Т. И. Постникова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга, Управление единого социального налога фнс россии
Скачать 220.04 Kb.
|
Как заполнить расчет авансовых платежей по ЕСН за полугодиеТ.И. Постникова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга, Управление единого социального налога ФНС России До 20 июля налогоплательщики сдают полугодовую отчетность по единому социальному налогу. В 2005 году действует новая, утвержденная Минфином России, форма расчета авансовых платежей по ЕСН для тех, кто производит выплаты физическим лицам. По ней налогоплательщики уже отчитались за I квартал. Однако многие моменты до сих пор вызывают у бухгалтеров затруднения. В статье рассказывается о том, на что надо обратить внимание при заполнении расчета по итогам полугодия. В частности, как учесть в отчетности по ЕСН результаты проверок, проведенных исполнительным органом ФСС России. Новая форма расчета авансовых платежей по ЕСН утверждена приказом Минфина России от 17.03.2005 № 40н. Он зарегистрирован в Минюсте России 28.03.2005 № 6452, а официально опубликован 7 апреля («Российская газета», 2005, № 70). Приказ применяется начиная с отчетности за I квартал 2005 года. На это указано в пункте 3 данного документа1. Рассмотрим отдельные моменты, на которые следует обратить внимание при заполнении в текущем году расчета авансовых платежей. Титульный листРеквизиты титульного листа расчета практически идентичны тем, которые содержатся в декларации по налогу, представленной налогоплательщиками за 2004 год2, за исключением отдельных нюансов. Так, налогоплательщик — иностранная организация проставляет знак V в квадратике, обозначающем, что расчет представляется в налоговый орган по месту осуществления деятельности данной организации. В 2004 году требовалось отметить конкретное место, через которое иностранная организация ведет деятельность на территории России (через отделение иностранной организации, или иную организацию, или физическое лицо). Кроме того, на второй странице титульного листа, которую заполняют только физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, теперь не нужно указывать пол физического лица. Раздел 1 расчетаЭтот раздел, как и титульный лист, заполняют все налогоплательщики. В строку 001 («Налогоплательщик») вписывается соответствующий код. Обратите внимание: в перечне кодов, определяющих налогоплательщика, появилось два новых кода, которые проставляют адвокатские образования. Согласно статьям 243 и 244 НК РФ коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации должны представлять в налоговые органы два расчета авансовых платежей по ЕСН. А именно: — по авансовым платежам, исчисленным с доходов адвокатов; в этом случае проставляется код 21; — по авансовым платежам, исчисленным с выплат и иных вознаграждений физическим лицам; в данном случае указывается код 31. Суммы авансовых платежей по ЕСН, подлежащие уплате в федеральный бюджет и внебюджетные фонды в каждом месяце II квартала 2005 года, переносятся в раздел 1 из соответствующих граф и строк раздела 2. По федеральному бюджету это графа 3 строк 0620—0640, по Федеральному фонду ОМС — графа 5 строк 0620—0640, по территориальному фонду ОМС — графа 6 строк 0620—0640, по ФСС России — графа 4 строк 0920—0940. Раздел 2 расчетаЭтот раздел также представляют все налогоплательщики. Состав показателей и механизм расчета налога в этом разделе остались прежними. Однако изменения произошли в исчислении отдельных показателей по ЕСН в отношении каждого физического лица. Напомним, что заполняя отчетность по ЕСН, налогоплательщики должны рассчитывать объект налогообложения, налоговую базу, льготы, сумму налога и иные показатели отдельно по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты по трудовым, гражданско-правовым и авторским договорам. Расчет авансовых платежей по ЕСН представляет собой лишь свод показателей, исчисленных в формах индивидуального учета по всем этим физическим лицам. Рассмотрим отдельные аспекты расчета показателей раздела 2. Изменение ставок ЕСНИзменение ставок ЕСН не повлияло на алгоритм расчета налога в федеральный бюджет, определенный абзацем 2 пункта 2 статьи 243 НК РФ. ЕСН, подлежащий уплате в федеральный бюджет, рассчитывается исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных пунктом 1 статьи 241 НК РФ. Далее из полученной суммы налога надо исключить начисленные за тот же период страховые взносы согласно тарифам, предусмотренным Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее — Закон № 167-ФЗ). Напомним, что общая величина тарифа страховых взносов в 2005 году не изменилась и составляет 14% (без учета регрессии). КСТАТИ |
Похожие:
 | Однако заполнение этого документа по-прежнему вызывает много вопросов. Например, как правильно составить расчет, если организация... | | М. М. Щербинина, советник налоговой службы РФ ш ранга, Управление налогообложения прибыли (дохода) фнс россии |
| Р. Л. Кошкин, советник налоговой службы РФ III ранга, Управление ресурсных и имущественных налогов фнс россии | | ... |
| | ||
| | В соответствии с приказом Минфина России от 07. 02. 2006 №24н новая форма декларации по налогу на прибыль применяется начиная с представления... | |
| Организации, выплачивающие своим акционерам дивиденды, обязаны не только своевременно удержать и перечислить в бюджет сумму налога,... | | Рф III ранга, Управление администрирования ресурсных и имущественных налогов фнс россии |