2.3. Пример расчета авансовых платежей по единому социальному налогу
Для расчета авансовых платежей применяется форма, утвержденная Приказом Минфина России от 09.02.2007 № 13н «Об утверждении формы расчета авансовых платежей по единому социальному налогу…».
Рассмотрим порядок заполнения данной формы.
Общие требования к заполнению Расчета
Расчет авансовых платежей по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, заполняется шариковой или перьевой ручкой, черным либо синим цветом. Возможна его распечатка на принтере. Расчет представляется на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расчет на бумажном носителе может быть представлен налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлен в виде почтового отправления с описью вложения или передан по телекоммуникационным каналам связи. При отправке Расчета по почте днем его представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче Расчета по телекоммуникационным каналам связи днем его представления считается дата его отправки.
При заполнении Расчета учитывается следующее. В каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных Расчетом, в строке и соответствующей графе ставится прочерк. Все значения денежных показателей отражаются в полных рублях. Сумма авансовых платежей по налогу менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля. Если на страницах Расчета, которые должны быть представлены налогоплательщиком, какие-либо таблицы им не заполняются, то в полях этих таблиц ставится прочерк. Дня исправления ошибок следует перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение показателя и поставить подпись налогоплательщика или его представителя под исправлением, с указанием даты исправления. Все исправления заверяются печатью организации (штампом - для иностранных организаций) или подписью индивидуального предпринимателя, физического лица, не признаваемого индивидуальным предпринимателем, или их представителей. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства. После заполнения Расчета проставляется сквозная нумерация заполненных страниц в поле «Стр.».
Достоверность и полнота сведений, указанных в Расчете, подтверждаются налогоплательщиками или их представителями в нижней части титульного листа, а также каждого заполняемого Раздела Расчета в соответствии с пунктом 3 Раздела II настоящего Порядка.
Заполнение титульного листа Расчета
Титульный лист Расчета заполняется налогоплательщиком кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».
При заполнении титульного листа Расчета налогоплательщиком указываются:
в зоне из двух ячеек, отведенной для заполнения показателя «Вид документа», при представлении первичного Расчета в первой ячейке указывается код 1, вторая ячейка не заполняется. При представлении в налоговый орган Расчета, в котором отражены налоговые обязательства с учетом внесенных дополнений и изменений, в реквизите титульного листа «Вид документа» проставляется код 3 (корректирующий) с отражением через дробь номера, указывающего, какой по счету Расчет с учетом внесенных изменений и дополнений представляется налогоплательщиком в налоговый орган (например: 3/1, 3/2, 3/3 и т.д.);
отчетный период, за который представляется Расчет. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, которые обозначаются соответственно как «3», «6» и «9»;
текущий налоговый период - календарный год, за отчетный период которого представляется Расчет;
наименование налогового органа и его код;
полное наименование российской организации, соответствующее наименованию, указанному в учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается) либо полное наименование отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации; при подаче Расчета индивидуальным предпринимателем; физическим лицом, не признаваемым индивидуальным предпринимателем, - фамилия, имя, отчество (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность);
номер контактного телефона налогоплательщика;
количество страниц, на которых составлен Расчет;
количество прилагаемых к Расчету листов подтверждающих документов и (или) их копий, включая копию документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика в случае подписания Расчета не налогоплательщиком.
При заполнении Расчета на титульном листе ставится подпись руководителя организации, которая заверяется печатью организации, и указывается дата представления Расчета. При этом фамилия, имя, отчество руководителя организации-налогоплательщика на титульном листе в поле «Руководитель» указываются полностью.
Раздел «Заполняется работником налогового органа» содержит сведения о представлении Расчета (способ представления, количество страниц Расчета, количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к Расчету, дату представления, номер, под которым зарегистрирован Расчет, фамилию и инициалы имени и отчества работника налогового органа, принявшего Расчет, его подпись).
Пример титульного листа Расчета представлен ниже (рис.5).
Рис.5. Пример титульного листа Расчета авансовых платежей по ЕСН АКБ «Ланта-Банк» (ЗАО) за 2007г.
Заполнение Раздела 1. Сумма авансовых платежей по налогу, подлежащая уплате в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды, по данным налогоплательщика
В Разделе 1 Расчета налогоплательщиком должна быть отражена информация об исчисленных им суммах авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов за последние три месяца отчетного периода.
