Методический материал по порядку заполнения книг покупок и книг продаж, применяемых при исчислении ндс
Скачать 1.26 Mb.
|
Отражение операций по возврату НДС при экспортных операциях. (См. Раздел IV использование КВО 24 при отражении записей в книге продаж/покупок). 1.Если по истечении 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенные процедуры экспорта, налогоплательщик не представил документы (их копии) необходимые для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов при реализации товаров, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 164 НК РФ, то вышеуказанные операции по реализации товаров, подлежат налогообложению по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 3 статьи 164 НК РФ. В этом случае налогоплательщик за период, в котором была совершена реализация товаров на экспорт, вносит запись в дополнительный лист книги продаж с КВО 01 и отражает исчисленную сумму НДС.
В этом случае налогоплательщик отражает в книге покупок запись о счет-фактуре с КВО 24, указывая при этом: - в поле «номер и дата счета-фактуры продавца» реквизиты ранее отраженного счета-фактуры (внесенного в дополнительный лист к книге продаж); - в полях «ИНН/КПП продавца» необходимо указать собственные реквизиты налогоплательщика.
Составление или получение корректировочного счета-фактуры в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цен (тарифов) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав, оформляется в книгах покупок/продаж следующим образом: Сторона продавца: 1. При реализации товаров (работ, услуг), продавец регистрирует в книге продаж счет-фактуру с КВО 01; 2. В случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) по зарегистрированному ранее счету-фактуре на реализацию, продавец составляет корректировочный счет-фактуру, и регистрирует книге покупок с КВО 18, указывая при этом: – в поле «Номер и дата счета-фактуры продавца» реквизиты, отраженные в счете-фактуры ранее выставленном покупателю; – в поле «Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца» реквизиты корректировочного счета-фактуры; – в полях «Наименование продавца», «ИНН/КПП продавца» собственные реквизиты; – в полях «Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС), в валюте счета-фактуры», «Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счет-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках» соответствующие суммы, на которые были уменьшены аналогичные суммы исходного счета-фактуры. Сторона покупателя: 1. При поступлении товаров от продавца (выполнении работ, оказании услуг), покупатель регистрирует в книге покупок счет-фактуру с КВО 01. 2. При получении от продавца корректировочного счета-фактуры на уменьшение суммы зарегистрированного ранее счета-фактуры покупатель отражает запись о корректировочном счете-фактуре с КВО 18 в книге продаж, указывая при этом: – в поле «Номер и дата счета-фактуры продавца» реквизиты, отраженные в счете-фактуры ранее полученном от продавца; – в поле «Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца» реквизиты корректировочного счета-фактуры; – в полях «Наименование покупателя», «ИНН/КПП покупателя» собственные реквизиты; – в полях «Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС), в валюте счета-фактуры», «Стоимость продаж, облагаемых налогом по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках по ставке», «Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счет-фактуре, в рублях и копейках, по ставке» соответствующие суммы, на которые были уменьшены аналогичные суммы исходного счета-фактуры.
Согласно пункта 8 статьи 171 и пункта 6 статьи 172 НК РФ продавец может заявить сумму НДС к вычету с даты отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), оплата которых была произведена авансом. В свою очередь, при получении товара (работ, услуг), покупатель на основании подпункта 3 пункта 3 статьи 170 НК РФ обязан восстановить ранее принятый к вычету НДС. Вышеуказанные операции отражаются в книгах покупок/продаж в следующем порядке: 1. Продавец, при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), от покупателя, выставляет в адрес покупателя счет-фактуру на аванс, и регистрирует в книге продаж с КВО 02; 2. В соответствии с пунктом 12 статьи 171 и пунктом 9 статьи 172 НК РФ покупатель вправе принять к вычету НДС по счету-фактуре, выставленному в его адрес продавцом на сумму аванса, при наличии установленных документов. В этом случае покупатель регистрирует в книге покупок полученную от продавца счет-фактуру на аванс с КВО 02; 3. После осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг) продавец регистрирует в книге продаж счет-фактуру с КВО 01; 4. При поступлении товаров от продавца (выполнении работ, оказании услуг), покупатель регистрирует в книге покупок счет-фактуру также с КВО 01; 5. В случае если покупатель принял ранее к вычету НДС на основании авансового счета-фактуры полученного от продавца, после получения и принятия на учет товаров от продавца, покупатель должен восстановить НДС, ранее принятый к вычету. В этой ситуации покупатель регистрирует в книге продаж счет-фактуру, по которому был принят к вычету НДС с аванса с КВО 21, указывая при этом в поле «ИНН/КПП покупателя» собственные реквизиты. 6. Согласно пункта 8 статьи 171 и пункта 6 статьи 172 НК РФ продавец может заявить сумму НДС к вычету с даты отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), оплата которых была произведена авансом. В этом случае продавец регистрирует в книге покупок выставленный ранее покупателю счет-фактуру на аванс с КВО 22, указывая при этом в поле «ИНН/КПП продавца» собственные реквизиты. ВАЖНО!!! При отражении продавцом в книги покупок записи о возврате суммы НДС, уплаченного в бюджет на основании авансового счета-фактуры, в графе стоимость товаров указывается полная стоимость товаров (выполнения работ, оказания услуг) (согласно реквизитам счета-фактуры, на аванс), независимо от того полностью или частично продавец принимает к вычету сумму НДС с аванса.
