Методические указания проведения практических занятий по пм. 01 Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации для студентов специальности 080114 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)

Тема 8. Учет труда и его оплаты (Практические занятия № 32 - № 38) Практическое занятие № 32: Учет расчетов с покупателями и заказчиками Цель занятия: развитие навыков документального оформления расчетов по подотчетным суммам, работы с авансовыми отчетами. ФОРМА № АО-1, ПРАВИЛА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ По истечении установленного срока сотрудник организации, получивший денежные средства в подотчет, обязан предоставить в бухгалтерию авансовый отчет, по унифицированной форме №АО-1, утвержденной Постановлением Госкомстата РФ от 1 августа 2001 года №55 с приложением всех оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы. Форма №АО-1 «Авансовый отчет» предназначена для применения юридическими лицами всех форм собственности (кроме бюджетных учреждений), применяется для учета денежных средств, выданных подотчетным лицам на административно-хозяйственные расходы. Рассмотрим порядок заполнения данного документа на конкретном примере.   Пример. Предположим, что менеджер коммерческого отдела ООО «Бурбон» Мирчик М.М. (табельный номер 31) 10.03.2007 года получила из кассы организации денежные средства на хозяйственные расходы (закупку картриджа) 3000 рублей. 11.03.2007 года Мирчик М.М. приобрела картридж за 2 700 рублей, (НДС не облагается) и сдала в кассу остаток неиспользованной суммы в размере 300 рублей, по приходному кассовому ордеру № 158 от 11.03.2007 года. При покупке картриджа продавец розничного магазина выдал чек ККТ и товарный чек. Данные документы были приложены к авансовому отчету. Остатка по предыдущему авансу у Мирчик не было. Авансовый отчет № 15 от 11.03.2007 года Мирчик сдала вместе с оправдательными документами в бухгалтерию, подписал авансовый отчет главный бухгалтер Павлюк П.П. и утвердил руководитель организации Головенко Г.Г. На основании полученных документов бухгалтерия приняла картридж к учету. подпись расшифровка подписи Авансовый отчет - документ двусторонний. Заполняется данный документ и подотчетным лицом и бухгалтером организации. Составляется авансовый отчет в одном экземпляре, причем он может быть заполнен и на бумажном и на машинном носителе. Подотчетное лицо на лицевой стороне указывает наименование организации, номер и дату авансового отчета, свою фамилию, инициалы, структурное подразделение, табельный номер (если есть), профессию (должность) и назначение аванса. Ниже, в левой части лицевой формы авансового отчета расположена таблица, в которой подотчетное лицо указывает сведения о предыдущем авансе, полученных в настоящее время денежных средствах, расходе и остатке. Строка 1а. заполняется в том случае, если подотчетное лицо получило деньги в валюте, например, работник направляется в загранкомандировку. Сумма в этой строке указывается и в валюте и в рублях. Кроме того, лицевая сторона авансового отчета содержит таблицу «Бухгалтерская запись», в которую бухгалтер записывает проводки (корреспондирующие счета и суммы). Далее проверяется целевое расходование средств, наличие и правильное оформление оправдательных документов и расчетов, ставится отметка бухгалтера о том, что отчет проверен. Отчет утверждается в соответствующей сумме (цифрами и прописью) и ставятся подписи и расшифровки подписей бухгалтера и главного бухгалтера, а также сумма остатка или перерасхода (если он имеет место) и реквизиты приходных или расходных документов, по которым деньги выдаются или вносятся в кассу. В самом низу лицевой части авансового отчета появился так же новый раздел - расписка бухгалтера в том, что отчет принят к проверке со всеми прилагаемыми документами. В расписке указываются Ф.И.О. подотчетного лица, номер и дата авансового отчета, прописью сумма документально подтвержденных расходов, количество прилагаемых документов, а также количество листов в этих документах. После заполнения всего отчета бухгалтер отрывает расписку по линии отреза и отдает подотчетному лицу. На оборотной стороне формы подотчетное лицо указывает перечень документов, подтверждающих произведенные расходы (командировочное удостоверение, квитанции, транспортные документы, чеки ККТ, товарные чеки и другие оправдательные документы), и суммы фактических затрат по ним. Если расходы произведены в валюте, кроме суммы в рублях указывается и сумма в валюте. Документы, приложенные к авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете. Полностью проверенный отчет утверждается руководителем организации (или уполномоченным лицом), на лицевой стороне ставится его должность, дата и подпись с расшифровкой. После этого авансовый отчет принимается к учету. Остаток неиспользованного аванса сдается подотчетным лицом в кассу организации по приходному кассовому ордеру в установленном порядке. Перерасход по авансовому отчету выдается подотчетному лицу по расходному кассовому ордеру. Списание подотчетных денежных сумм с подотчетного лица производится на основании данных утвержденного авансового отчета. Следующая выдача наличных денег подотчетному лицу может производиться только при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу. В том случае если у подотчетного лица на руках осталась сумма неиспользованных средств, повторная выдача другой подотчетной суммы не допускается. Подотчетное лицо обязано сумму неиспользованного аванса вернуть в кассу организации.   Задание: заполните авансовый отчет Операция № 33: Фроловым Л.И. представлен авансовый отчет 02.12 по командировочным расходам в г. Архангельск (срок командировки – 5 дней, распоряжением руководителя организации установлены суточные в размере 300 руб. в сутки). К авансовому отчету приложены следующие документы на листе: 1) билеты на самолет Мурманск – Архангельск от 24. 11, Архангельск – Мурманск 28.11 по 3000 руб.; 2) чек контрольно-кассового аппарата от 24.11., счет № 456 от 28.11 и счет-фактура № 398 от 28.11 гостиницы «Восход» на 4720 руб., в том числе НДС 18%; 3) командировочное удостоверение № 5 от 22.11. – 1500 рублей – суточные. Бухгалтер ответственный за ведение расчетов с подотчетными лицами - Считалкина Галина Петровна. Практическое занятие № 33: Учет расчетов с покупателями и заказчиками   Цель занятия: закрепить навыки по составлению бухгалтерских записей по учету расчетов и заполнению учетных регистров.   Задача 1. На основании данных, приведенных в таблице, составьте бухгалтерские записи по учету подотчетных сумм. Указания по решению задачи: Подотчетные суммы учитывают на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Счет активно-пассивный. По дебету счета в виде сальдо отражается дебиторская задолженность подотчетных лиц (должны предприятию) на начало или конец отчетного периода, по кредиту счета в виде сальдо – кредиторская задолженность подотчетным лицам (мы должны – работник предприятия израсходовал и отчитался на большую сумму, чем ему выдали под отчет). Дебиторская задолженность возникает при выдаче подотчетных сумм из кассы предприятия или с расчетного (валютного) счета, кроме этого по дебету счета отражается погашение кредиторской задолженности предприятия перед работниками, возникшей вследствие перерасхода подотчетными лицами сумм выданного аванса. 71/50 – выдача аванса из кассы, возмещение перерасхода по подотчетным суммам; По кредиту счета кроме сальдо отражаются суммы принятых к учету авансовых отчетов, т.е. предоставляя авансовый отчет работник предприятия подтверждает, что он израсходовал денежные средства на нужды предприятия и тем самым уменьшает свою задолженность перед предприятием ( уменьшение дебиторской задолженности записывается по кредиту счетов учета расчетов) 10/71 26/71 } списание подотчетных сумм (списание дебиторской задолженности) при утверждении авансового отчета 08/71 Расходы по реализации продукции – это расходы на продажу, учитываются на счете 44 «Расходы на продажу». Почтово-телеграфные расходы – расходы общехозяйственного назначения. Расходы по технике безопасности по цеху – общепроизводственные расходы.   данные утвержденных авансовых отчетов за декабрь месяц   Авансовый отчет Ф.И.О. подотчетного лица Направление расхода Сумма в дебет, руб. № Дата Частн-ая Общая Счет Ста-тья 68 05.12 Петров П.А. За разгрузку материалов НДС 510 102         69 06.12 Клевцов М.И. Командировочные расходы общехозяйственного назначения НДС   1421 244             70 10.12 Петров П.А. Расходы по реалиизации продукции НДС   800 160           71 12.12 Петров П.А. За разгрузку материалов НДС 436 87           72 22.12 Орлов Б.И. Командировочные расходы общехозяйственного назначения НДС   7324   1405             73 25.12 Петров П.А. За загрузку полуфабрикатов и комплектующих изделий НДС 1600   320           74 26.12 Петров П.А. Расходы по реализации продукции НДС 1500   300           75 30.12 Трофимов К.Л. За плакаты по технике безопасности для цеха 1 НДС 150   30           76 30.12 Агапова Л.И. Почтово-телеграфные расходы НДС   500   100                 Задача 2. На основании данных сквозного примера заполните журнал-ордер № 7.   № ав. отчета ФИО Остаток на начало Выдано в подотчет Выдано в возмещение перерасхода   Дт Кт дата корр. счет сумма дата корр. счет сумма                                                                                                                       Итого                           Возврат неис- пользованных сумм Израсходовано из подотчетных сумм Остаток на конец дата корр. счет сумма по предъявлен. аванс. отчету с кредита счета 71 в дебет счетов Д К 26

