Методические указания
проведения практических занятий
по ПМ.01 Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации для студентов
специальности 080114 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)
(углубленной подготовки)
Москва
2014
Содержание
Пояснительная записка 3
Тема 1. План счетов бухгалтерского учета
(Практические занятия № 1 - № 3) 4
Тема 2. Учет денежных средств и валютных операций
(Практические занятия № 4 - № 10) 5
Тема 3. Учет внеоборотных активов (основных средств и
нематериальных активов).
(Практические занятия № 11 – 17) 60
Тема 4. Учет финансовых активов
(Практические занятия № 18-19) 88
Тема 5. Учет материально-производственных запасов
(Практические занятия № 20-21) 93
Тема 6. Учет затрат на производство. Калькулирование себестоимости
продукции.
(Практические занятие № 22 - № 27) 108
Тема 7. Учет выпуска и продаж готовой продукции.
(Практические занятия № 28 - № 31) 118
Тема 8. Учет труда и его оплаты
(Практические занятия № 32 - № 40)……………………………………….....120
Приложения 163
Литература 175
Пояснительная записка
Методические указания подготовлены в соответствии с рабочей программой ПМ.01 Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации для студентов специальности 080114 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) (углубленной подготовки).
В ходе практических занятий, как одной из форм систематических учебных занятий, студенты приобретают необходимые умения и навыки по тому или иному разделу ПМ.01 Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации для студентов.
Общие цели практического занятия сводятся к закреплению теоретических знаний, более глубокому освоению уже имеющихся у студентов умений и навыков и приобретению новых умений и навыков, необходимых им для осуществления своей профессиональной деятельности и составляющих квалификационные требования к специалисту в области учетных профессий.
Основная цель методических указаний по ПМ.01 Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации это систематизация учебно-методических материалов по модулю, способствующих эффективному формированию общепрофессиональных и профессиональных компетенций обучающихся в рамках образовательных программ:
ПК 1.1. Обрабатывать первичные бухгалтерские документы.
ПК 1.2. Разрабатывать и согласовывать с руководством организации рабочий план счетов бухгалтерского учета организации.
ПК 1.3. Проводить учет денежных средств, оформлять денежные и кассовые документы.
ПК 1.4. Формировать бухгалтерские проводки по учету имущества организации на основе рабочего плана счетов бухгалтерского учета.
ОК 1. Понимать сущность и социальную значимость своей будущей профессии, проявлять к ней устойчивый интерес.
ОК 2. Организовывать собственную деятельность, выбирать типовые методы и способы выполнения профессиональных задач, оценивать их эффективность и качество.
ОК 3. Принимать решения в стандартных и нестандартных ситуациях и нести за них ответственность.
ОК 4. Осуществлять поиск и использование информации, необходимой для эффективного выполнения профессиональных задач, профессионального и личностного развития.
ОК 5. Владеть информационной культурой, анализировать и оценивать информацию с использованием информационно-коммуникационных технологий.
ОК 6. Работать в коллективе и команде, эффективно общаться с коллегами, руководством, потребителями.
ОК 7. Брать на себя ответственность за работу членов команды (подчиненных), результат выполнения заданий.
ОК 8. Самостоятельно определять задачи профессионального и личностного развития, заниматься самообразованием, осознанно планировать повышение квалификации.
ОК 9. Ориентироваться в условиях частой смены технологий в профессиональной деятельности.
ОК 10. Исполнять воинскую обязанность, в том числе с применением полученных профессиональных знаний (для юношей).
Основными задачами практических занятий являются:
• углубление теоретической и практической подготовки ;
• приближение учебного процесса к реальным условиям работы бухгалтера;
• развитие инициативы и самостоятельности студентов во время выполнения ими практических занятий.
Практические занятия сгруппированы по темам программы курса и содержат рекомендации по заполнению учетной документации, образцы первичных и других учетных документов, задачи и образцы задач с объяснением их решения, контрольные вопросы для проведения зачетных и семинарских занятий.
Тема 1. План счетов бухгалтерского учета
(Практические занятия № 1 - № 3)
Практическое занятие №1-2 План счетов бухгалтерского учета. Бухгалтерские документы
Цель занятия: сформировать навыки самостоятельной работы с нормативной документацией по оформлению кассовых операций, составлению отчета кассира и отражению сумм операций в учетных регистрах.
Задание: На основании выписки из журнала фактов хозяйственной жизни оформить первичными документами хозяйственные операции по кассе; составить отчеты кассира; заполнить журнал-ордер и ведомость № 1.
Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету кассовых операций
Приходный кассовый ордер
(форма N КО-1)
Применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации как в условиях методов ручной обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным.
Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, и кассиром, заверяется печатью (штампом) кассира и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма N КО-3) и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе.
В приходном кассовом ордере и квитанции к нему:
по строке "Основание" указывается содержание хозяйственной операции;
по строке "В том числе" указывается сумма НДС, которая записывается цифрами, а в случае, если продукция, работы, услуги не облагаются налогом, делается запись "без налога (НДС)".
