ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО ТРАНСПОРТА
ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
ПУТЕЙ СООБЩЕНИЯ ИМПЕРАТОРА НИКОЛАЯ ΙΙ»
Институт экономики и финансов
Кафедра «Международный финансовый и управленческий учет»
Курсовая работа
по дисциплине: Бухгалтерский учет
Тема: «Документооборот, методология и анализ расчётов по кассовым операциям»
Выполнил: Платонов Ю.О., группа ЭЭМ-312
Проверил: ассистент Махарадзе В. В.
Москва – 2016
Содержание
Введение 2
Заключение 23
Список литературы 26
Приложение 27
Введение
Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.
У предприятий возникают обязательства перед поставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги: перед государственным бюджетом по отчислениям от прибыли, платежам в фонды, налоговым и неналоговым платежам, перед своими рабочими и служащими по заработной плате и другие. С другой стороны, сами предприятия предъявляют требования к покупателям, заказчикам об оплате отгруженной им продукции, оказанных услуг и выполненных работ для возмещения произведенных затрат, выполнения своих обязательств и получения прибыли.
Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.
Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.
Понятие кассы включает в себя наличные деньги, имеющиеся у предприятия, а также специально оборудованное помещение для приема, хранения и выдачи денег и других средств, хранящихся в кассе.
Целью курсовой работы является изучение и анализ расчетов по кассе.
Для достижения цели курсовой работы необходимо рассмотреть следующие задачи:
Документооборот кассовых операций
Методология расчетов по кассовым операциям
Анализ расчетов по кассовым операциям
Объектом исследования являются расчёты по кассе
Документооборот расчетов по кассовым операциям.
Основная документация при расчетах по кассе
Приходной кассовый ордер (ПКО)
Под приходным кассовым ордером (ПКО) принято понимать первичный бухгалтерский документ, унифицированный бланк формы КО-1, отражающий поступление любых денежных средств на баланс предприятия (см. приложение 1). Форма ордера стандартизирована и едина для всех хозяйствующих объектов: запрещено ее видоизменение, добавление или удаление разделов единого документа. С 1.06.2014 введен новый порядок учета кассовых операций, которые вступили в законную силу в 2015 году. Исходя из Указа ЦБ РФ за номером 3210-У для индивидуальных предпринимателей дано послабление: они могут не заниматься ведением кассовой книги, оформлением ПКО, все финансовые операции могут оформляться на стандартном бланке приходного ордера. Но если ИП ведет свою хозяйственную деятельность по УСН, где налоговая база исчисляется из расходов минус доходы, то оформлять как приходные, так и расходные ордера необходимо в обязательном порядке.
ПКО имеют право заполнять:
Главный бухгалтер предприятия;
Бухгалтер или любое должностное лицо, у которого есть на это право;
Контрактное лицо, с которым заключен договор на ведение бухгалтерской отчетности предприятия;
Руководство предприятия.
Если предприятие не имеет своего штатного бухгалтера, то приходные документы своей подписью заверяет руководитель. Если приходные документы оформляет кассовый сотрудник, то на бланке ордера он проставляет фирменный штамп с указанными реквизитами организации. У кассира должны быть образцы подписей лиц, которые имеют право на заверение документа.
Для тех мелких и средних предпринимателей, которые не используют для учета поступлений контрольно-кассовое оборудование, необходимо применять контрольно-кассовый ордер. Все деньги, которые поступили от операций, должны быть оприходованы по ордеру. К ним можно отнести: Приобретение продукции наличными деньгами; Возврат суммы по отказным операциям с поставщиками продукции; Получение наличных средств в финансовых организациях; Прочее поступление денежной наличности. Приходно-кассовый ордер заполняется в единственном числе. Исправления и помарки в нем недопустимы.
ПКО выглядит следующим образом: Бланк разделен на две части: сам документ и отрывная часть, на которых проставлен один и тот же учетный номер. Отрывной корешок передается лицу, которое вносит наличные средства на баланс предприятия. Выписывать документ можно вручную или посредством компьютера. Если в документ внесены ошибочные данные, он подлежит уничтожению.
Заполнение ордера регламентируется Указом ЦБ РФ от 12.10.2011 № 373-П. Если намечается поступление средств в течение рабочего дня от одного лица, то допускается оформление одного приходного документа.
