Код вида операций 25
КВО 25 используется при регистрации счетов-фактур в книге покупок в отношении сумм налога на добавленную стоимость, ранее восстановленных при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов, а также в случаях, предусмотренных пунктом 7 статьи 172 Кодекса.
При заполнении записи в книге покупок по счету-фактуре должны быть указаны: номер счета-фактуры, дата счета-фактуры, наименование и ИНН/КПП продавца (указываются собственные реквизиты), стоимость товаров по счету-фактуре с НДС, сумма НДС.
Справочно: при указании в книге покупок записи с КВО 25, в книге продаж отражается корреспондирующая запись с КВО 01, 21.
Пример: ООО «Ромашка» (ИНН/КПП 5250******/997850001) в 1 квартале 2015 года приобрело товар от поставщика ООО «Лютик» (ИНН/КПП 7720******/772001001), и зарегистрировало счет-фактуру № 00052602 от 30.02.2015 г. на общую сумму 10 043 700,79 рублей, в т.ч. НДС - 1 532 089,95 рублей, в книге покупок с КВО 01.
Во 2 квартале 2015 года ООО «Ромашка», реализовав часть приобретенного товара на экспорт в Китай, восстановило ранее принятый к вычету НДС, и зарегистрировало в книге продаж счет-фактуру № 00052602 от 30.02.2015 г. на сумму 3 540 000,00 рублей, в т.ч. НДС - 540 000,00 рублей, с КВО 21.
В 3 квартале 2015 года ООО «Ромашка» представило в налоговый орган документы, обосновывающие применение налоговой ставки 0 процентов, и заявило к вычету сумму НДС по счету-фактуре № 00052602 от 30.02.2015 г. на сумму 3 540 000,0 рублей, в т.ч. НДС - 540 000,00 рублей, отражая в книге покупок с КВО 25.
Отражение записи по счету-фактуре в книге покупок
Книга покупок
Покупатель _ООО «Ромашка»______________________________________________
Идентификационный номер и код причины постановки
на учет налогоплательщика-покупателя 5250******/997850001__________________
Покупка за период с 01.01.2015 г. по 30.03.2015 г.
N п/п
|
Код видов операции
|
Номер и дата счета-фактуры продавца
|
Номер и дата исправления счета-фактуры продавца
|
Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца
|
Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца
|
Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога
|
Дата принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав
|
Наименование продавца
|
ИНН/КПП продавца
|
Сведения о посреднике (комиссионере, агенте)
|
Номер таможенной декларации
|
Наименование и код валюты
|
Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры
|
Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках
|
наименование посредника
|
ИНН/КПП посредника
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
13
|
14
|
15
|
16
|
32850
|
01
|
00052602
30.02.2015
|
|
|
|
|
|
ООО «Лютик»
|
7720******/772001001
|
|
|
|
|
10 043 700,79
|
1 532 089,95
|
Всего
|
|
Отражение записи по счету-фактуре в книге продаж
Книга продаж
Продавец ООО «Ромашка»____________________________________________
Идентификационный номер и код причины постановки
на учет налогоплательщика-продавца 5250******/997850001_______________
Продажа за период с 01.04.2015 г. по 30.06.2015 г.
N п/п
|
Код видов операции
|
Номер и дата счета-фактуры продавца
|
Номер и дата исправления счета-фактуры продавца
|
Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца
|
Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца
|
Наименование покупателя
|
ИНН/КПП покупателя
|
Сведения о посреднике (комиссионере, агенте)
|
Номер и дата документа, подтверждающего оплату
|
Наименование и код валюты
|
Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры
|
Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке
|
Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке
|
Стоимость продаж, освобождаемых от налога, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках
|
наименование посредника
|
ИНН/ КПП посредника
|
в валюте счета-фактуры
|
в рублях и копейках
|
18 процентов
|
10 процентов
|
0 процентов
|
18 процентов
|
10 процентов
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
13а
|
13б
|
14
|
15
|
16
|
17
|
18
|
19
|
1
|
21
|
00052602
30.02.2015
|
|
|
|
ООО «Ромашка»
|
5250******/997850001
|
|
|
|
|
|
10 043 700,79
|
3 000 000,00
|
|
|
540 000,00
|
|
|
Всего
|
|
|
|
|
|
|
Отражение записи по счету-фактуре в книге покупок
Книга покупок
Покупатель _ООО «Ромашка»______________________________________________
Идентификационный номер и код причины постановки
на учет налогоплательщика-покупателя 5250******/997850001__________________
Покупка за период с 01.07.2015 г. по 30.09.2015 г.
N п/п
|
Код видов операции
|
Номер и дата счета-фактуры продавца
|
Номер и дата исправления счета-фактуры продавца
|
Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца
|
Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца
|
Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога
|
Дата принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав
|
Наименование продавца
|
ИНН/КПП продавца
|
Сведения о посреднике (комиссионере, агенте)
|
Номер таможенной декларации
|
Наименование и код валюты
|
Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры
|
Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках
|
наименование посредника
|
ИНН/КПП посредника
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
13
|
14
|
15
|
16
|
32850
|
25
|
00052602
30.02.2015
|
|
|
|
|
|
ООО «Ромашка»
|
5250******/997850001
|
|
|
|
|
10 043 700,79
|
540 000,00
|
Всего
|
|
|
