Скачать 1.82 Mb.
|
Тема 4. Учет финансовых активов (Практические занятия № 18-19) Практическое занятие № 18: Учет долгосрочных инвестиций Цель занятия: вопросов по определению финансовых вложений; термины «финансовые вложения», «инвестиции», «финансовые инструменты». Виды финансовых вложений и особенности их учета. Производные финансовые инструменты и особенности их учета. Оценка финансовых вложений. 1. Почему финансовые активы называются инструментами? 2. Чем отличаются долговые и долевые ценные бумаги? 3. Включаются ли опционы и фьючерсы в состав финансовых вложений? 4. Чем отличается оценка вкладов в другие предприятия от оценки вкладов в совместную деятельность? 5. Почему проценты по вкладам не присоединяются к основному долгу? 6. Дисконтирование. 7. Как организовать сверку данных с заемщиками? 8. Как следует переоценивать в учете ценные бумаги? Практическое занятие № 19: Учет финансовых вложений Цель занятия: изучить методику учета финансовых вложений, кредитов и займов, затрат по данным активам, сформировать навыки по учету операций, связанных с осуществлением финансовых вложений, кредитов и займов. Акции учитывают по сумме фактических затрат на их приобретение. Покупная цена состоит из номинальной цены и суммы премии, уплаченной эмитенту, или скидки, предоставляемой эмитентом. Если акции оплачены не полностью, но инвестор имеет право на получение дивидендов, то акции приходуют по полной сумме фактических затрат. В дебет счета 58 относят оплаченную сумму с кредита денежных счетов и неоплаченную часть со счета 76, субсчет «Расчеты за приобретенные акции». Ценные бумаги, полученные в качестве вклада в УК по стоимости, оговоренной в учредительных документах, приходуются 58-1/75-1. Долговые ценные бумаги приходуют по фактическим затратам на их приобретение, состоящим из покупной цены и расходов по приобретению ценных бумаг. Разрешается разницу между первоначальной и номинальной стоимостью равномерно списывать на финансовые результаты в течение срока обращения этих бумаг. При продаже облигаций с нарастающими процентами в дни, не совпадающие с днями выплаты процентов, покупатель и продавец разделяют соответствующие суммы. В этом случае покупатель уплачивает продавцу помимо рыночной стоимости облигации проценты, которые причитаются за период, прошедший с момента последней их выплаты. Сумму процентов целесообразно учитывать в составе расходов будущих периодов. Д58 – на рыночную стоимость облигаций Д97 – на сумму процентов с момента их последней выплаты К51,52 – на покупную стоимость облигаций. Порядок выплаты процентов по ценным бумагам определяется условиями их выпуска. По облигациям выплаты процентов осуществляются, как правило, два раза в год в определенном размере от их номинальной стоимости ( с отделением соответствующего купона от облигации). По депозитным сертификатам проценты выплачиваются при предъявлении сертификатов к оплате. Сумму начисленных процентов отражают Д76 «Расчеты по причитающимся дивидендам» К 91. Одновременно с начислением процентов часть разницы между первоначальной и номинальной стоимостью ЦБ относится на финансовый результат организации. Если покупная стоимость ценных бумаг выше их номинальной стоимости, то при каждом начислении дохода производят списание разницы между покупной и номинальной стоимостью 91/58. Если покупная стоимость ЦБ ниже номинальной, то при каждом начислении дохода производят доначисление части разницы между покупной и номинальной стоимостью. На сумму причитающегося дохода дебетуют счет 76, на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью, приходящейся на данный период, дебетуют сч 58, на совокупную сумму дохода и части разницы между покупной и номинальной ценами кредитуют 91. При погашении или продаже ЦБ их учетную стоимость списывают 91/58. Выручка от продажи ЦБ 51(76)/91. Фин.рез относят на счет 99. Проценты, начисленные за пользование кредитами учитываются на отдельном субсчете к счетам 66 и 67. Учет займов и расходов по ним ведется аналогично учету кредитов на счетах 66 и 67. Займы могут осуществляться путем выпуска и продажи облигаций. По размещенным облигациям - организация-эмитент отражает номинальную стоимость выпущенных и проданных облигаций как кредиторскую задолженность. При начислении дохода по облигациям в форме процентов эмитент указывает кредиторскую задолженность по проданным облигациям с учетом причитающегося к оплате на конец отчетного периода процента по ним. Начисление причитающегося дохода (процентов или дисконта) отражается эмитентом в составе прочих расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления (возможно предварительно учесть как расходы будущих периодов). Задача 1. Расшифровка к балансу остатков по синтетическим счетам на 1 апреля 20…года предприятия ОАО «Успех» 1. Сальдо по счету «Финансовые вложения» а) акции ОАО «Альфа» - 100 штук номинальной стоимостью 500 рублей за одну акцию, балансовая стоимость акций 35000 рублей, 350 рублей за единицу; б) облигации ОАО «Сигма» - 10 штук номинальной стоимостью 1000 рублей за единицу, балансовая стоимость 13000рублей, 1300 за единицу, срок погашения 2 года (60% годовых); в) вклад на депозит сроком на один месяц в банке «Русский стандарт» под 8,4% годовых – 500000 рублей. 2. Сальдо по счету «Краткосрочные кредиты банка» - 80000 рублей. Записать в журнале регистрации фактов хозяйственной деятельности, на синтетических и аналитических счетах операции за апрель 20…года.