Пример раздела I Расчета представлен ниже (рис.6, 7).
Рис.6. Пример раздела I Расчета авансовых платежей по ЕСН АКБ «Ланта-Банк» (ЗАО) за 2007г. (первая страница)
Рис.7. Пример раздела I Расчета авансовых платежей по ЕСН АКБ «Ланта-Банк» (ЗАО) за 2007г. (вторая страница)
Заполнение Раздела 2 «Расчет авансовых платежей по единому социальному налогу»
По строке 0100 «Налоговая база за отчетный период, всего» отражается налоговая база для расчета авансовых платежей по налогу нарастающим итогом соответственно за первый квартал, полугодие, 9 месяцев текущего налогового периода.
Строка 0110 «в том числе: за последние три месяца отчетного периода» определяется как сумма строк 0120, 0130, 0140. Также она может быть рассчитана как строка 0100 Расчета за отчетный период минус строка 0100 Расчета за предыдущий отчетный период.
По строкам 0120 - 0140 отражается налоговая база каждого месяца отчетного периода (табл.7).
Таблица 7
Раздел 2. Расчет авансовых платежей по единому социальному налогу (в рублях)
Наименование показателя
|
Код
строки
|
ФБ
|
ФСС
|
ФФОМС, ТФОМС
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
Налоговая база за отчетный период, всего
|
0100
|
19,108,691
|
18,669,356
|
19,108,691
|
в том числе:за последние три месяца отчетного периода
(стр. 0120 + стр. 0130 + стр. 0140)
|
0110
|
4,687,092
|
4,687,092
|
4,687,092
|
из них:
- 1 месяц
|
0120
|
1,562,364
|
1,562,364
|
1,562,364
|
- 2 месяц
|
0130
|
1,562,364
|
1,562,364
|
1,562,364
|
- 3 месяц
|
0140
|
1,562,364
|
1,562,364
|
1,562,364
|
По строке 0200 «Сумма исчисленных авансовых платежей за отчетный период, всего» отражается сумма авансовых платежей по налогу за отчетный период, рассчитанная в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды как соответствующая процентная доля налоговой базы за отчетный период. Указанная сумма определяется налогоплательщиками путем сложения сумм авансовых платежей по налогу, которые могут быть исчислены, в частности, в рублях и копейках по каждому физическому лицу в формах индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета), который налогоплательщики обязаны вести во исполнение пункта 4 статьи 243 Кодекса.
После округления полученной суммы исчисленных авансовых платежей по налогу до целых рублей она отражается налогоплательщиком по строке 0200 Расчета.
Округление до целых рублей налоговой базы, налогового вычета, а также исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, иных показателей, имеющих денежное выражение, которые затем отражаются в Расчете, производится не в индивидуальном учете, а после суммирования данных индивидуального учета в целом по налогоплательщику.
По строке 0210 «в том числе: за последние три месяца отчетного периода» отражается сумма авансовых платежей по налогу за последние три месяца отчетного периода, определяемая как разность между суммой начисленных авансовых платежей по налогу за отчетный период нарастающим итогом с начала года и суммой начисленных авансовых платежей, отраженной по строке 0200 Расчета за предыдущий отчетный период.
По строкам 0220 - 0240 отражаются суммы исчисленных авансовых платежей по налогу за каждый месяц последних трех месяцев отчетного периода, которые определяются как разность между суммой исчисленных авансовых платежей по налогу нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующий календарный месяц включительно и суммой исчисленных авансовых платежей по налогу нарастающим итогом с начала налогового периода по предыдущий календарный месяц (табл.8).
Таблица 8
Раздел 2. Расчет авансовых платежей по единому социальному налогу (в рублях)
|
|
ФБ
|
ФСС
|
ФФОМС
|
ТФОМС
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
Сумма исчисленных авансовых платежей за отчетный период, всего
|
0200
|
2,124,296
|
273,835
|
120,376
|
184,531
|
в том числе:за последние три месяца отчетного периода
(стр. 0220 + стр. 0230 + стр. 0240)
|
0210
|
258,881
|
27,371
|
13,796
|
15,942
|
из них:
- 1 месяц
|
0220
|
98,045
|
11,043
|
5,443
|
6,538
|
- 2 месяц
|
0230
|
83,436
|
8,668
|
4,447
|
4,982
|
- 3 месяц
|
0240
|
77,400
|
7,660
|
3,906
|
4,423
|
По строке 0300 отражается сумма примененного налогоплательщиком за отчетный период налогового вычета при исчислении суммы авансовых платежей по единому социальному налогу, подлежащему уплате в федеральный бюджет, в виде суммы начисленных за этот же период авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и отраженных в графе 6 по строке 0200 Раздела 2 Расчета авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам.