В приходном кассовом ордере по строке "Приложение" перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления. В графе "Кредит, код структурного подразделения" указывается код структурного подразделения, на которое приходуются денежные средства".
Расходный кассовый ордер
(форма N КО-2)
Применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации как в условиях традиционных методов обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается руководителем организации и главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма N КО-3).
В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявлениях, счетах и др.) имеется разрешительная надпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах необязательна.
В расходном кассовом ордере по строке "Основание" указывается содержание хозяйственной операции, а по строке "Приложение" перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления.
Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов
(форма N КО-3)
Применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов платежных (расчетно-платежных) ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др. до передачи в кассу организации. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других, приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.
Кассовая книга
(форма N КО-4)
Применяется для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на последней странице, где делается запись "В этой книге пронумеровано и прошнуровано _______ листов". Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.
Каждый лист кассовой книги состоит из 2-х равных частей: одна из них (с горизонтальной линовкой) заполняется кассиром как первый экземпляр, вторая (без горизонтальных линеек) заполняется кассиром как второй экземпляр с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными, они служат отчетом кассира и до конца операций за день не отрываются.
Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа после строки "Остаток на начало дня".
Предварительно лист сгибают по линии отреза, подкладывая отрывную часть листа под часть листа, которая остается в книге. Для ведения записей после "Переноса" отрывную часть листа накладывают на лицевую сторону неотрывной части листа и продолжают записи по горизонтальным линейкам оборотной стороны неотрывной части листа.
Выписка из журнала хозяйственных операций ООО «Золотая рыбка»
Остаток на 01.12.20… по счету 50 «Касса» - 5670 рублей.
4. Выписка банка из р/с от 06.12
|
Получено в кассу по чеку
АБ 638954 на выплату зарплаты и текущие расходы ПКО № 251
|
220000
|
17. РКО № 336 от 06.12
|
Выдано из кассы подотчетным лицам:
- Фролову И.Л. в возмещение перерасхода по командировочным расходам
|
2200
|
18.РКО № 337 от 06.12
|
Выдано из кассы подотчетным лицам
- Иванову А.А. на хозяйственные расходы
|
2000
|
19. РКО № 338 от 06.12
|
Выдана из кассы единовременная материальная помощь работникам
|
6300
|
20. РКО № 339 от 06.12
|
Выданы из кассы Светиковой С.С. пособие по уходу за ребенком до полутора лет
|
8000
|
21.Платежные ведомости от 01.12
РКО № 400 от 10.12.
|
Выданы из кассы
- заработная плата за ноябрь
|
173795
|
23. РКО 401 от 10.12; объявление на взнос наличными
|
Депонированная зарплата сдана в банк на р/счет
|
10000
|
Задание: На основании выписки из журнала фактов хозяйственной жизни оформить денежный чек, выписку банка; заполнить журнал-ордер и ведомость № 2.
Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету банковских операций по расчетному счету
Движение средств на расчётном счёте оформляется платёжными банковскими документами. Приём и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основании следующих документов:
Чека (денежного) - для получения наличных денег с расчётного счёта в кассу организации. Чек подписывается руководителем и главным бухгалтером организации. В чеке указывается номер расчётного счёта, банк, сумма цифрами прописью, фамилия кассира, цель расхода. Никаких исправлений не допускается. Испорченный чек остаётся в чековой книжке.
Объявление на взнос наличными выписывается при взносе наличных денег из кассы на расчётный счёт. В нем указывается номер расчётного счёта, банк, сумма, вид взноса (выручка, депонированная зарплата и т.п.). Объявление подписывается вносителем. Состоит из трёх частей: объявления, талона и квитанции. При получении денег банк выдаёт квитанцию, заверенную печатью.
Для безналичных расчётов применяются платёжные поручения
Они представляют собой распоряжение организации, даваемое банку, на перечисление соответствующей суммы с её расчётного счёта на расчётный счёт получателя денег.
Организации постоянно или периодически (ежедневно или в другие установленные банком сроки) получают в банке выписку из расчётного (лицевого) счёта. К выписке банка прилагаются документы, на основании которых произведено движение денежных средств на расчётном счёте.
Выписка - это второй экземпляр лицевого счёта организации, открытого ей банком. Она имеет строго определённые показатели, кодируемые банком. В различных банках выписки могут отличаться друг от друга по своей форме. Это связано с тем, что коммерческие банки используют различные программы автоматизации учёта. Полученную выписку работники бухгалтерии проверяют, подбирают к ней документы и проставляют на ней коды корреспондирующих счетов.
При обработке выписки следует иметь в виду, что в банках расчётные счета организации являются пассивными, показывающими кредиторскую задолженность банка перед клиентом. В силу этого в выписке банк показывает остаток денег и их увеличение по кредиту, и списание по дебету. Обрабатывая выписку, бухгалтер должен
помнить об этой особенности: в организации расчётный счёт - активный, в банке - пассивный.