Тема 5. Учет материально-производственных запасов (Практические занятия № 20-21) Практическое занятие № 20: Учет материально-производственных запасов Цель занятия: сформировать навыки по документальному оформлению операций по движению материально-производственных запасов. Доверенность (формы N М-2 и N М-2а) Применяются для оформления права лица выступать в качестве доверенного лица организации при получении материальных ценностей, отпускаемых поставщиком по наряду, счету, договору, заказу, соглашению. Доверенность в одном экземпляре оформляет бухгалтерия организации и выдает под расписку получателю. Форму N М-2а применяют организации, у которых получение материальных ценностей по доверенности носит массовый характер. Выдачу этих доверенностей регистрируют в заранее пронумерованном и прошнурованном журнале учета выданных доверенностей. Выдача доверенностей лицам, не работающим в организации, не допускается. Доверенность должна быть полностью заполнена и иметь образец подписи лица, на имя которого выписана. Срок выдачи – как правило, 15 дней. Доверенность на получение товарно-материальных ценностей в порядке плановых платежей может быть выдана на календарный месяц. Приходный ордер форма N М-4) Применяется для учета материалов, поступающих от поставщиков или из переработки. Приходный ордер в одном экземпляре составляет материально ответственное лицо в день поступления ценностей на склад. Приходный ордер должен выписываться на фактически принятое количество ценностей. Графа "Номер паспорта" заполняется при оформлении хозяйственных операций по материальным ценностям, содержащим драгоценные металлы и камни. Требование-накладная (форма N М-11) Применяется для учета движения материальных ценностей внутри организации между структурными подразделениями или материально-ответственными лицами. Накладную в двух экземплярах составляет материально-ответственное лицо структурного подразделения, сдающего материальные ценности. Один экземпляр служит сдающему складу основанием для списания ценностей, а второй - принимающему складу для оприходования ценностей. Этими же накладными оформляются операции по сдаче на склад или в кладовую остатков из производства неизрасходованных материалов, если они ранее были получены по требованию, а также сдача отходов и брака. Накладную подписывают материально ответственные лица соответственно сдатчика и олучателя и сдают в бухгалтерию для учета движения материалов. Типовая межотраслевая форма N М-2 Утверждена Постановлением Госкомстата России от 30.10.97 N 71а ---------------------------------------- | ---------- |Номер| Дата |Срок |Должность|Расписка| | | Коды | |дове-|выдачи|дейст-|и фамилия|в полу- | | |--------| |рен- | |вия |лица, ко-|чении | | л Форма по ОКУД | 0315001| |ности| | |торому |доверен-| | и |--------| | | | |выдана |ности | | н Организация _______________ по ОКПО | | | | | |доверен- | | | и ---------- | | | |ность | | | я |-----+------+------+---------+--------| | ДОВЕРЕННОСТЬ N _________ | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | | о |-----+------+------+---------+--------| | т Дата выдачи "__" ___________ 19__ г. | | | | | | | р Доверенность действительна по "__" ______ 19__ г. |------------+-------------------------| | е _________________________________________________ | Поставщик |Номер и дата|Номер, дата | | з наименование потребителя и его адрес | |наряда (за- |документа, | | а _________________________________________________ | |меняющего |подтверждаю-| | наименование плательщика и его адрес | |наряд доку- |щего выпол- | | Счет N __ в _____________________________________ | |мента) или |нение пору- | | наименование банка | |извещения |чения | | Доверенность выдана _________ ___________________ |------------+------------+------------| | должность фамилия, имя, | 6 | 7 | 8 | | отчество |------------+------------+------------| | Паспорт: серия _________ N ______________________ | | | | | Кем выдан _______________________________________ ---------------------------------------- | Дата выдачи "__" ___________ 19__ г. | На получение от _________________________________ | наименование поставщика | материальных ценностей по _______________________ | наименование, | _________________________________________________ | номер и дата документа Оборотная сторона формы N М-2 Перечень материальных ценностей, подлежащих получению ------------------------------------------------------------------ | Номер | Материальные ценности |Единица измерения| Количество| | по | | | (прописью)| |порядку| | | | |-------+--------------------------+-----------------+-----------| | 1 | 2 | 3 | 4 | |-------+--------------------------+-----------------+-----------| | | | | | |-------+--------------------------+-----------------+-----------| | | | | | |-------+--------------------------+-----------------+-----------| | | | | | |-------+--------------------------+-----------------+-----------| | | | | | |-------+--------------------------+-----------------+-----------| | | | | | |-------+--------------------------+-----------------+-----------| | | | | | |-------+--------------------------+-----------------+-----------| | | | | | ------------------------------------------------------------------ Подпись лица, получившего доверенность _______________________ удостоверяем. Руководитель ____________ ______________________ подпись расшифровка подписи М.