По строкам 0310 - 0340 отражаются суммы примененного налогоплательщиком налогового вычета за последние три месяца отчетного периода в целом и за каждый месяц в отдельности (табл.9).
Таблица 9
Раздел 2. Расчет авансовых платежей по единому социальному налогу (в рублях)
Наименование показателя
|
Код
строки
|
ФБ
|
1
|
2
|
3
|
Налоговый вычет за отчетный период, всего
|
0300
|
1,407,923
|
в том числе:за последние три месяца отчетного периода
(стр. 0320 + стр. 0330 + стр. 0340)
|
0310
|
142,538
|
из них:
- 1 месяц
|
0320
|
57,134
|
- 2 месяц
|
0330
|
45,377
|
- 3 месяц
|
0340
|
40,027
|
Строка 0400 «Сумма выплат и вознаграждений, учитываемых при определении налоговых льгот за отчетный период, всего» заполняется налогоплательщиками, применяющими налоговые льготы на основании подпунктов 1 или 2 пункта 1 статьи 239 Кодекса.
Правомерность применения указанных льгот подтверждается организациями, в частности, при заполнении ими Разделов 3 или 3.1 Расчета.
Строка 0410 определяется как сумма строк 0420, 0430 и 0440. Также она может быть рассчитана как строка 0400 Расчета за отчетный период минус строка 0400 Расчета за предыдущий отчетный период.
По строкам 0420 - 0440 отражаются суммы налоговых льгот в каждом месяце последних трех месяцев отчетного периода (табл.10).
Таблица 10
Раздел 2. Расчет авансовых платежей по единому социальному налогу (в рублях)
|
|
ФБ,
ФФОМС,
ТФОМС
|
ФСС
|
1
|
2
|
3
|
4
|
Сумма выплат и вознаграждений, учитываемых при определении налоговых льгот за отчетный период, всего
|
0400
|
100,000
|
100,000
|
в том числе:за последние три месяца отчетного периода
(стр. 0420 + стр. 0430 + стр. 0440)
|
0410
|
|
|
из них:
- 1 месяц
|
0420
|
|
|
- 2 месяц
|
0430
|
|
|
- 3 месяц
|
0440
|
|
|
По строке 0500 отражаются суммы авансовых платежей, не подлежащие уплате за отчетный период в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды в связи с применением налоговых льгот согласно статье 239 Кодекса.
Расчет указанных сумм производится исходя из выплат и вознаграждений, отраженных по строке 0400 в соответствующих графах, и ставок налога, установленных статьей 241 Кодекса для налоговой базы, не превышающей 280 000 рублей (для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий и уплачивающих налог по ставкам, установленным пунктом 6 статьи 241 Кодекса, - 75 000 рублей).
При расчете суммы авансовых платежей по налогу по строке 0500 в графе 3, не подлежащей уплате в федеральный бюджет, применяется налоговый вычет в сумме авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, исчисленных по тарифу, установленному действующим законодательством к соответствующей базе.
Значение показателя в строке 0510 определяется как сумма показателей строк 0520, 0530, 0540. Также оно может быть рассчитано как разница между показателями строки 0500 Расчета за отчетный период и строки 0500 Расчета за предыдущий отчетный период.
По строкам 0520 - 0540 отражаются суммы авансовых платежей по налогу, не подлежащие уплате в связи с применением налоговых льгот за каждый месяц последних трех месяцев отчетного периода, рассчитанные в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному для заполнения строк 0200 - 0240 Расчета.
По строке 0600 отражается сумма начисленных авансовых платежей по налогу в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды за отчетный период, рассчитанная:
- по графе 3 как разница показателей строк 0200, 0300, 0500;
- по графам 4, 5, 6 как разница показателей строк 0200 и 0500.
Если налогоплательщики, перечисленные в пункте 2 статьи 245 Кодекса, в связи с конфиденциальностью представляемой информации не имеют возможности заполнить всю форму Расчета, то заполнение ее производится, начиная со строки 0600. Строки 0100 - 0540, 1000, 1100, 1200 Раздела 2, Разделы 2.1, 2.2, 3, 3.1 Расчета ими не заполняются.
