Код вида операций 22
КВО 22 используется при отражении продавцом операций по возврату авансовых платежей в случаях, перечисленных в абзаце 2 пункта 5 статьи 171, а также операций, перечисленных в пункте 6 статьи 172 Кодекса.
При заполнении записи в книге покупок по счету-фактуре с КВО 22 должны быть указаны: номер и дата счета-фактуры, наименование и ИНН/КПП продавца (указываются собственные реквизиты), стоимость товаров по счету-фактуре с НДС, сумма НДС.
Справочно: при указании продавцом в книге покупок записи с КВО 22, в книге продаж этого продавца отражается корреспондирующая запись с КВО 02. Пример: ООО «Лютик» (ИНН/КПП 7716*****/772801001) по договору поставки товара получило от ООО «Ромашка» (ИНН/КПП 7743******/997850001) аванс в счет предстоящих поставок товаров. ООО «Лютик» выставляет в адрес ООО «Ромашка» счет-фактуру № А100010331 от 17.06.2015 г. на общую сумму 291 000,00 рублей, в т.ч. НДС - 44 389,83 рублей, и регистрирует в книге продаж с КВО 02. ООО «Ромашка» полученный от ООО «Лютик» счет-фактуру № А100010331 от 17.06.2015 г. на аванс на общую сумму 291 000,00 рублей, в т.ч. НДС - 44 389,83 рублей, отражает в книге покупок с КВО 02 (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 Кодекса).
После отгрузки товаров в адрес ООО «Ромашка», ООО «Лютик» выставляет счет-фактуру на реализацию № 10331 от 20.07.2015 г. на общую сумму 177 000,00 рублей, в т.ч. НДС - 27 000,00 рублей, и регистрирует в книге продаж с КВО 01. В книге покупок ООО «Лютик» регистрирует выставленный ранее в адрес ООО «Ромашка» на аванс счет-фактуру № А100010331 от 17.06.2015 г. на сумму 291 000,00 рублей, в т.ч. НДС - 27 000,0 рублей с КВО 22.
После получения и принятия на учет товаров ООО «Ромашка» регистрирует в книге покупок счет-фактуру № 10331 от 20.07.2015 г. на общую сумму 177 000,00 рублей, в т.ч. НДС - 27 000,0 рублей с КВО 01, и восстанавливает сумму НДС, ранее принятую к вычету на основании авансового счета-фактуры, регистрируя в книге продаж счет-фактуру № А100010331 от 17.06.2015 г. на общую сумму 291 000,00 рублей, в т.ч. НДС - 27 000,00 рублей с КВО 21.
Отражение записи по счету-фактуре в книге продаж (отражение полученного аванса продавцом ООО «Лютик») Книга продаж
Продавец ОАО «Лютик»______________________________________________
Идентификационный номер и код причины постановки
на учет налогоплательщика-продавца 7705******/997350001_______________
Продажа за период с 01.04.2015 г. по 30.06.2015 г.
N п/п
| Код видов операции
| Номер и дата счета-фактуры продавца
| Номер и дата исправления счета-фактуры продавца
| Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца
| Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца
| Наименование покупателя
| ИНН/КПП покупателя
| Сведения о посреднике (комиссионере, агенте)
| Номер и дата документа, подтверждающего оплату
| Наименование и код валюты
| Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры
| Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке
| Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке
| Стоимость продаж, освобождаемых от налога, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках
| наименование посредника
| ИНН/ КПП посредника
| в валюте счета-фактуры
| в рублях и копейках
| 18 процентов
| 10 процентов
| 0 процентов
| 18 процентов
| 10 процентов
|
| 1
| 2
| 3
| 4
| 5
| 6
| 7
| 8
| 9
| 10
| 11
| 12
| 13а
| 13б
| 14
| 15
| 16
| 17
| 18
| 19
| 1
| 02
| А100010331 от 17.06.2015
|
|
|
| ООО «Ромашка»
| 7743******/997850001
|
|
| 7879 от 17.06.2015
|
|
| 291 000,00
|
|
|
| 44 389,83
|
|
|
Отражение записи по счету-фактуре в книге продаж (отражение реализации у продавца ООО «Лютик») Книга продаж
Продавец ОАО «Лютик»______________________________________________
Идентификационный номер и код причины постановки
на учет налогоплательщика-продавца 7705******/997350001_______________
Продажа за период с 01.07.2015 г. по 30.09.2015 г.
N п/п
| Код видов операции
| Номер и дата счета-фактуры продавца
| Номер и дата исправления счета-фактуры продавца
| Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца
| Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца
| Наименование покупателя
| ИНН/КПП покупателя
| Сведения о посреднике (комиссионере, агенте)
| Номер и дата документа, подтверждающего оплату
| Наименование и код валюты
| Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры
| Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке
| Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке
| Стоимость продаж, освобождаемых от налога, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках
| наименование посредника
| ИНН/ КПП посредника
| в валюте счета-фактуры
| в рублях и копейках
| 18 процентов
| 10 процентов
| 0 процентов
| 18 процентов
| 10 процентов
|
| 1
| 2
| 3
| 4
| 5
| 6
| 7
| 8
| 9
| 10
| 11
| 12
| 13а
| 13б
| 14
| 15
| 16
| 17
| 18
| 19
| 1
| 01
| 10331 от 20.07.2015
|
|
|
| ООО «Ромашка»
| 7743******/997850001
|
|
|
|
|
| 177 000,00
| 150 000,00
|
|
| 27 000,00
|
|
| Всего
|
|
|
|
|
|
|
Отражение записи по счету-фактуре в книге покупок (вычет НДС с аванса у продавца ООО «Лютик») Книга покупок Покупатель ОАО «Лютик»__________________________________________________
Идентификационный номер и код причины постановки
на учет налогоплательщика-покупателя 7705******/997350001___________________
Покупка за период с 01.07.2015 г. по 30.09.2015 г.