П. Главный бухгалтер _________ _____________________ подпись расшифровка подписи Типовая межотраслевая форма N М-2а Утверждена Постановлением Госкомстата России от 30.10.97 N 71а ---------- | Коды | |--------| Форма по ОКУД | 0315002| |--------| Организация _______________ по ОКПО | | ---------- ДОВЕРЕННОСТЬ N _________ Дата выдачи "__" ___________ 19__ г. Доверенность действительна по "__" ______ 19__ г. _________________________________________________ наименование потребителя и его адрес _________________________________________________ наименование плательщика и его адрес Счет N __ в _____________________________________ наименование банка Доверенность выдана _________ ___________________ должность фамилия, имя, отчество Паспорт: серия _________ N ______________________ Кем выдан _______________________________________ Дата выдачи "__" ___________ 19__ г. На получение от _________________________________ наименование поставщика материальных ценностей по _______________________ наименование, _________________________________________________ номер и дата документа Оборотная сторона формы N М-2а ------------------------------------------------- | Номер |Материальные| Единица | Количество | | по | ценности | измерения | (прописью) | |порядку| | | | |-------+------------+-------------+------------| | 1 | 2 | 3 | 4 | |-------+------------+-------------+------------| | | | | | |-------+------------+-------------+------------| | | | | | |-------+------------+-------------+------------| | | | | | |-------+------------+-------------+------------| | | | | | |-------+------------+-------------+------------| | | | | | |-------+------------+-------------+------------| | | | | | |-------+------------+-------------+------------| | | | | | ------------------------------------------------- Подпись лица, получившего доверенность _________ удостоверяем. Руководитель ___________ _______________________ подпись расшифровка подписи М.П. Главный бухгалтер _________ ____________________ подпись расшифровка подписи Типовая межотраслевая форма N М-4 Утверждена Постановлением Госкомстата России от 30.10.97 N 71а ПРИХОДНЫЙ ОРДЕР N _______ ---------- | Коды | |--------| Форма по ОКУД | 0315003| |--------| Организация ________________________________ по ОКПО | | ---------- Структурное подразделение ________________________________________ ------------------------------------------------------------------------------- |Дата |Код |Склад| Поставщик |Страховая| Корреспондирующий|Номер документа| |состав-|вида | |------------|компания | счет |---------------| |ления |опе- | |наимено-|код| |------------------|сопрово-|пла- | | |рации| |вание | | | счет, |код анали-|дитель- |теж- | | | | | | | |субсчет|тического |ного |ного | | | | | | | | |учета | | | |-------+-----+-----+--------+---+---------+-------+----------+--------+------| | | | | | | | | | | | ------------------------------------------------------------------------------- ------------------------------------------------------------------------------- | Материальные | Единица |Количество|Цена,|Сумма|Сумма|Всего |Номер|Поряд-| | ценности | измерения |----------|руб. | без |НДС, | с |пас- |ковый | |----------------+-----------|по |при-|коп. |учета|руб. |учетом|порта|номер | |наимено-|номен- |код|наиме- |до- |нято| |НДС, |коп. | НДС, | |по | |вание, |клатур-| |нова- |ку- | | |руб. | | руб. | |склад-| |сорт, |ный | |ние |мен- | | |коп. | | коп. | |ской | |размер, |номер | | |ту | | | | | | |карто-| |марка | | | | | | | | | | |теке | |--------+-------+---+-------+-----+----+-----+-----+-----+------+-----+------| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | |--------+-------+---+-------+-----+----+-----+-----+-----+------+-----+------| | | | | | | | | | | | | | |--------+-------+---+-------+-----+----+-----+-----+-----+------+-----+------| | | | | | | | | | | | | | |--------+-------+---+-------+-----+----+-----+-----+-----+------+-----+------| | | | | | | | | | | | | | |--------+-------+---+-------+-----+----+-----+-----+-----+------+-----+------| | | | | | | | | | | | | | |--------+-------+---+-------+-----+----+-----+-----+-----+------+-----+------| | | | | | | | | | | | | | |--------+-------+---+-------+-----+----+-----+-----+-----+------+-----+------| | | | | | | | | | | | | | |--------+-------+---+-------+-----+----+-----+-----+-----+------+-----+------| | | | | | | | | | | | | | |--------+-------+---+-------+-----+----+-----+-----+-----+------+-----+------| | | | | | | | | | | | | | ------------------------------------------------------------------------------- Оборотная