Иногда у неопытных бухгалтерских сотрудников возникает закономерный вопрос: нужен ли приходный документ в случае поступления денежных средств от оптовых покупателей? Наиболее верно поступит та организация, которая будет фиксировать поступление и кассовым чеком, и ордером. На основании ФЗ №54 у продавца нет строгой обязанности каждый раз выписывать приходный ордер при получении денег наличными, такая возможность возникает по окончанию рабочего дня: сразу заполняется приходный документ на выручку. Но совсем другие рекомендации дают Методические Рекомендации ЦБ РФ: такая возможность оформления ордера на все поступления есть только в том случае, если предприятие работает с населением, например, оказывает услуги.
Продающая компания при расчетах с населением обязана выдать покупателю не только кассовое подтверждение поступления средств, но и корешок приходно-кассового ордера. При составлении бухгалтерских и налоговых отчетов все приходные операции должны быть подтверждены ордерами, оформленными на гражданина, предпринимателя или организацию.
Правила заполнения ПКО
1. Начинают оформление с шапки документа. В ней прописывают юридическое название предприятия и номер структурного подразделения, если таковое присутствует. В случае его отсутствия проставляется прочерк.
2. Графа «Коды» проставляется в соответствии со справкой, выданной Росстатом РФ.
3. Затем переходим к заполнению номера приходного документа: ему присваивается очередной номер журнала регистрации. Журнал ведется с начала финансового года.
4. Графа «Дата» заполняется с установленным порядком заполнения: сначала проставляют календарный день, затем соответствующий месяц и, наконец, текущий год. Приходный ордер оформляется строго в день поступления средств, по которому и можно отследить эту дату.
5. Следующая графа – «Дебет». Если предприниматель не использует план бухгалтерских счетов, то эта строка остается пустой. Все эти данные должен заполнить бухгалтер предприятия.
6. Графу «Кредит» также заполняет ответственный бухгалтерский сотрудник, где отражаются субсчета поступлений.
7.Особое внимание нужно уделить пункту «Сумма». Здесь проставляется точная сумма поступлений вплоть до копеек в цифрах и прописью.
8. Графу «Код целевого назначения» прописывают в том случае, если на предприятии применяют систему кодирования счетов для бухгалтерской отчетности.
9. Графа «Принято» заполняется в соответствии с ФИО вносившего деньги сотрудника предприятия, или прописывается полное наименование организации и ФИО сотрудника, действующего от имени организации.
10. «Основание» — отражает суть проведенной денежной операции.
11. Затем оформляем пункт «В том числе», где отображают сумму налога на добавленную стоимость, если это отвечает бухгалтерской стратегии предприятия.
12. В Приложениях можно указать документы, на основании которых поступили денежные средства на счета предприятия.
Каждый ПКО должен быть зарегистрирован в учетной книге и подписан лицом, отвечающим за приходные документы предприятия. В документе кроме подписи должна присутствовать и ее расшифровка. Получает документ кассовый сотрудник, при этом он в обязательном порядке проверяет:
Истинность подписи сотрудника бухгалтерии;
Правильно ли оформлен приходный документ;
Присутствие документов, указанных в графе «Приложения».
Если что-то не соответствует Методическим Рекомендациям ЦБ, то кассир обязан вернуть документ на доработку. Если весь документ оформлен правильно, то кассовый сотрудник оформляет денежные поступления и проставляет свою подпись, подтверждающую их поступление, и на самом ордере, и на отрывном корешке, который и передает сотруднику, передавшему деньги предприятию.
Кассовый сотрудник не только проставляет свою подпись на приходном документе, но и проставляет печать предприятия «Получено» так, чтобы она оказалась на двух частях сразу.
Кассир должен проверить соответствие указанной в ордере суммы с наличными деньгами. Проверять нужно только так, чтобы пересчет видел сам сотрудник, вносивший деньги. Если цифры не сходятся, то кассовый сотрудник предлагает добавить нужную сумму или возвращает излишки. Если ответственное лицо отказывается добавить недостающую сумму, то кассир отдает ему его средства. В этом случае ПКО перечеркивается и возвращается бухгалтерскому работнику, который отвечает за выдачу ордеров, для исправления вносимой суммы.
