Код вида операций 21 КВО 21 используется при отражении покупателем (в книге продаж) операций по восстановлению сумм налога, указанных в пункте 8 статьи 145, пункте 3 статьи 170 (за исключением подпунктов 1 и 4 пункта 3 статьи 170), статье 171.1 Кодекса, а также при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов по налогу на добавленную стоимость.
При заполнении записи в книге продаж по счету-фактуре с КВО 21 должны быть указаны: номер и дата счета-фактуры, наименование и ИНН/КПП покупателя (указываются собственные реквизиты), платежное поручение (в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах), стоимость товаров по счету-фактуре с НДС и без НДС, сумма НДС.
Справочно: при указании в книге продаж записи с КВО 21, в книге покупок отражается корреспондирующая запись с КВО 01, 02, 13, 25.
Пример: ООО «Ромашка» (ИНН/КПП 7743******/997850001) по договору на поставку товара перечислило в адрес ООО «Лютик» (ИНН/КПП 7716*****/772801001) аванс в счет предстоящих поставок товаров. ООО «Ромашка» полученный от ООО «Лютик» счет-фактуру № А2315 от 25.05.2015 г. на общую сумму аванса 80 741 220,86 рублей, в т.ч. НДС - 12 316 457,42 рублей, зарегистрировал в книге покупок с КВО 02 (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 Кодекса). После получения и принятия на учет товаров ООО «Ромашка» восстанавливает сумму НДС, ранее принятую к вычету на основании авансового счета-фактуры, и регистрирует в книге продаж с КВО 21 счет-фактуру № А2315 от 25.05.2015 г. на общую сумму 80 741 220,86 рублей, в т.ч. НДС - 12 316 457,42 рублей.
Отражение записи по счету-фактуре в книге покупок
Книга покупок
Покупатель ООО «Ромашка»
Идентификационный номер и код причины постановки
на учет налогоплательщика-покупателя 7743******/997850001
Покупка за период с 01.04.2015 г. по 30.06.2015 г.
N п/п
| Код видов операции
| Номер и дата счета-фактуры продавца
| Номер и дата исправления счета-фактуры продавца
| Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца
| Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца
| Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога
| Дата принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав
| Наименование продавца
| ИНН/КПП продавца
| Сведения о посреднике (комиссионере, агенте)
| Номер таможенной декларации
| Наименование и код валюты
| Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры
| Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках
| наименование посредника
| ИНН/КПП посредника
| 1
| 2
| 3
| 4
| 5
| 6
| 7
| 8
| 9
| 10
| 11
| 12
| 13
| 14
| 15
| 16
| 1
| 02
| А2315 от 25.05.2015
|
|
|
| 7879 от 25.05.2015
|
| ООО «Лютик»
| 7716*****/772801001
|
|
|
|
| 80 741 220,86
| 12 316 457,42
| Всего
|
| Отражение записи по счету-фактуре в книге продаж Книга продаж Продавец ООО «Ромашка»__________________________________________
Идентификационный номер и код причины постановки
на учет налогоплательщика-продавца 7743******/997850001______________
Продажа за период с 01.07.2015 г. по 30.09.2015 г.
N п/п
| Код видов операции
| Номер и дата счета-фактуры продавца
| Номер и дата исправления счета-фактуры продавца
| Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца
| Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца
| Наименование покупателя
| ИНН/КПП покупателя
| Сведения о посреднике (комиссионере, агенте)
| Номер и дата документа, подтверждающего оплату
| Наименование и код валюты
| Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры
| Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке
| Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке
| Стоимость продаж, освобождаемых от налога, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках
| наименование посредника
| ИНН/ КПП посредника
| в валюте счета-фактуры
| в рублях и копейках
| 18 процентов
| 10 процентов
| 0 процентов
| 18 процентов
| 10 процентов
|
| 1
| 2
| 3
| 4
| 5
| 6
| 7
| 8
| 9
| 10
| 11
| 12
| 13а
| 13б
| 14
| 15
| 16
| 17
| 18
| 19
| 1
| 21
| А2315 от 25.05.2015
|
|
|
| ООО «Ромашка»
| 7743******/997850001
|
|
|
|
|
| 80 741 220,86
| 68 424 763,44
|
|
| 12 316 457,42
|
|
| Всего
|
|
|
|
|
|
|
|