сторона формы N М-4 ------------------------------------------------------------------------------- | Материальные | Единица |Количество|Цена,|Сумма|Сумма|Всего |Номер|Поряд-| | ценности | измерения |----------|руб. | без |НДС, | с |пас- |ковый | |----------------+-----------|по |при-|коп. |учета|руб. |учетом|порта|номер | |наимено-|номен- |код|наиме- |до- |нято| |НДС, |коп. | НДС, | |по | |вание, |клатур-| |нова- |ку- | | |руб. | | руб. | |склад-| |сорт, |ный | |ние |мен- | | |коп. | | коп. | |ской | |размер, |номер | | |ту | | | | | | |карто-| |марка | | | | | | | | | | |теке | |--------+-------+---+-------+-----+----+-----+-----+-----+------+-----+------| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | |--------+-------+---+-------+-----+----+-----+-----+-----+------+-----+------| | | | | | | | | | | | | | |--------+-------+---+-------+-----+----+-----+-----+-----+------+-----+------| | | | | | | | | | | | | | |--------+-------+---+-------+-----+----+-----+-----+-----+------+-----+------| | | | | | | | | | | | | | |--------+-------+---+-------+-----+----+-----+-----+-----+------+-----+------| | | | | | | | | | | | | | |--------+-------+---+-------+-----+----+-----+-----+-----+------+-----+------| | | | | | | | | | | | | | |--------+-------+---+-------+-----+----+-----+-----+-----+------+-----+------| | | | | | | | | | | | | | |--------+-------+---+-------+-----+----+-----+-----+-----+------+-----+------| | | | | | | | | | | | | | |--------+-------+---+-------+-----+----+-----+-----+-----+------+-----+------| | | | | | | | | | | | | | -----------------------------------+----+-----+-----+-----+------+------------- Итого | | x | | | | ------------------------------- Принял _______________ ______________ _______________________ должность подпись расшифровка подписи Сдал _________________ ______________ _______________________ должность подпись расшифровка подписи Типовая межотраслевая форма N М-11 Утверждена Постановлением Госкомстата России от 30.10.97 N 71а --------- ТРЕБОВАНИЕ-НАКЛАДНАЯ N ______ | Коды | |-------| Форма по ОКУД |0315006| |-------| Организация ________________________________ по ОКПО | | --------- --------------------------------------------------------------------------------------- |Дата |Код | Отправитель | Получатель | Корреспондирующий| Учетная | |состав-|вида | | | счет | единица | |ления |опера-|--------------------+--------------------+------------------| выпуска | | |ции |структур- |вид |структур- |вид | счет, |код анали-|продукции| | | |ное подраз-|деятель-|ное подраз-|деятель-|субсчет|тического | (работ, | | | |деление |ности |деление |ности | | учета | услуг) | |-------+------+-----------+--------+-----------+--------+-------+----------+---------| | | | | | | | | | | --------------------------------------------------------------------------------------- Через кого ___________________________________________________ Затребовал ________________ Разрешил _________________________ ------------------------------------------------------------------------------------------- |Корреспондирующий | Материальные | Единица | Количество | Цена, | Сумма |Поряд-| | счет | ценности | измерения |------------|руб. коп.|без учета|ковый | |------------------+-----------------+------------|затре-|отпу-| | НДС, |номер | | счет, |код анали-|наимено-|номенк- |код|наимено-|бовано|щено | |руб. коп.|по | |субсчет|тического |вание |латурный| |вание | | | | |склад-| | |учета | |номер | | | | | | |ской | | | | | | | | | | | |карто-| | | | | | | | | | | |теке | |-------+----------+--------+--------+---+--------+------+-----+---------+---------+------| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | |-------+----------+--------+--------+---+--------+------+-----+---------+---------+------| | | | | | | | | | | | | |-------+----------+--------+--------+---+--------+------+-----+---------+---------+------| | | | | | | | | | | | | |-------+----------+--------+--------+---+--------+------+-----+---------+---------+------| | | | | | | | | | | | | |-------+----------+--------+--------+---+--------+------+-----+---------+---------+------| | | | | | | | | | | | | |-------+----------+--------+--------+---+--------+------+-----+---------+---------+------| | | | | | | | | | | | | |-------+----------+--------+--------+---+--------+------+-----+---------+---------+------| | | | | | | | | | | | | |-------+----------+--------+--------+---+--------+------+-----+---------+---------+------| | | | | | | | | | | | | |-------+----------+--------+--------+---+--------+------+-----+---------+---------+------| | | | | | | | | | | | | ------------------------------------------------------------------------------------------- Оборотная сторона формы N М-11 ------------------------------------------------------------------------------------------- |Корреспондирующий | Материальные | Единица | Количество | Цена, | Сумма |Поряд-| | счет | ценности | измерения |------------|руб. коп.