При налоговой проверке на все неоприходованные в соответствии с законодательными актами денежные средства будет наложено взыскание. Для должностных лиц сумма штрафа может быть 4-5 тыс. рублей, а для предприятия в целом – до 50 тысяч. Неоприходованные денежные суммы искажают основания для бухгалтерского и налогового учета, что может быть расценено контролирующими органами как грубейшее нарушение кассовой дисциплины.
Расходный кассовый ордер
Расходный кассовый ордер (РКО) – это документ, который применяется для оформления выдачи наличных денежных средств из кассы предприятия.
РКО заполняется на компьютере либо выписывается от руки сотрудником бухгалтерии в одном экземпляре (см. приложение 2). Помарки и любые исправления не допускаются. Расходный кассовый ордер регистрируется в журнале регистрации расходных и приходных кассовых документов (форма № КО-3), подписывается главным бухгалтером либо уполномоченным лицом, а также руководителем организации (подпись руководителя не является обязательной в случае, если его резолюция, разрешающая выдачу денег из кассы, есть на приложениях к РКО). Заполненный бланк расходного кассового ордера проверяется кассиром на правильность составления. Приложения к РКО погашаются кассиром надписью «Оплачено» либо штампом с проставлением даты на них. Расходный кассовый ордер остается в кассе предприятия.
Бланк расходного кассового ордера имеет унифицированную форму № КО-2. Приведем инструкцию по заполнению расходного кассового ордера:
в поле «Организация» пишется наименование организации, выдавшей РКО;
в графе «Структурное подразделение» указывается название структурного подразделения организации, выдавшего РКО (при его отсутствии ставится прочерк);
в строке «Номер документа» указывается порядковый номер РКО в соответствии с журналом регистрации приходных и расходных кассовых документов (нумерация РКО должна быть непрерывной);
в поле «Дата составления» проставляется дата выдачи денег из кассы организации арабскими цифрами в формате ДД.ММ.ГГГГ.;
в графе «Дебет» указывается код структурного подразделения, в котором производится выдача денег (при его отсутствии ставится прочерк); номер корреспондирующего счета, субсчета, по дебету которого отражается выбытие наличных денежных средств из кассы; код аналитического учета по корреспондирующему счету (если применение таких кодов не предусмотрено в организации, ставится прочерк);
в строке «Кредит» ставится номер бухгалтерского счета, по кредиту которого отражается выдача денежных средств из кассы (как правило, это счет 50 «Касса»);
в графе «Сумма, руб. коп.» указывается выдаваемая из кассы денежная сумма цифрами;
в поле «Код целевого назначения» заносится код назначения использования выбывших из кассы денежных средств (если применение таких кодов не предусмотрено в организации, ставится прочерк);
в строке «Выдать» указывается ФИО лица в дательном падеже, кому будут выданы деньги из кассы организации;
в графе «Основание» пишется содержание хозяйственной операции (например: аванс на командировочные расходы, для сдачи в банк, выдача материальной помощи и т.п.);
в строке «Сумма», так же, как и в приходном кассовом ордере, указывается прописью с заглавной буквы сумма (в рублях) выдаваемых денежных средств из кассы предприятия, копейки пишутся цифрами. Следует отметить, если после указания суммы в рублях осталось свободное место в строке, оно прочеркивается;
в поле «Приложение» пишутся реквизиты прилагаемых первичных документов, на основании которых выдаются деньги из кассы предприятия (доверенность на получение денег – если деньги выдаются работнику сторонней организации, квитанция, приказ, заявление и пр.).
Ниже идут подписи и расшифровки подписей руководителя организации и главного бухгалтера.
Затем следуют строки, которые заполняет лицо, получающее деньги из кассы:
в строке «Получил» указывается прописью с заглавной буквы сумма (в рублях) получивших денежных средств из кассы предприятия, копейки пишутся цифрами. Следует отметить, если после указания суммы в рублях осталось свободное место в строке, оно прочеркивается;
ниже лицо, получившее деньги из кассы, указывает дату получения денежных средств и ставит свою подпись.
Следующие строки заполняются кассиром после выдачи денег по РКО: в них он указывает наименование, номер, дату и место выдачи документа, удостоверяющего личность человека, которому выдаются денежные средства из кассы предприятия, ниже ставит свою подпись и расшифровку подписи (фамилия и инициалы).
Кассовая книга
Кассовая книга – это один из документов кассовой дисциплины, в котором отражается информация по всем поступлениям и выдачам наличных денег в кассе организации (см приложение 3). Записи в кассовой книге осуществляет кассир (или лицо его замещающее) на основании каждого приходного (ПКО) и расходного (РКО) кассовых ордеров.
