Часть 1. Выставленные счета-фактуры
N п/п
|
Дата выставления
|
Код видов операции
|
Номер и дата счета-фактуры
|
Номер и дата исправления счета-фактуры
|
Номер и дата корректировочного счета-фактуры
|
Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры
|
Наименование покупателя
|
ИНН/ КПП покупателя
|
Сведения о посреднической деятельности, указываемые комиссионером (агентом), застройщиком или техническим заказчиком
|
Наименование и код валюты
|
Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав по счету-фактуре - всего
|
В том числе сумма НДС по счету-фактуре
|
Разница стоимости с учетом НДС по корректировочному счету-фактуре
|
Разница НДС по корректировочному счету-фактуре
|
наименование продавца (из графы 8 части 2)
|
ИНН/КПП продавца (из графы 9 части 2)
|
номер и дата счета-фактуры, полученного от продавца (из графы 4 части 2)
|
|
|
|
уменьшение
|
увеличение
|
уменьшение
|
увеличение
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
13
|
14
|
15
|
16
|
17
|
18
|
19
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Часть 2. Полученные счета-фактуры
N п/п
|
Дата получения
|
Код видов операции
|
Номер и дата счета-фактуры
|
Номер и дата исправления счета-фактуры
|
Номер и дата корректировочного счета-фактуры
|
Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры
|
Наименование продавца
|
ИНН/ КПП продавца
|
Сведения о посреднической деятельности, указываемые комиссионером (агентом)
|
Наименование и код валюты
|
Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав по счету-фактуре - всего
|
В том числе сумма НДС по счету-фактуре
|
Разница стоимости с учетом НДС по корректировочному счету-фактуре
|
Разница НДС по корректировочному счету-фактуре
|
наименование субкомиссионера (субагента)
|
ИНН/КПП субкомиссионера (субагента)
|
код видов сделки
|
|
|
|
уменьшение
|
увеличение
|
уменьшение
|
увеличение
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
13
|
14
|
15
|
16
|
17
|
18
|
19
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
III. Описание основных особенностей отражения операций при использовании КВО.
При отражении операций в соответствии с кодами видов операции: 01, 02, 03, 04, 05, 06, 07, 11, 12, 13, 23, 27, 28:
Номер счета-фактуры – порядковый номер полученного счета-фактуры;
Дата счета-фактуры – дата составления полученного счета-фактуры;
ИНН продавца - идентификационный номер налогоплательщика;
Стоимость товаров – стоимость за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога на добавленную стоимость, а в случае получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав - полученная сумма оплаты, частичной оплаты;
Сумма налога на добавленную стоимость (далее - НДС) – НДС, предъявляемая покупателю товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав при их реализации, исчисленная исходя из применяемых налоговых ставок, а в случае получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав - сумма налога, исчисленная исходя из налоговой ставки, определяемой в соответствии с пунктом 4 статьи 164 НК РФ. В случаях, предусмотренных пунктами 3, 4 и 5.1 статьи 154 и пунктами 2 - 4 статьи 155 НК РФ, указывается сумма налога, исчисленная исходя из налоговой ставки, определяемой в соответствии с пунктом 4 статьи 164 НК РФ применительно к налоговой базе, указанной в графе 5 счета-фактуры.
При отражении операций в соответствии с кодами видов операции: 08, 16, 17, 18, 22, 24, 25, 26:
Номер счета-фактуры – порядковый номер полученного счета-фактуры;
Дата счета-фактуры – дата составления полученного счета-фактуры;
ИНН продавца - идентификационный номер налогоплательщика (налогоплательщик указывает свой ИНН);
Стоимость товаров – стоимость за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога на добавленную стоимость, а в случае получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав - полученная сумма оплаты, частичной оплаты;
НДС – НДС, предъявляемая покупателю товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав при их реализации, исчисленная исходя из применяемых налоговых ставок, а в случае получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав - сумма налога, исчисленная исходя из налоговой ставки, определяемой в соответствии с пунктом 4 статьи 164 НК РФ. В случаях, предусмотренных пунктами 3, 4 и 5.1 статьи 154 и пунктами 2 - 4 статьи 155 НК РФ, указывается сумма налога, исчисленная исходя из налоговой ставки, определяемой в соответствии с пунктом 4 статьи 164 НК РФ применительно к налоговой базе, указанной в графе 5 счета-фактуры.
3. Отражение операций у налогового агента.
В случае исполнения обязанностей налогового агента организация (или индивидуальный предприниматель) обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму НДС. (См. Раздел IV использование КВО 06 при отражении записей в книге продаж/покупок).
Отражение налоговым агентом вышеуказанной операции в книгах покупок и продаж.
1. При исчислении налоговым агентом НДС, им вноситься запись о счете-фактуре с КВО 06 в книгу продаж, при этом в графе «Наименование покупателя», «ИНН/КПП покупателя» указываются собственные реквизиты, и заполняя поле «Номер и дата документа, подтверждающего оплату» вносятся соответствующие данные об оплате;
2. При выполнении условий, необходимых для получения налогового вычета, налоговый агент вносит в книгу покупок запись с реквизитами, идентичными счету-фактуре, составленному в качестве налогового агента и отраженному ранее в книге продаж с КВО 06 (см. пункт 1 «Отражение операций у налогового агента»), указывая при этом в поле «Наименование продавца» реквизиты контрагента.
При внесении записей в книги покупок/продаж налогоплательщик должен указать:
- в книге продаж: КВО 06, номер счета-фактуры, дата счета-фактуры, ИНН покупателя (указываются собственные реквизиты), стоимость товаров (работ, услуг) по счету-фактуре, сумма НДС.
-в книге покупок: КВО 06, номер счета-фактуры, дата счета-фактуры, ИНН продавца, стоимость товаров (работ, услуг) по счету-фактуре, сумма НДС.
4. Регистрация счетов-фактур в книге покупок в отношении сумм НДС, ранее восстановленных при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0%. (См. Раздел IV использование КВО 21 и КВО 25 при отражении записей в книге продаж/покупок).
1. При поступлении товаров от продавца (выполнении работ, оказании услуг), покупатель регистрирует в книге покупок счет-фактуру с КВО 01.
2. В случае реализации, ранее полученного и оприходованного экспортного товара, налогоплательщик за период отгрузки товара на экспорт восстанавливает НДС (возвращает в бюджет ранее полученный вычет), регистрируя при этом в книге продаж счет-фактуру с КВО 21, указывая в поле «ИНН/КПП покупателя» собственные реквизиты.
3. Если впоследствии налогоплательщик представляет в налоговые органы документы (их копии), обосновывающие применение налоговой ставки 0 процентов в соответствии статьей 165 НК РФ, то в книге покупок регистрируется счет-фактура с КВО 25, при этом в поле “Номер и дата счета-фактуры продавца” указываются данные счета-фактуры, отраженного ранее в книге продаж с КВО 21.
|