____________________________________________
<наименование учреждения, выпустившего форму>
<дата, время формирования формы>
Код формы документа по ОКУД 0401301
_________________________________________________________________________
БИК учреждения Банка России _________________
_____________________________________________
<наименование учреждения Банка России>
Лицевой счет
<Наименование владельца счета>
за <дата совершения операций по счету>
ДПД <дата последнего движения по счету>
Счет N_____________ отв. исп. <подпись>
Входящий остаток
———————————————————————————————————————————————
N ВО БИК БАНКА КОРР. СЧЕТ СЧЕТ ПР ЗО ДЕБЕТ КРЕДИТ N СТРОКИ
ДОК КОРР. СЧЕТ ОТПРАВИТЕЛЯ/ПЛА- ПОЛУЧАТЕ-
ТЕЛЬЩИКА ЛЯ
———————————————————————————————————————————————
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
———————————————————————————————————————————————
———————————————————————————————————————————————
ИТОГО ОБОРОТЫ
ИСХОДЯЩИЙ ОСТАТОК
ВЫПИСКА ВЫДАНА ЗА "__" ___________ ___ Г.
В ПОРЯДКЕ ______________________________
ПОДПИСЬ РАБОТНИКА БАНКА _______________
ДАТА"_"______ ____ Г.
Остаток средств на расчетном счете на 01.12.20…г – 615710 рублей
1. Выписка банка из р/с от 01.12
|
Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка
|
636000
|
2. Выписка банка из р/с от 02.12
|
Перечислен аванс поставщику:
- механическому заводу по счету № 51 от 01.12 за станок (в т. ч. НДС – 18%)
в погашение задолженности
- ЗАО «Программист» по счету № 10 от 02.12 за неисключительное право пользования бухгалтерской программой сроком на два года (в т. ч. НДС – 18%)
|
35400
11800
|
3. Выписка банка из р/с за 05.12
|
Перечислено в погашение задолженности перед ОАО «Рыбфлот» по счету № 201 за материалы, поступившие в ноябре
|
572300
|
4. Выписка банка из р/с от 06.12
|
Получено в кассу по чеку АБ 638954 на выплату зарплаты и текущие расходы ПКО № 251
|
220000
|
5. Выписка банка из р/сч от 06.12.
|
Перечислено в счет погашения задолженности по НДФЛ
|
24451
|
6. Выписка банка из р/с от 06.12.
|
Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение задолженности по ЕСН:
- Федеральный фонд
- ФСС
- ФФОМС
- ТФОМС
|
19776
10547
2637
6592
|
7. Выписка банка из р/с от 06.12
|
Перечислены взносы на обязательное пенсионное страхование
- страховая часть трудовой пенсии
- накопительная часть трудовой пенсии
|
32980
13184
|
8. Выписка банка из р/с от 06.12
|
Перечислены взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
|
3935
|
10. Выписка банка из р/с от 14.12
|
Перечислено в погашение перед бюджетом по налогам и сборам
- налог на прибыль
- НДС
|
28534
106815
|
11. Выписка банка из р/с от 20.12, счет-фактура
|
Зачислены на расчетный счет денежные средства, полученные от ООО «Гранд» в оплату продукции по счету № 238 от 15.12 – частичная оплата (в т.ч. НДС.)
|
660800
|
12. Выписка банка из р/с от 21.12
|
Перечислено в погашение задолженности перед поставщиками за палтус:
- ОАО «Рыбфлот» по счету № 145 от 20.12 (в т. ч. НДС -10%.)
за мойву
- ООО «Трал» по счету №78 от 17.12 (в т. ч. НДС –10%.)
|
27137
49555
|
13. Выписка банка из р/с от 24.12
|
Оплачено ООО «Автотранспорт» расходы по доставке готовой продукции до станции отправления по счету № 974 от 20.12 (в т. ч. НДС – 18%)
|
38350
|
14. Выписка банка из р/с от 25.12
|
Зачислено на р/с денежные средства от ООО «Восток» за холодильную камеру по счету № 239 от 21.12 (в т. ч. НДС.)
|
23600
|
15. Выписка банка из р/с от 26.12
|
Получены от ОАО «Рыбфлот»» финансовые санкции за нарушение договора поставки
|
1600
|
16. Выписка банка из р/с от 30.12
|
Перечислено банку
- денежные средства с погашение краткосрочного кредита
- проценты за кредит
|
280000
35000
|
23. РКО 401 от 10.12; вып. объявление на взнос наличными
|
Депонированная зарплата сдана в банк на р/счет
|
10000
|
Журнал-ордер № 2 за декабрь отчетного года по счету 51 «Расчетные счета»
Дата выписки банка
|
По кредиту счета 51 в дебет счетов
|
Итого
|
50
|
60
|
66
|
68
|
69
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого
|
|
|
|
|
|
|
|
Ведомость № 2 за декабрь отчетного года по счету 51 «Расчетные счета»
Сальдо на начало месяца руб.
Дата выписки банка
|
По дебету счета 51 в кредит счетов
|
Итого
|
62
|
76
|
66
|
50
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого
|
|
|
|
|
|
|
|
Сальдо на конец месяца руб.
|