По новому Указанию Центробанка от 11 марта 2014 года под номером 3211-У индивидуальные предприниматели могут не вести кассовые книги наравне с организациями. Индивидуальные предприниматели и малые предприятия должны только формировать расчетные и платежные ведомости, если они выплачивают заработную плату и другие вознаграждения наличными деньгами физическим лицам. А юридич. лица как и раньше должны вести и составлять кассовую документацию при работе с наличными деньгами.
Кассовая книга имеет стандартный вид, что упрощает ее заполнение. Но нужно соблюдать определённые требования к порядку оформления кассовой книги:
На титульном листе книги должны располагаться полные реквизиты юридического лицa или индивидуального предпринимателя, а также промежуток времени, в течение которого она будет вестись.
Одну книгу можно использовать на протяжении лишь одного календарного года. Не допускается использование одной книги на протяжении нескольких лет.
В книге все страницы должны быть пронумерованы и прошиты, а в конце обязательно указание количества страниц.
Подписи в кассовой документации должны проставлять бухгалтер и кассир. Если на предприятии отсутствует бухгалтер, тогда подписи проставляет руководитель организации. А также, если кассовые операции осуществляет только предприниматель, то в документации достаточно его подписи.
Требования к ведению кассовой книги включают в себя обязательное оформление данной операции на основании 6 документов:
книга для учета выданных и принятых денег необходима для учета движения денежных средств в течение дня;
приходный и расходный кассовые ордеры, предназначенные для оформления поступления и выдачи в кассу наличности;
кассовая книга, необходимая для сбора информации обо всех операциях с наличными деньгами;
платежная ведомость для учета выплаченной заработной платы;
расчетно-платежная ведомость, предназначенная для учета рабочих часов, удержаний и выплат заработной платы работникам.
В бумажные кассовые документы, кроме приходного кассового ордера, можно вносить исправления. Они должны оформляться особенным образом. Рядом с каждой поправкой необходимо указать инициалы лиц, которые исправили данные, а также дату исправления.
После произошедших изменений кассовая книга заполняется следующим образом:
Всю кассовую документацию разрешается вести в электронном формате. Исправления в данных документах недопустимы. Для подтверждения документов необходима электронная подпись.
Не требуется заполнение отчетов кассира (второго листа кассовой книги).
Единый приходный кассовый ордер теперь можно оформить не только на основании дневной контрольной ленты кассового аппарата, но и на основании БСО.
Получателю больше не нужно указывать сумму полученных наличных письменно в расчётном кассовом ордере.
Для выдачи денег в подотчет работнику необходимо оформить в произвольной форме заявление, в котором будет указана сумма наличных и срок, на который выдаются денежные средства, дата и подпись директора.
В ведомостях о выдаче заработной платы по-прежнему напротив фамилии работника указывается «депонировано», а вести реестр депонированных средств больше не требуется.
Образец кассовой книги обязательно учитывает следующие правила:
на титульном листе обязательно указание полных реквизитов юридического лица или индивидуального предпринимателя, а также временной промежуток, на который заводится книга;
на бланке листов, сверху, указывается полная дата заполнения листа;
в ячейке «остаток средств на начало рабочего дня» цифрами вносится сумма денежных средств, находящихся в кассе на начало дня. Эта цифра переносится из ячейки «остаток средств на конец дня» за предыдущий рабочий день;
по данным расходного и приходного кассовых ордеров заполняются с 1 по 5 столбцы;
в первом столбце указывается номер ордера;
во второй столбец вносятся фамилия и инициалы лица, которое получило либо сдало деньги в кассу;
третий столбец заполняется только организациями;
суммы расхода и прихода вносятся в остальные два столбца;
сумма всего расхода и прихода, указанных в предыдущих строках, вносится в поле «перенос»;
на все незаполненные ячейки ставится прочерк;
в ячейку «итого за день» цифрами вносятся отдельно суммы прихода и расхода за рабочий день;
в ячейке «остаток на конец дня» указывается остаток наличных в кассе, который необходимо рассчитывать по формуле:
ОНД+СПД-СРД, где
ОНД — остаток наличных средств на начало дня,
СПД — сумма прихода за рабочий день;
СРД — сумма расхода за день.