Согласно положениям пункта 2 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 НК РФ, суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории, подлежат вычетам в случае использования этих товаров для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, после принятия их на учет и при наличии документов, подтверждающих фактическую уплату налога при ввозе товаров. При ввозе на территорию Российской Федерации с территории государства - члена Таможенного союза товаров, НДС взимается налоговыми органами в соответствии с Договором о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г. Постановлением Правительства РФ N 735 уточнен порядок заполнения книги покупок при ввозе товаров на территорию Российской Федерации. В графе 3 "Номер и дата счета-фактуры продавца" следует указывать: - номер декларации на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации; - номер и дату заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов при ввозе товаров с территории государства - члена Таможенного союза (подпункт "е" пункта 6 Правил ведения книги покупок). При заполнении графы 3 "Номер и дата счета-фактуры продавца" в книге покупок следует отражать номер счета-фактуры в следующем формате: В случае отражения номера Декларации на товары, в графе номер счет-фактуры, формат следующего содержания: (XXXXXXXX/YYYYYY/ZZZZZZZ) или (XXXXXXXX/YYYYYY/ZZZZZZZ/NN), где:
В случае отражения номера Заявления о ввозе товаров, в графе номер счет-фактуры, формат следующего содержания: (ННННДДММГГГГХХХХ) всего 16 цифр, где:
IV.Описание отражения записей в книгах покупок и продаж в разрезе КВО. Код видов операции 01. КВО 01 используется при отражении операций по отгрузке (передаче) или приобретению товаров (выполнению работ, оказанию услуг (включая посреднические услуги)), имущественных прав, за исключением операций, перечисленных по кодам 03, 04, 06, 10, 11, 13. При заполнении записи в книге покупок по счету-фактуре с КВО 01 должны быть указаны: номер счета-фактуры, дата счета-фактуры, ИНН продавца, стоимость товаров по счету-фактуре, сумма НДС. Справочно: при указании в книге покупок записи с КВО 01, в книге продаж отражается корреспондирующая запись с КВО 01. Отражение записи по счету-фактуре в книге покупок. Книга покупок Покупатель ОАО «Ромашка» Идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика-покупателя ____2437******/997150001_______________ Покупка за период с 01.07.2015г. по 30.09.2015г.
Отражение записи по счету-фактуре в книге продаж контрагента. Книга продаж Продавец __ ООО «Лютик»________________________ Идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца _5003******/500301001__ Продажа за период с 01.07.2015г. по 30.09.2015г.
Код видов операции 02. КВО 02 используется при отражении операций по оплате, частичной оплате (полученной или переданной) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг (включая посреднические услуги)), передачи имущественных прав, за исключением операций, перечисленных по кодам 05, 06, 12. При заполнении записи в книге покупок по счету-фактуре с КВО 02 должны быть указаны: номер счета-фактуры, дата счета-фактуры, ИНН продавца, стоимость товаров по счету-фактуре, сумма НДС. Справочно: при указании в книге покупок записи с КВО 02, в книге продаж отражается корреспондирующая запись с КВО 02. Отражение записи по счету-фактуре в книге покупок. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Похожие:
 | Начиная с 1 квартала 2015 г в налоговую декларацию по ндс должны включаться сведения из книг покупок и книг продаж и дополнительных... | | Редственный порядок ее ведения установлен Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок... |
| Введена обязанность электронного расширенного декларирования по налогу на добавленную стоимость (ндс) (включаются сведения из книг... | | Ндс. Туда будет подгружаться информация из Книги покупок и Книги продаж. Это дополнительный аргумент в пользу ведения этих книг в... |
| Как изменились формы журнала учета счетов-фактур, книг покупок и продаж, правила их заполнения |  | С: Предприятие Однако, как легко можно предположить, компания не собирается останавливаться на достигнутом: следуя классическим военным... |
| Книг за 2002-2011 годы, из них 20 дел похоз. Книг внесены в описи за 2002-2011 годы утвержденные эпмк | | По вопросу : Получили аванс от физического лица (покупателя ) по сделке, не облагаемой ндс (продажа квартиры). Правомерно ли мы не... |
| В связи с постановлением Правительства РФ от 11. 05. 2006 n 283 о ведении Книги покупок и продаж, для удобства учета в программу... | | Фз в налоговую декларацию по ндс включаются сведения, указанные в книге покупок и книге продаж. При осуществлении посреднической... |