Методические указания проведения практических занятий по пм. 01 Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации для студентов специальности 080114 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)
Скачать 1.82 Mb.
|
| Тема 2. Учет денежных средств и валютных операций (Практические занятия № 4 - № 10) Практическое занятие № 4 учет денежных средств в кассе Цель занятия: научиться работать с документами, регламентирующими порядок ведения кассовых операций и работу с денежной наличностью, приобрести практический опыт по отражению в бухгалтерском учете информации о движении денежных потоков. Задача 1 Рассчитайте предварительный лимит остатка кассы, который ООО «Рубикон» может согласовать с обслуживающим его банком, воспользовавшись следующими данными: налично-денежная выручка за октябрь – 453000 рублей, за ноябрь – 449500 рублей, за декабрь - 496000 рублей; расчеты наличными за октябрь-декабрь – 880000 рублей, в том числе выплата заработной платы и пособий – 126700 рублей. ООО «Рубикон» занимается розничной торговлей продовольственными товарами и общественным питанием, магазин и закусочная работают ежедневно без выходных. Сдача выручки в банк осуществляется самостоятельно при накоплении сверхлимитного остатка. Методические указания Лимит остатка кассы – это сумма наличных денег, которую фирма может хранить. Предел лимита устанавливается ежегодно банком всем организациям, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты. Это следует из пункта 2.5 Положения Центробанка от 5 января 1998 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (далее – Положение № 14-П). Фирма представляет в банк расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающих в его кассу». Бланк расчета приведен в приложении 1 к Положению № 14-П. Если фирма такой расчет не представила, то лимит кассы признается нулевым. Всю сверхлимитную наличность фирмы обязаны сдавать в банк. Хранить деньги свыше лимита можно только на период выплаты заработной платы, стипендий и т. д., но не больше трех дней (п. 2.6 Положения № 14-П). Е Если фирма обслуживается в нескольких банках, то расчет лимита сдается только в один из них. В остальные банки направляется уведомление об установлении лимита. Однако на практике эти банки просят заверенную копию расчета. Заполнение расчета Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота организации с учетом особенностей режима её деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в банк, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей. Для организаций, имеющих денежную выручку и сдающих наличные денежные средства в банк ежедневно в конце рабочего дня, лимит остатка кассы устанавливается в размерах, необходимых для обеспечения нормальной их работы с утра следующего дня. Если организация имеет денежную выручку и сдает наличные денежные средства в банк на следующий день, то лимит остатка кассы для неё устанавливается в пределах среднедневной выручки наличными деньгами. Для организаций, имеющих денежную выручку и сдающих наличные денежные средства в банк не ежедневно, лимит остатка кассы определяется в зависимости от установленных сроков сдачи и суммы денежной выручки. Для организаций же, не имеющих денежной выручки, лимит остатка кассы устанавливается в пределах среднедневного расхода наличных денег (кроме расходов на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии). Исходя из этого, в расчете требуется привести величины среднедневной выручки и среднедневного расхода. Они же исчисляются делением общей суммы полученной выручки (произведенных расходов) за последние три месяца на число рабочих дней. В расчете помимо приведения испрашиваемой суммы лимита, организация указывает также и периодичности внесения денежных средств в банк. Организациям, расположенным в населенном пункте, где нет учреждений банков, а также находящихся от них на отдаленном расстоянии, могут быть установлен срок сдачи «сверхлимита» раз в несколько дней. Сдача наличных, превышающих установленный лимит на следующий день, может предоставляться организациям, которые в силу специфики своей деятельности и режима работы, а также при отсутствии вечерней инкассации или вечерней кассы учреждения банка не могут ежедневно в конце рабочего дня сдавать наличные денежные средства. Всем же остальным организациям необходимо будет сдавать «лишнюю» сумму в день поступления наличных денег в кассу (п. 2.4 положения). Последней заполняемой позицией в расчете является указание цели, на которые предполагается использовать полученную наличную выручку. Так, в положении уточняется, что организации могут расходовать поступающую в их кассу денежную выручку только по согласованию с обслуживающими их учреждениями банков и только на цели, предусмотренные федеральными законами и иными правовыми актами, действующими на территории РФ, и принятыми в их исполнение нормативными актами Банка России (п. 2.7 положения). Решение: 1. Фактическая налично-денежная выручка за последние три месяца – 1398500 рублей. 