ниже расписывается кассир и бухгалтер (или руководитель предприятия);
еще ниже указывается количество приходных и расходных кассовых ордеров.
Вся книга должна содержать сквозную нумерацию всех листов. Книгу следует прошнуровывать или прошивать и заверять печатью и подписью бухгалтера (либо руководителя) и директора. В конце книги указывается общее количество листов книги цифрами и прописью.
Для того, чтобы прошить книгу необходимо:
• определить период, за который сшивается книга, проверить наличие и правильность всех страниц;
• пронумеровать все листы;
• при помощи нитки с иголкой сшить книгу так, чтобы узелки на концах ниток находились сзади книги. На узелки ниток следует наклеить маленькие прямоугольники, вырезанные из чистой бумаги;
• на книгу приклеивается бумага, в которой должны указываться цифрами и прописью, сколько пронумеровано и прошнуровано страниц, а также, сколько листов заверено печатью. На этой же бумаге расписывается директор и бухгалтер, ставится печать.
Платежная ведомость
Платежная ведомость— унифицированная форма первичной учетной документации N Т-53 (ОКУД 0301011) утверждена постановлением Госкомстата России от 05 января 2004 г. N 1. (см. приложение 4)
Применяется для выплаты заработной платы работникам организации. Ведомости составляются в одном экземпляре бухгалтерией. На титульном листе платежной ведомости указывается общая сумма, подлежащая выплате. Разрешение на выплату заработной платы подписывается руководителем организации или уполномоченным им на это лицом. В конце ведомости указываются суммы выплаченной и депонированной заработной платы.
В платежной ведомости по истечении срока выплаты против фамилий работников, не получивших заработную плату в графе 5 делается отметка "Депонировано". При необходимости в графе "Примечание" указывается номер предъявленного документа. В конце платежной ведомости после последней записи проводится итоговая строчка для проставления общей суммы ведомости.
На выданную сумму заработной платы составляется расходный кассовый ордер (форма N КО-2), номер и дата которого проставляются на последней странице платежной ведомости.
Книга учета принятых и выданных денежных средств
Данная книга используется в организациях с большим количеством подразделений, обслуживаемых центральными кассами (см приложение 5). Посредством данного документа кассир центральной кассы осуществляет учет выданных денежных средств кассирам других подразделений или доверенным лицам, а также учет возврата наличных денег и сопроводительных кассовых документов по произведенным операциям (приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера и т.п.).
Выдача наличных денег, необходимых для расходных операций подразделения, осуществляется главным (старшим) кассиром перед началом рабочего дня. При этом, доверенному лицу деньги выдаются только под роспись в книге учета. Неиспользованный остаток денежных средств сдается кассирами в конце рабочего дня под отчет и роспись в форме № КО-5. Если денежные средства выдаются в качестве аванса для оплаты труда, кассир обязан отчитаться в срок, указанный в платежной ведомости, для их выплаты. До истечения этого срока кассиры (раздатчики) обязаны ежедневно сдавать в кассу остатки наличных денег, не выданных по платежным ведомостям. Эти деньги сдаются в опечатанных кассирами сумках, пакетах и других упаковках главному (старшему) кассиру под расписку с указанием объявленной суммы.
Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров
Приходные и расходные кассовые документы, перед тем как попасть на оформление к кассиру, должны быть зарегистрированы бухгалтерией в специальном журнале. К таким документам можно отнести: расходные кассовые ордера (РКО), приходные кассовые ордера (ПКО), расчетно-платежные ведомости, заявления на выдачу денег, счета на оплату и др. При этом стоит отметить, что расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других, приравненных к ней платежей, регистрируются в журнале после их выдачи.
В качестве бланка журнала регистрации применяется унифицированная форма № КО-3 (см. приложение 6). Заполнение данной формы может осуществляться с применением средств вычислительной техники. Форма № КО-3 состоит из обложки и вкладного листа, по образцу которого происходит оформление, заполнение и печать всех страниц журнала. Вкладной лист разделен на две части: одна предназначена для регистрации приходных кассовых документов (графа 1-4), другая - для расходных (графы 5-8).
Методология расчетов по кассовым операциям.
Кассовые операции – это операции, связанные с приемом, хранением и расходованием различных денежных средств, поступающих в кассу организации из обслуживающего банка.