|без учета|ковый | |------------------+-----------------+------------|затре-|отпу-| | НДС, |номер | | счет, |код анали-|наимено-|номенк- |код|наимено-|бовано|щено | |руб. коп.|по | |субсчет|тического |вание |латурный| |вание | | | | |склад-| | |учета | |номер | | | | | | |ской | | | | | | | | | | | |карто-| | | | | | | | | | | |теке | |-------+----------+--------+--------+---+--------+------+-----+---------+---------+------| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | |-------+----------+--------+--------+---+--------+------+-----+---------+---------+------| | | | | | | | | | | | | |-------+----------+--------+--------+---+--------+------+-----+---------+---------+------| | | | | | | | | | | | | |-------+----------+--------+--------+---+--------+------+-----+---------+---------+------| | | | | | | | | | | | | |-------+----------+--------+--------+---+--------+------+-----+---------+---------+------| | | | | | | | | | | | | |-------+----------+--------+--------+---+--------+------+-----+---------+---------+------| | | | | | | | | | | | | |-------+----------+--------+--------+---+--------+------+-----+---------+---------+------| | | | | | | | | | | | | |-------+----------+--------+--------+---+--------+------+-----+---------+---------+------| | | | | | | | | | | | | |-------+----------+--------+--------+---+--------+------+-----+---------+---------+------| | | | | | | | | | | | | ------------------------------------------------------------------------------------------- Отпустил ________________ ____________ ______________________ должность подпись расшифровка подписи Получил _________________ ____________ ______________________ должность подпись расшифровка подписи На счете 10 «Материалы» отражается цена приобретенных ценностей. Транспортно-заготовительные расходы учитываются на субсчете «Транспортно-заготовительные расходы», открываемом к счету 10 «Материалы». Таким образом, в дебете счета «Материалы» отражается стоимость приобретенных материалов по ценам поставщика (Дт10 Кт60), а на субсчете «ТЗР» собираются транспортно-заготовительные расходы: провозная плата (Дт10 субсчет ТЗР, Кт 76), погрузочно-разгрузочные расходы (Дт 10 субсчет ТЗР, Кт 71 и т.д.) % ТЗР =х100% Фактическая себестоимость материалов будет складываться из суммы оборотов по дебету счета 10. При отпуске материалов в производство с кредита 10 счета списывается их стоимость и суммы ТЗР, пропорционально стоимости отпущенных материалов. материалов Накопленные на 16 счете отклонения в стоимости материалов списывают по окончании месяца на те же счета, на которые была списана учетная стоимость. Если фактическая себестоимость выше учетной, то разницу между ними списывают дополнительной проводкой (положительные отклонения), обратную же разницу (отрицательные отклонения) — способом «красное сторно». Процентное отношение отклонений фактической себестоимости материалов от учетной цены (%) определяется по следующей формуле: % отклонений = Списание сумм отклонений производится с учетом процентного соотношения. |
Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации | Специальность 38. 02. 01 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)» (углубленная подготовка) | ||
Методическая разработка заданий для выполнения контрольных работ по профессиональному модулю пм 01 «Документирование хозяйственных... | Методическая разработка заданий по учебной практике по профессиональному модулю пм. 01 «Документирование хозяйственных операций и... | ||
ПМ. 01. «Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации» | По пм. 01 Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации | ||
Программа профессионального модуля разработана на основе Федерального государственного образовательного стандарта по специальностям... | Пм 01 «Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации» | ||
Изучение пм. 01 «Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации» направлено на реализацию... | Федерального государственного образовательного стандарта (далее фгос) среднего профессионального образования (далее спо) и рабочей... |
Поиск Главная страница   Заполнение бланков   Бланки   Договоры   Документы    |