По строке 0610 отражается сумма начисленных авансовых платежей по налогу за последние три месяца отчетного периода, определяемая по формулам, предусмотренным в графе 1 данной строки, а также как разность между суммой начисленных авансовых платежей по налогу за отчетный период, отраженной в строке 0600 Расчета, и суммой начисленных авансовых платежей, отраженной по строке 0600 Расчета за предыдущий отчетный период.
По строкам 0620 - 0640 отражаются суммы начисленных авансовых платежей по налогу за каждый месяц последних трех месяцев отчетного периода (табл.11).
Таблица 11
Раздел 2. Расчет авансовых платежей по единому социальному налогу (в рублях)
Наименование показателя
|
Код
строки
|
ФБ
|
ФСС
|
ФФОМС
|
ТФОМС
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
Сумма авансовых платежей,
не подлежащая уплате в связи с применением налоговых льгот за отчетный период, всего
|
0500
|
6,000
|
2,900
|
1,100
|
2,000
|
в том числе:
за последние три месяца отчетного периода (стр. 0520 + стр. 0530 +стр. 0540)
|
0510
|
|
|
|
|
из них:
- 1 месяц
|
0520
|
|
|
|
|
- 2 месяц
|
0530
|
|
|
|
|
- 3 месяц
|
0540
|
|
|
|
|
Начислено авансовых платежей по налогу за отчетный период, всего
(гр. 3 = стр. 0200 - стр. 0300 - стр. 0500;
гр. 4, 5, 6 = стр. 0200 - стр. 0500)
|
0600
|
710,373
|
270,935
|
119,276
|
182,531
|
в том числе: за последние три месяца отчетного периода
(стр. 0620 + стр. 0630 + стр. 0640)
(гр. 3 = стр. 0210 - стр. 0310 - стр. 0510;
гр. 4, 5, 6 = стр. 0210 - стр. 0510)
|
0610
|
116,343
|
27,371
|
13,796
|
15,942
|
из них:
- 1 месяц
(гр. 3 = стр. 0220 - стр. 0320 -стр. 0520;
гр. 4, 5, 6 = стр. 0220 - стр. 0520)
|
0620
|
40,911
|
11,043
|
5,443
|
6,538
|
- 2 месяц
(гр. 3 = стр. 0230 - стр. 0330 - стр. 0530;
гр. 4, 5, 6 = стр. 0230 - стр. 0530)
|
0630
|
38,060
|
8,668
|
4,447
|
4,982
|
- 3 месяц
(гр. 3 = стр. 0240 - стр. 0340 - стр. 0540;
гр. 4, 5, 6 = стр. 0240 - стр. 0540)
|
0640
|
37,372
|
7,660
|
3,906
|
4,423
|
Строка 0700 «Расходы, произведенные на цели государственного социального страхования за счет средств ФСС за отчетный период, всего» заполняется налогоплательщиком на основании данных о фактически произведенных расходах на цели государственного социального страхования физических лиц нарастающим итогом с начала года и до окончания отчетного периода.
Сумма этих расходов соответствует аналогичному показателю расходов на цели обязательного социального страхования, заполняемому налогоплательщиком за тот же период в Расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации (далее - ФСС), представляемой в исполнительный орган данного фонда.
Значение показателя по строке 0710 определяется как сумма показателей строк 0720, 0730, 0740, а также как разность между суммой расходов, произведенных налогоплательщиком на цели государственного социального страхования физических лиц за отчетный период, отраженных в строке 0700 Расчета, и суммой аналогичных расходов, отраженных по строке 0700 Расчета за предыдущий отчетный период.
По строкам 0720 - 0740 отражаются расходы, произведенные на цели государственного социального страхования физических лиц в каждом месяце последних трех месяцев отчетного периода с 1 числа и до окончания соответствующего календарного месяца.
По строке 0800 «Возмещено исполнительным органам ФСС за отчетный период» отражаются суммы денежных средств, полученные в отчетном периоде от исполнительного органа ФСС на банковский счет страхователя в порядке возмещения расходов, превышающих сумму начисленных авансовых платежей по налогу, подлежащую уплате в ФСС.