Счет 50 "Касса" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.
К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета:
50-1 "Касса организации",
50-2 "Операционная касса",
50-3 "Денежные документы" и др.
На субсчете 50-1 "Касса организации" учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
На субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.
На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 "Касса" в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.
По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 "Касса" отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.
Увеличение денежных средств может производиться за счет следующих источников: расчетный счет, операции с покупателями, средства подотчетных лиц, прочие поступления. В бухгалтерских проводках кассовых операций при оприходовании наличности в дебете используется счет 50 «Касса»:
Дт 50 Кт 50 – перемещение денежных активов между кассами (если предусмотрено несколько касс);
Дт 50 Кт 51 – поступление денег из банка;
Дт 50 Кт 71 – поступление оставшихся сумм у подотчетников;
Дт 50 Кт 73 (76) – прочие расчеты, в том числе и с работниками организации;
Дт 50 Кт 62 – покупатель рассчитался наличностью;
Дт 50 Кт 75 – увеличение уставного капитала за счет взноса учредителей наличными;
Дт 50 Кт 91 – продажа прочих активов предприятия за наличный расчет, отражение курсовых разниц.
Выбытие денежных средств фиксируется расходным кассовым ордером. При уменьшении наличности в кассе возможны следующие проводки с использованием кредита счета 50:
Дт 51 Кт 50 – поступление денег из кассы на счет в банке;
Дт 70 Кт 50 – работникам выдана зарплата;
Дт 73 Кт 50 – займы сотрудникам;
Дт 71 Кт 50 – получение денег подотчетниками;
Дт 76 Кт 50 – прочие выплаты из кассы;
Дт 75 Кт 50 – выплата дохода учредителям;
Дт 91 Кт 50 – отражение разниц курсов валют;
Дт 94 Кт 50 – отражение недостачи в кассе.
Анализ расчетов по кассовым операциям
Лимит остатка кассы – это максимально допустимая сумма наличных денежных средств, которая может находиться в кассе организации на конец рабочего дня.
В двух случаях допускается иметь в кассе наличные деньги сверх установленного лимита:
1) В дни различных выплат работникам (зарплата, отпускные, стипендия и пр.). При этом выплаты должны быть произведены в течение 5 рабочих дней.
2) В выходные и нерабочие праздничные дни, если в это время проводились кассовые операции.
Руководитель организации или ИП должен издать приказ об установленном кассовом лимите. Лимит можно утвердить на любой срок (месяц, квартал, год и т.д.), но также можно и не указывать срок его действия. Тогда с таким лимитом можно работать сколько угодно до тех пор, пока не издадите новый документ с новыми показателями.
Однако с 1 июня 2014 года ИП и малые организации (где численность не более 100 работников и выручка до 400 млн. рублей в год) не обязаны больше устанавливать лимит наличных в кассе.
Т.е. они могут работать как с лимитом, так и без него, на своё усмотрение. Те, кто хотят отказаться от лимита, обязательно должны издать приказ об отмене лимита кассы.
У компаний теперь (с 1 июня 2014 года) есть возможность выбирать, как рассчитывать лимит остатка кассы – исходя из наличной выручки или наличных расходов. На практике можно рассчитать лимит кассы по обеим формулам и выбрать самый выгодный способ.
Однако компании, у которых нет наличных поступлений в силу специфики их деятельности, используют формулу расчёта по расходам. Лимит остатка кассы устанавливается в рублях без копеек. Он округляется по привычным правилам: сумма меньше 50 копеек — отбрасывается, а сумма в 50 копеек – округляется до рубля.
1) Расчёт исходя из наличной выручки
L = V/ P * Nc
L — лимит остатка наличных денег в рублях
V — объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги за расчетный период в рублях (только что созданные организации и ИП указывают ожидаемый объём поступлений).
P — расчетный период, за который учитывается объем поступлений наличных денег. В выбранный расчётный период включаются все рабочие дни, даже те, которые были по каким-либо причинам рабочими в выходные и праздники. Это может быть любой период времени не больше 92 рабочих дней, например:
Предшествующий период (расчёт на 1 кв. 2015 года производиться, исходя из данных 4 кв. 2014)
Аналогичный период за предыдущий год (расчёт на 1 кв. 2015 — на основе данных 1 квартала 2014 г)
Период пиковых объёмов поступлений
Nc — период времени (в рабочих днях) между днём получения наличных денег и днём сдачи этих денег в банк. Этот период не должен превышать 7 рабочих дней, а при расположении в населённом пункте, в котором отсутствует банк — 14 рабочих дней.