Похожие:

	38. 02. 01 «Экономика и бухгалтерский учёт (по отраслям)» Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации		Программа профессионального модуля пм. 01. Документирование хозяйственных... Специальность 38. 02. 01 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)» (углубленная подготовка)
	Методическая разработка заданий для выполнения контрольных р абот... Методическая разработка заданий для выполнения контрольных работ по профессиональному модулю пм 01 «Документирование хозяйственных...		Методическая разработка заданий по учебной практике по профессиональному... Методическая разработка заданий по учебной практике по профессиональному модулю пм. 01 «Документирование хозяйственных операций и...
	Методические указания по выполнению практических работ студентами... ПМ. 01. «Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации»		Рабочая программа практики разработана на основе Федерального государственного... По пм. 01 Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации
	Программа профессионального модуля документирование хозяйственных... Программа профессионального модуля разработана на основе Федерального государственного образовательного стандарта по специальностям...		Методическое пособие для овладения студентами по пм 01 «Документирование... Пм 01 «Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации»
	Направлено на реализацию требований к минимуму содержания и уровню... Изучение пм. 01 «Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации» направлено на реализацию...		Рабочая программа учебной практики по специальности 38. 02. 01 «Экономика... Федерального государственного образовательного стандарта (далее фгос) среднего профессионального образования (далее спо) и рабочей...