормативным документом, определяющим правила учета операций по расчетным счетам, является Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации «№ 2-П от 03. 03. 2003 года».
Этот документ имеет следующую структуру:
Общая часть: Настоящее Положение разработано в соответствии с частью второй Гражданского кодекса Российской Федерации, Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», Федеральным законом «О банках и банковской деятельности» и иными федеральными законами Российской Федерации, регулирует осуществление безналичных расчетов между юридическими лицами в валюте Российской Федерации и на её территории в формах, предусмотренных законодательством, определяет форматы, порядок заполнения и оформления используемых расчетных документов, а также устанавливает правила проведения расчетных операций по корреспондентским счетам (субсчетам) кредитных организаций (филиалов), в том числе открытых в Банке России, и счетам межфилиальных расчетов. Настоящее Положение не распространяется на порядок осуществления безналичных расчетов с участием физических лиц. Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации (филиалы) и / или Банк России по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета (субсчета), если иное не установлено законодательством и не обусловлено используемой формой расчетов.
Для переведения денег на расчетный счет используются следующие реквизиты:
- Организатор;
- Банковские реквизиты организатора (ИНН, КПП, р/с, к/с, БИК).
Если надо узнать всю информацию о том, сколько безналичных денежных средств в распоряжении организации, из каких источников поступали денежные средства и на какие цели тратились денежные средства, то это находится в оборотно - сальдовой ведомости, анализе счета, карточке счета.
|