2) Расчёт исходя из суммы наличных расходов
По этой формуле устанавливается денежный лимит в кассе независимо от того, есть наличные поступления или нет (п. 2 Указания № 3210-У). Например, если у юр. лица маленькая наличная выручка, то выгоднее будет установить лимит по этой формуле:
L = R / P * Nn
L — лимит остатка наличных денег в рублях
R — объем выдач наличных денег за расчетный период в рублях за исключением сумм, предназначенных для различных выплат работникам (зарплата, отпускные, стипендия и пр.). Только что созданные организации и ИП указывают ожидаемый объём выдач.
P — расчетный период, за который учитывается объем выдач наличных денег. Это может быть любой период времени не больше 92 рабочих дней. Примеры таких периодов приведены в описании 1 формулы.
Nn — период времени (в рабочих днях) между днями получения наличных денег в банке за исключением сумм, предназначенных для различных выплат работникам (зарплата, отпускные, стипендия и пр.). Этот период не должен превышать 7 рабочих дней, а при расположении в населённом пункте, в котором отсутствует банк — 14 рабочих дней.
Заключение
Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.
Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.
Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.
Основные задачи контроля денежных средств, кассовых и банковских операций состоит в том, чтобы выявить состояние сохранности денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования и условий хранения денежных средств.
Кассовые операции являются важнейшей составной частью деятельности любой организации или предприятия.
В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).
Были изучены первичные документы по учету денежных средств и порядок их оформления.
К первичным документам по кассе, относятся приходные и расходные ордера формы КО-1 и КО-2 соответственно, платежная ведомость, кассовая книга КО-4, книга учета принятых и выданных денежных средств КО-5, журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров КО-3. Под приходным кассовым ордером (ПКО) принято понимать первичный бухгалтерский документ, унифицированный бланк формы КО-1, отражающий поступление любых денежных средств на баланс предприятия. Расходный кассовый ордер (РКО) – это документ, который применяется для оформления выдачи наличных денежных средств из кассы предприятия. Платежная ведомость — унифицированная форма первичной учетной документации N Т-53, применяется для выплаты заработной платы работникам организации. Кассовая книга – это один из документов кассовой дисциплины, в котором отражается информация по всем поступлениям и выдачам наличных денег в кассе организации. Книга учета принятых и выданных денежных средств КО-5 используется в организациях с большим количеством подразделений, обслуживаемых центральными кассами. Посредством данного документа кассир центральной кассы осуществляет учет выданных денежных средств кассирам других подразделений или доверенным лицам, а также учет возврата наличных денег и сопроводительных кассовых документов по произведенным операциям. Форма КО-3 является журналом регистрации для приходных и расходных кассовых ордеров.
Была изучена методология расчетов с кассой и основные проводки. Счет 50 "Касса" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации. По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 "Касса" отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.
Также был проведен анализ лимита остатка кассы. Лимит остатка кассы это максимально допустимая сумма наличных денежных средств, которая может находиться в кассе организации на конец рабочего дня. Лимит остатка кассы устанавливается в рублях без копеек. Он округляется по привычным правилам: сумма меньше 50 копеек — отбрасывается, а сумма в 50 копеек – округляется до рубля.
Список литературы
Бухгалтерский финансовый учет Е.А. Панкратова, каф. "Бухгалтерский учет и статистика", МИИТ, 2007. - 45 с.
Теория бухгалтерского учета Е.З. Макеева, Т.М. Гаврилюк, каф. "Бухгалтерский учет и статистика", МИИТ, 2005. - 40 с.
Астахов, В.П. Бухгалтерский учет от А до Я: Учебное пособие / В.П. Астахов. - Рн/Д: Феникс, 2013. - 479 c.
Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) "О бухгалтерском учете"
ПБУ 1/2008 «Учётная политика организации»
Приложение
Приложение 1
Приходный кассовый ордер (КО-1)
Приложение 2
Расходный кассовый ордер
Приложение 3
Кассовая книга (КО-4)
Приложение 4
Платежная ведомость форма Т-53
Приложение 5
Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (КО-5)
Приложение 6
Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (КО-3)
 |