N п/п
| Код видов операции
| Номер и дата счета-фактуры продавца
| Номер и дата исправления счета-фактуры продавца
| Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца
| Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца
| Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога
| Дата принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав
| Наименование продавца
| ИНН/КПП продавца
| Сведения о посреднике (комиссионере, агенте)
| Номер таможенной декларации
| Наименование и код валюты
| Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры
| Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках
| наименование посредника
| ИНН/КПП посредника
| 1
| 2
| 3
| 4
| 5
| 6
| 7
| 8
| 9
| 10
| 11
| 12
| 13
| 14
| 15
| 16
| 1
| 22
| А100010331 от 17.06.2015
|
|
|
|
|
| ОАО «Лютик»
| 7705******/997350001
|
|
|
|
| 291 000,00
| 27 000,00
| Всего
|
|
Отражение записи по счету-фактуре в книге покупок ООО «Ромашка» (отражение уплаченного аванса покупателем) Книга покупок
Покупатель ООО «Ромашка»
Идентификационный номер и код причины постановки
на учет налогоплательщика-покупателя 7743******/997850001
Покупка за период с 01.04.2015 г. по 30.06.2015 г.
N п/п
| Код видов операции
| Номер и дата счета-фактуры продавца
| Номер и дата исправления счета-фактуры продавца
| Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца
| Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца
| Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога
| Дата принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав
| Наименование продавца
| ИНН/КПП продавца
| Сведения о посреднике (комиссионере, агенте)
| Номер таможенной декларации
| Наименование и код валюты
| Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры
| Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках
| наименование посредника
| ИНН/КПП посредника
| 1
| 2
| 3
| 4
| 5
| 6
| 7
| 8
| 9
| 10
| 11
| 12
| 13
| 14
| 15
| 16
| 1
| 02
| А100010331 от 17.06.2015
|
|
|
| 7879 от 17.06.2015
|
| ОАО «Лютик»
| 7705******/997350001
|
|
|
|
| 291 000,00
| 44 389,83
| Всего
|
|
Отражение записи по счету-фактуре в книге продаж покупателя ООО «Ромашка» (отражение восстановления суммы НДС ранее принятой к вычету на основании авансового счета-фактуры) Книга продаж Продавец ООО «Ромашка»__________________________________________
Идентификационный номер и код причины постановки
на учет налогоплательщика-продавца 7743******/997850001______________
Продажа за период с 01.07.2015 г. по 30.09.2015 г.
N п/п
| Код видов операции
| Номер и дата счета-фактуры продавца
| Номер и дата исправления счета-фактуры продавца
| Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца
| Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца
| Наименование покупателя
| ИНН/КПП покупателя
| Сведения о посреднике (комиссионере, агенте)
| Номер и дата документа, подтверждающего оплату
| Наименование и код валюты
| Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры
| Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке
| Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке
| Стоимость продаж, освобождаемых от налога, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках
| наименование посредника
| ИНН/ КПП посредника
| в валюте счета-фактуры
| в рублях и копейках
| 18 процентов
| 10 процентов
| 0 процентов
| 18 процентов
| 10 процентов
|
| 1
| 2
| 3
| 4
| 5
| 6
| 7
| 8
| 9
| 10
| 11
| 12
| 13а
| 13б
| 14
| 15
| 16
| 17
| 18
| 19
| 1
| 21
| А100010331 от 17.06.2015
|
|
|
| ООО «Ромашка»
| 7743******/997850001
|
|
|
|
|
| 291 000,00
| 150 000,00
|
|
| 27 000,00
|
|
| Всего
|
|
|
|
|
|
| Отражение записи по счету-фактуре в книге покупок ООО «Ромашка» (отражение вычета НДС покупателем) Книга покупок Покупатель ООО «Ромашка»
Идентификационный номер и код причины постановки
на учет налогоплательщика-покупателя 7743******/997850001
Покупка за период с 01.07.2015 г. по 30.09.2015 г.
N п/п
| Код видов операции
| Номер и дата счета-фактуры продавца
| Номер и дата исправления счета-фактуры продавца
| Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца
| Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца
| Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога
| Дата принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав
| Наименование продавца
| ИНН/КПП продавца
| Сведения о посреднике (комиссионере, агенте)
| Номер таможенной декларации
| Наименование и код валюты
| Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры
| Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках
| наименование посредника
| ИНН/КПП посредника
| 1
| 2
| 3
| 4
| 5
| 6
| 7
| 8
| 9
| 10
| 11
| 12
| 13
| 14
| 15
| 16
| 1
| 01
| 10331 от 20.07.2015
|
|
|
|
|
| ОАО «Лютик»
| 7705******/997350001
|
|
|
|
| 177 000,00
| 27 000,00
| Всего
|
|
|