Значение показателя по строке 0810 определяется как сумма показателей строк 0820, 0830, 0840, а также как разность между показателем, отраженным по строке 0800 Расчета за отчетный период, и показателем, отраженным по строке 0800 Расчета за предыдущий отчетный период.
По строкам 0820 - 0840 отражаются суммы денежных средств, полученных страхователем от исполнительного органа ФСС в каждом месяце последних трех месяцев отчетного периода с 1 числа и до окончания соответствующего календарного месяца, в порядке возмещения расходов, произведенных на цели государственного социального страхования (табл.12).
Таблица 12
Раздел 2. Расчет авансовых платежей по единому социальному налогу (в рублях)
Наименование показателя
|
Код
строки
|
ФСС
|
1
|
2
|
3
|
Расходы, произведенные на цели государственного
социального страхования за счет средств ФСС
за отчетный период, всего
|
0700
|
9,365
|
в том числе: за последние три месяца отчетного периода
(стр. 0720 + стр. 0730 + стр. 0740)
|
0710
|
|
из них:
- 1 месяц
|
0720
|
|
- 2 месяц
|
0730
|
|
- 3 месяц
|
0740
|
|
Возмещено исполнительным органом ФСС
за отчетный период, всего
|
0800
|
|
в том числе: за последние три месяца отчетного периода
(стр. 0820 + стр. 0830 + стр. 0840)
|
0810
|
|
из них:
- 1 месяц
|
0820
|
|
- 2 месяц
|
0830
|
|
- 3 месяц
|
0840
|
|
Подлежит начислению в ФСС за отчетный период,
всего
(стр. 0600–стр. 0700+стр. 0800)
|
0900
|
261,570
|
в том числе: за последние три месяца отчетного периода
(стр. 0920 + стр. 0930 + стр. 0940)
(стр. 0610 - стр. 0710 + стр. 0810)
|
0910
|
27,371
|
из них:
- 1 месяц (стр. 0620 - стр. 0720 + стр. 0820)
|
0920
|
11,043
|
- 2 месяц (стр. 0630 - стр. 0730 + стр. 0830)
|
0930
|
8,668
|
- 3 месяц (стр. 0640 - стр. 0740 + стр. 0840)
|
0940
|
7,660
|
Значение показателя по строке 0900 «Подлежит начислению в ФСС за отчетный период, всего» определяется как показатель строки 0600 минус показатель строки 0700 плюс показатель строки 0800.
Значение показателя по строке 0910 определяется:
как сумма показателей строк 0920, 0930, 0940;
как показатель строки 0610 - показатель строки 0710 + показатель строки 0810;
как разность между показателем, отраженным по строке 0900 Расчета за отчетный период, и показателем, отраженным по строке 0900 Расчета за предыдущий отчетный период.
По строкам 0920 - 0940 значения определяются соответственно как:
показатель строки 0620 - показатель строки 0720 + показатель строки 0820;
показатель строки 0630 - показатель строки 0730 + показатель строки 0830;
показатель строки 0640 - показатель строки 0740 + показатель строки 0840.
Суммы, отражаемые по строкам 1000, 1100, 1200 в графах 3, 4, указываются в примечании и в расчете налога не участвуют (табл.13).
Таблица 13
Раздел 2. Расчет авансовых платежей по единому социальному налогу (в рублях)
Наименование показателя
|
Код
строки
|
ФБ,
ФФОМС, ТФОМС
|
ФСС
|
1
|
2
|
3
|
4
|
Примечание: Выплаты, не отнесенные к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в отчетном периоде; выплаты, не уменьшающие налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в отчетном периоде
|
1000
|
|
|
Суммы, не подлежащие налогообложению в отчетном периоде в соответствии со статьей 238 Отчетного кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс)
|
1100
|
14,414
|
453,749
|
Суммы, освобождаемые от налогообложения в отчетном периоде в соответствии с п. 2 ст. 245 Кодекса
|
1200
|
|
|
|
|
ФБ
|
|
Заполнение Раздела 2.1 «Распределение налоговой базы (строка 0100) и численности физических лиц по интервалам шкалы регрессии»
Распределение налоговой базы по интервалам шкалы регрессии, предусмотренным пунктом 1 статьи 241 Кодекса, содержится в Разделе 2.1 Расчета.
Показатели строки 0100 Раздела 2 по графам 3, 4, 5 равны показателям Раздела 2.1 строки 040 по графам 3, 4, 5 соответственно (табл.14).