2. Среднедневная выручка = 1398500 : 92 дня = 15201 руб. 3. Среднечасовая выручка = 15201 : 12 час = 1267 руб. 4. Фактически выплачено наличными за 3 месяца ( за исключением выплат по заработной плате и пособиям) 880000 – 126700 = 753300 руб. 5. Среднедневной расход 753000 : 92 = 8188 руб. 6. Предполагаемый лимит может составлять 15201 – 8188 = 7013 рублей Задача 2 Торговый центр 'Омега' реализует продукты питания и работает круглосуточно без выходных. Наличная выручка предприятия составляет 48 230 000 рублей за последние три месяца. Выплачено наличными деньгами за последние три месяца 38 200 000 рублей, в том числе: на зарплату сотрудникам 21 456 000 рублей; поставщикам продуктов питания 14 500 000 рублей; на прочие нужды 2 244 000 рублей. В последних трех месяцах 91 день. Рассчитайте предварительный лимит остатка кассы. Заполните Расчет остатка лимита денежных средств в кассе (Приложение А) Практическое занятие № 5: учет денежных средств в кассе Задача 3 В соответствии с приказом руководителя ООО «Леспилмаш» старший менеджер по продажам Г.С.Григорьев направлен в командировку в Мюнхен сроком на 5 дней для заключения договора на продажу фирме «Kljan» топливных гранул. Для выдачи наличных 14 мая в кассу с валютного счета получено 2500 евро (курс 36,6руб.). 15 мая командированному выдано 10000 рублей и 2600 евро (курс 36,5 руб.) По возвращении из командировки Григорьев сдал авансовый отчет на 10000 рублей и 2360 евро. Остаток неиспользованных валютных средств в сумме 240 евро Григорьев сдал в кассу в день сдачи авансового отчета (курс 36,75 руб.). Составьте бухгалтерские записи по учету кассовых операций в иностранной валюте, рассчитайте и отразите на счетах возникающие курсовые разницы. Для решения задачи воспользуйтесь следующей таблицей: Основные проводки по счету «Касса» субсчет «Касса в валюте»  Практическое занятие № 6: учет денежных средств на расчетном счете в банке Цель занятия: приобрести практический опыт по отражению в бухгалтерском учете информации о движении денежных средств, более подробно ознакомиться с учетом операций с использованием банковских пластиковых карт. Задача 1. ОАО «Альфа» дало поручение уполномоченному банку приобрести валюту (USD) на сумму 310000 руб. Валюта была приобретена банком по курсу 30,2 руб./USD. Таким образом, банк купил для организации 10000 USD, израсходовав 302000 руб. При этом банком было удержано комиссионное вознаграждение в сумме 1000 руб. Официальный курс Центрального банка РФ на день покупки составил 30 руб./USD. При выполнении операций покупки-продажи иностранной валюты по поручению клиента (от имени уполномоченного банка, но за счет его клиента) уполномоченный банк выступает в качестве посредника между клиентом и его контрагентом, как правило, валютной биржей (ММВБ). Покупку валюты можно оформлять через счет 57 «Переводы в пути», открыв к нему субсчет «Средства, перечисленные банку на покупку валюты». Зачисление приобретенной валюты отражается на субсчете 52-1-3 «Специальный транзитный валютный счет» по официальному курсу Центрального банка РФ, действующему на дату ее поступления. Возникающие при покупке иностранной валюты превышение курса покупки над курсом ЦБ отражают по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы «, о превышение курса ЦБ над курсом покупки — по кредиту счета 91. Основные проводки по операциям покупки иностранной валюты: Если зачисление иностранной валюты на текущий валютный счет производится в день покупки иностранной валюты, то курсовая разница не возникает. Если день зачисления иностранной валюты на текущий валютный счет не совпадает с днем покупки валюты, то возникает курсовая разница, которая отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Сумму положительной курсовой разницы отражают по дебету счета 76 и кредиту счета 91, отрицательную — по дебету 91 и кредиту 76. Операции по покупке иностранной валюты оформляются в бухгалтерском учете следующими записями: Дебет 57 субсчет «Средства, перечисленные банку на покупку валюты» Кредит 51 -310 000 руб. – списаны средства, направленные на покупку валюты; Дебет 52 субсчет «Специальный транзитный валютный счет» Кредит 57 субсчет «Средства, перечисленные банку на покупку валюты» -300 000 руб./10 000 USD – зачислена приобретенная валюта на специальный транзитный счет (10 000 USD ´ 30); Дебет 91 Кредит 57 субсчет «Средства, перечисленные банку на покупку валюты» - 2000 руб. (302 000 – 300 000) – отражена разница между рублевым эквивалентом приобретенной валюты и суммой израсходованной на ее покупку; Дебет 76 Кредит 51 - 1000 руб. – списано банком комиссионное вознаграждение за покупку валюты; Дебет 51 Кредит 57 субсчет «Средства, перечисленные банку на покупку валюты» - 8 000 руб. (310 000 – 302 000) – произведен возврат не израсходованных банком денежных средств. Задача 2 ЗАО «Кондор» через уполномоченный банк продало на ММВБ 300000 USD . По условиям договора комиссии вознаграждение банка составляет 1.5% суммы сделки и оплачивается с валютного счета. Курс ЦБ РФ на дату списания валюты с валютного счета составлял 26,5 руб., на дату продажи 26,4 руб. Рублевый эквивалент проданной суммы зачислен на расчетный счет организации по рыночному курсу 26, 43 руб. Отразите операции по продаже иностранной валюты и определите финансовый результат от их совершения. Практическое занятие № 7: учет денежных средств на расчетном счете в банке Цель занятия: научиться оформлять расчетно-платежные документы. Оформление счетов и счетов-фактур. Операция 61: Предъявлены расчетные документы ООО «Восток» за проданную холодильную камеру МХК -98 – 23600 руб., в том числе НДС – 3 600 руб. Счет № 239 от 21.12….: покупатель (плательщик) – ООО «Восток», поставщик (получатель денежных средств) – ООО «Золотая рыбка». Выпишите от лица ООО «Золотая рыбка» предприятию ООО «Восток» счет № 239 от 21.12…., счет-фактуру № 284 от 25.12. Образец СЧЕТ НА ОПЛАТУ № 23 от 10.01… Покупатель: ООО «Эпос», г.Мурманск, у. Спортивная, 13 Поставщик: ООО «Петродар», г. С-Петербург, ул. Выборгская ИНН 4702066666 КПП 902345671 Условия поставки: самовывоз, обязательное уведомление об оплате, для резервирование товара на складе образец заполнения платежного поручения
