1. Общая характеристика единого социального налога 5
Скачать 1.28 Mb.
|
ЗаключениеПодводя итоги работы, можем сделать следующие выводы: Статьей 235 НК РФ определены две категории плательщиков ЕСН: - производящие выплаты физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, а также физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями); - физические лица, получающие доход (индивидуальные предприниматели, адвокаты, а также нотариусы, занимающиеся частной практикой). Согласно п. 1 ст. 236 НК РФ для организаций и индивидуальных предпринимателей объектом налогообложения ЕСН являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам и нотариусам), а также по авторским договорам. Порядок расчета налоговой базы по ЕСН регулируется ст. 237 НК РФ. Для организаций и индивидуальных предпринимателей налоговая база определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных за налоговый период в пользу физических лиц по трудовым, гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам и нотариусам), а также по авторским договорам. Сумма налога исчисляется и уплачивается отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы, указанной в ст. 237 НК РФ. Уплата налога (авансовых платежей по налогу) осуществляется отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования. Практическое исследование порядка исчисления и уплаты ЕСН было проведено на материалах АКБ «Ланта-Банк» (ЗАО). Сумма налога исчисляется и уплачивается банком отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. Сумма начисленного банком единого социального налога подлежит уменьшению: - в части налога, подлежащего уплате в ФСС РФ, - на сумму самостоятельно произведенных банком расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством РФ (выплата пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и др.); - в части налога (суммы авансового платежа по налогу), подлежащего уплате в федеральный бюджет, - на сумму начисленных за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца банк производит исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца. По итогам отчетного периода банк исчисляет разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу, т.е. не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. По итогам налогового периода банк исчисляет разницу между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода, которая подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период, т.е. не позднее 14 апреля года, следующего за налоговым периодом, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату банку в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ. В случае если в отчетном (налоговом) периоде сумма примененного налогового вычета превышает сумму фактически уплаченного страхового взноса на обязательное пенсионное страхование за тот же период, такая разница признается занижением суммы единого социального налога, подлежащего уплате, с 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который уплачены авансовые платежи по налогу. Пеня за неполную уплату суммы авансовых платежей по единому социальному налогу начисляется с 16-го числа месяца, следующего за месяцем, за который уплачен авансовый платеж. На недоплаченную сумму налога по итогам налогового периода пени начисляются с 15-го апреля года, следующего за налоговым периодом. В случае если по итогам налогового периода сумма фактически уплаченных за этот период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование) превышает сумму примененного налогового вычета по единому социальному налогу, сумма такого превышения признается излишне уплаченным налогом и подлежит возврату банку в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ. Банк обязан вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм налога, относящегося к ним, а также сумм налоговых вычетов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты. По каждому физическому лицу, в пользу которого осуществляются выплаты по трудовому, гражданско-правовому и авторскому договорам, ведется индивидуальная карточка учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета). Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения филиала, определяется исходя из величины налоговой базы, относящейся к этому филиалу. умма налога, подлежащая уплате по месту нахождения головного офиса банка, исчисляется как разница между общей суммой налога, подлежащей уплате по банку в целом, и совокупной суммой налога, подлежащей уплате по месту нахождения филиалов. По сути сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения головного офиса банка, определяется исходя из величины налоговой базы, относящейся к головному офису банка. Ключевым элементом в совершенствовании исчисления и уплаты ЕСН в АКБ «Ланта-Банк» (ЗАО) является правильный расчет и своевременная уплата сумм налогов. Основным способом уменьшения риска ошибок может быть использование технологии внутреннего контроля налоговых расчетов. При проведении налогового контроля могут применяться следующие контрольные процедуры: арифметические (расчетные), аналитические (логические), прочие. Также в работе были отмечены основные моменты, на которые следует обратить при проверке правильности расчета ЕСН. Важным направлением совершенствования исчисления и уплаты ЕСН в АКБ «Ланта-Банк» (ЗАО) является учет последних изменений законодательства в области налогообложения. В соответствии с этим, в работе были рассмотрены основные изменения ЕСН, вступающие в силу с 1 января 2008г.. Список использованной литературы
ПриложенияПриложение 1 Декларация по страховым взносам АКБ «Ланта-Банк» (ЗАО) за 2007г.       |
Похожие:
 | Тема Налогоплательщики и иные участники отношений по уплате налога на прибыль организаций | | Общая характеристика специальности «050602 Изобразительное искусство» со специализацией «Живопись и живописная композиция» |
 | «Общая характеристика вида профессиональной деятельности, трудовых функций» | | Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными... |
| Порядок признания доходов и расходов для целей формирования налогооблагаемой базы 6 | | |
| Пути совершенствования налогообложения единого социального налога, его учета и отчетности 49 | | Характеристика профессиональной деятельности выпускника опоп |
| Настоящий Порядок заполнения формы "Заявление о снятии с учета организации в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный... | | Настоящий Порядок заполнения формы "Заявление о снятии с учета организации в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный... |