Таблица 14
Раздел 2.1. Распределение налоговой базы (строка 0100) и численности работников по интервалам шкалы регрессии
|
Код строки
|
Налоговая база за отчетный период (руб.)
|
Численность физических лиц (чел.)
|
ФБ
|
ФСС
|
ФФОМС, ТФОМС
|
ФБ
|
ФСС
|
ФФОМС,
ТФОМС
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
До 280 000 руб.
|
010
|
1,333,931
|
1,333,931
|
1,333,931
|
7
|
7
|
7
|
От 280 001 руб. до 600 000 руб.
в том числе:
|
020
|
5,650,413
|
5,211,079
|
5,650,413
|
12
|
11
|
12
|
280 000 руб.
|
021
|
3,360,000
|
3,080,000
|
3,360,000
|
12
|
11
|
12
|
сумма, превышающая 280 000 руб.
|
022
|
2,290,413
|
2,131,079
|
2,290,413
|
Х
|
Х
|
Х
|
Свыше 600 000 руб.
в том числе:
|
030
|
12,124,347
|
12,124,347
|
12,124,347
|
11
|
11
|
11
|
600 000 руб.
|
031
|
6,600,000
|
6,600,000
|
6,600,000
|
11
|
11
|
11
|
сумма, превышающая 600 000 руб.
|
032
|
5,524,347
|
5,524,347
|
5,524,347
|
Х
|
Х
|
Х
|
ИТОГО:
(стр. 010 + стр. 020 + стр. 030)
|
040
|
19,108,691
|
18,669,356
|
19,108,691
|
30
|
29
|
30
|
Заполнение Раздела 3 «Сведения, необходимые для применения налогоплательщиками налоговой льготы, установленной подпунктом 1 пункта 1 статьи 239 НК РФ»
Раздел 3 «Сведения, необходимые для применения налогоплательщиками налоговой льготы, установленной подпунктом 1 пункта 1 статьи 239 Налогового кодекса Российской Федерации» Расчета заполняется налогоплательщиками, применяющими налоговые льготы в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 239 Кодекса, по каждому физическому лицу - инвалиду I, II или III группы, выполняющему работы (оказывающему услуги) на основании трудового, гражданско-правового и (или) авторского договора.
Количество заполненных строк Раздела 3 Расчета должно соответствовать количеству физических лиц - инвалидов, которым налогоплательщиком были начислены выплаты и иные вознаграждения в течение отчетного периода.
По графе 5 Раздела 3 Расчета по каждому физическому лицу - инвалиду I, II или III группы отражаются суммы выплат и иных вознаграждений, начисленные нарастающим итогом с начала года и не превышающие за налоговый период 100 000 рублей (табл.15).
Таблица 15
Раздел 3. Сведения, необходимые для применения налогоплательщиками налоговой льготы, установленной подпунктом 1 пункта 1 статьи 239 НК РФ
N
п/п
|
Фамилия, имя, отчество
|
Справка (копия справки, выписка из справки) учреждения медико-социальной экспертизы, врачебно-трудовой экспертной комиссии
|
Сумма выплат и иных вознаграждений по каждому
физическому лицу - инвалиду (руб.)
|
дата выдачи
|
на какой срок установлена инвалидность
|
всего за отчетный период
|
в том числе за последние три месяца отчетного периода
|
из них:
|
1 месяц
|
2 месяц
|
3 месяц
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
001
|
ФИДЧЕНКО ВИКТОРИЯ ВЛАДИМИРОВНА
|
01/01/2007
|
Бессрочно
|
100,000
|
|
|
|
|
Итого: (код строки 020)
|
Х
|
Х
|
100,000
|
|
|
|
|
По графам 6 - 9 Раздела 3 Расчета отражаются суммы выплат и иных вознаграждений, начисленные по каждому физическому лицу - инвалиду I, II или III группы за последние три месяца отчетного периода и по каждому месяцу в отдельности.
По коду строки 020 «Итого» в графах 5 - 9 Раздела 3 Расчета отражаются в целом по налогоплательщику суммы выплат, начисленные за соответствующий период в пользу физических лиц, являющихся инвалидами I, II или III группы.
Значения показателей по графам 5 - 9 кода строки 020 Раздела 3 Расчета должны быть равны значениям соответствующих показателей по строкам 0400 - 0440 Раздела 2 Расчета.
|