Выписал бухгалтер Р.Р. Рыбкина Гл. бухгалтер): К.К. Крушинина Руководитель А.С.Рябов Оформление платежного поручения. Операция 14: . Выписка банка из р/с от 25.12 согласно платежного поручения № 567 от 21.12 …: зачислено в погашение задолженности от ООО «Восток» по счету № 239 от 20.12 за холодильную камеру. Реквизиты ООО «Восток»: ИНН 5123354354, КПП 512301008, ЗАО КБ «Рыбхозбанк», Р/с: 40702810563005180115, БИК: 044815393, Корр./счет: 30101810758960000393. Для оформления платежного поручения воспользуйтесь данными счета № 239. Платежное поручение для оплаты холодильной камеры выписывается от лица ООО «Восток». При заполнение полей платежного поручения используйте инструкцию (Приложение Б, В) Практическое занятие № 8: Учет денежных средств на специальных счетах в банках 1. При расчетах по инкассо банк действует по поручению плательщика или получателя денежных средств? 2. Платежное требование – это …. 3. Какие виды платежей оформляются платежными требованиями? 4. «Акцепт» - это …. 5. Можно ли отказаться от акцепта платежного требования, если «да», назовите условия отказа. 6. Укажите сроки акцепта. 7. Инкассовое поручение – это …. 8. Случаи применения инкассового поручения. 9. Начертите схему расчетов платежными требованиями. 10. В течение скольких дней со дня выписки действительны для представления в банк расчетные документы? 11. Укажите форму безналичных расчетов, при которой можно списывать средства в бесспорном порядке. 12. На каком счете отражается списанная безнадежная ко взысканию дебиторская задолженность и сколько лет она там числится? 13. Кто устанавливает формы безналичных расчетов между организациями? 14. Каким органом регулируются безналичные расчеты между организациями и физическими лицами? 15. Если на счете плательщика недостаточно денежных средств, принимаются или нет платежные поручения банком? 16. Какими документами оформляются расчеты по инкассо. 17. Что происходит с дебиторской и кредиторской задолженностями по истечении срока исковой давности? 18. Наиболее распространенная форма безналичных расчетов 19. Укажите документ, на основании которого списывается задолженность с подотчетного лица. 20. Расчеты по депонированным суммам учитываются на счете …. 21. Назовите виды расчетно-платежных документов 22. Лимит остатка денежных средств в кассе устанавливается ……. 23. Денежные средства в кассе сверх установленного лимита могут храниться……. 24. Заработная плата из кассы предприятия выдается в течение ……… дней, считая день получения денежных средств в банке 25. Заработная плата выдается по ……………………… (документ). 26. Укажите имеются ли ограничения на размер суммы выдаваемой под отчет. 27. Сроки предоставления авансового отчета. 28. Расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником учитываются на ….. 29. Суммы претензий, предъявленные поставщику за некачественные товары, недостачу товаров учитываются на счете…. (по Д или К) 30. Суммы, указанные в предъявленных на оплату счетах поставщиков и принятых к оплате учитывают (указать счет Д или К) 31. Курсовые разницы по приобретенному имуществу учитывают на счетах….… 32. На каком счете отражается начисление налогов к уплате в бюджет? 33. Задолженность работников предприятия по возмещению материального ущерба учитывается (указать счет Д или К) 34. Какие поставки называют неотфактурованными ? 35. Какие суммы отражаются по кредиту счета 62? 36. На каком счете (по Д или К) записываются суммы авансов, полученных от покупателей? 37. Заполнение журналов-ордеров № 7, № 6 на основании задачи. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Похожие:
 | Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации | | Специальность 38. 02. 01 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)» (углубленная подготовка) |
| Методическая разработка заданий для выполнения контрольных работ по профессиональному модулю пм 01 «Документирование хозяйственных... | | Методическая разработка заданий по учебной практике по профессиональному модулю пм. 01 «Документирование хозяйственных операций и... |
| ПМ. 01. «Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации» | | По пм. 01 Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации |
 | Программа профессионального модуля разработана на основе Федерального государственного образовательного стандарта по специальностям... | | Пм 01 «Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации» |
| Изучение пм. 01 «Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации» направлено на реализацию... | | Федерального государственного образовательного стандарта (далее фгос) среднего профессионального образования (далее спо) и рабочей... |