Код вида операций 28
КВО 28 используется при составлении счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав, в случае, предусмотренном пунктом 3.1 статьи 169 Кодекса, а также получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком.
Пример: ОАО «Ромашка» в течение одного дня 20.01.2016 г. получило от трех покупателей предоплату в счет предстоящих поставок товаров, принадлежащих комитенту ООО «Альстрамерия» (ИНН/КПП 7706******/77********).
ОАО «Ромашка» первому покупателю ООО «Гамма» выставило счет-фактуру от 20.01.2016 г. № 162 на сумму 590 000,00 рублей, в т.ч. НДС - 90 000,00 рублей.
ОАО «Ромашка» второму покупателю ООО «Дельта» выставило счет-фактуру от 20.01.2016 г. № 215 на сумму 118 000,00 рублей, в т.ч. НДС - 18 000,00 рублей.
ОАО «Ромашка» третьему покупателю ООО «Бетта» выставило счет-фактуру от 20.01.2016 г. № 314 на сумму 472 000,00 рублей, в т.ч. НДС - 72 000,0 рублей.
На основании трех выставленных ОАО «Ромашка» счетов-фактур указанным покупателям, комитент ООО «Альстрамерия» выставляет один счет-фактуру № 223 от 20.01.2016 г. на сумму 1 180 000,00 рублей, в т.ч. НДС - 180 000,00 рублей.
Отражение записи по счету-фактуре в книге продаж (ООО «Альстрамерия»)
Книга продаж
Продавец __ООО «Альстрамерия»___________________
Идентификационный номер и код причины постановки
на учет налогоплательщика-продавца 7706******/77********
Продажа за период с 01.01.2016 г._ по __31.03.2016 г.__
N п/п
|
Код видов операции
|
Номер и дата счета-фактуры продавца
|
Номер и дата исправления счета-фактуры продавца
|
Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца
|
Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца
|
Наименование покупателя
|
ИНН/КПП покупателя
|
Сведения о посреднике (комиссионере, агенте)
|
Номер и дата документа, подтверждающего оплату
|
Наименование и код валюты
|
Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры
|
Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке
|
Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке
|
Стоимость продаж, освобождаемых от налога, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках
|
наименование посредника
|
ИНН/ КПП посредника
|
в валюте счета-фактуры
|
в рублях и копейках
|
18 процентов
|
10 процентов
|
0 процентов
|
18 процентов
|
10 процентов
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
13а
|
13б
|
14
|
15
|
16
|
17
|
18
|
19
|
1
|
28
|
№ 223 от
20.01.2016
|
-
|
-
|
|
ООО
"Гамма", ООО
"Дельта", ООО «Бетта»
|
5040456789/
504001001, 7720123456/
772001001, 7802123456/
780201001
|
ОАО «Ромашка»
|
5522*****/
552201001
|
№ 8 от 20.01.2016 г., № 125 от 20.01.2016 г., № 45 от 20.01.2016 г.
|
|
|
1 180 000,00
|
|
|
|
180 000,00
|
|
|
Отражение записи по счету-фактуре в в журналах посредника (ООО «Ромашка»)
Часть 1. Выставленные счета-фактуры
N п/п
|
Дата выставления
|
Код видов операции
|
Номер и дата счета-фактуры
|
Номер и дата исправления счета-фактуры
|
Номер и дата корректировочного счета-фактуры
|
Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры
|
Наименование покупателя
|
ИНН/ КПП покупателя
|
Сведения о посреднической деятельности, указываемые комиссионером (агентом), застройщиком или техническим заказчиком
|
Наименование и код валюты
|
Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав по счету-фактуре - всего
|
В том числе сумма НДС по счету-фактуре
|
Разница стоимости с учетом НДС по корректировочному счету-фактуре
|
Разница НДС по корректировочному счету-фактуре
|
наименование продавца (из графы 8 части 2)
|
ИНН/КПП продавца (из графы 9 части 2)
|
номер и дата счета-фактуры, полученного от продавца (из графы 4 части 2)
|
уменьшение
|
увеличение
|
уменьшение
|
увеличение
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
13
|
14
|
15
|
16
|
17
|
18
|
19
|
1
|
20.01. 2016
|
28
|
№ 162 от
20.01.2016
|
|
|
|
ООО
"Гамма"
|
5040456789/
504001001
|
ООО «Альстрамерия»
|
7706******/
77********
|
№ 223 от 20.01.2016
|
|
590 000,00
|
90 000,00
|
|
|
|
|
2
|
20.01.2016
|
28
|
№ 215 от
20.01.2016
|
|
|
|
ООО
"Дельта"
|
7720123456/
772001001
|
ООО «Альстрамерия»
|
7706******/
77********
|
№ 223 от 20.01.2016
|
|
118 000,00
|
18 000,00
|
|
|
|
|
3
|
20.01.2016
|
28
|
№ 314 от 20.01.2016
|
|
|
|
ООО «Бетта»
|
7802123456/
780201001
|
ООО «Альстрамерия»
|
7706******/
77********
|
№ 223 от 20.01.2016
|
|
472 000,00
|
72 000,00
|
|
|
|
|
Часть 2. Полученные счета-фактуры
N п/п
|
Дата получения
|
Код видов операции
|
Номер и дата счета-фактуры
|
Номер и дата исправления счета-фактуры
|
Номер и дата корректировочного счета-фактуры
|
Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры
|
Наименование продавца
|
ИНН/ КПП продавца
|
Сведения о посреднической деятельности, указываемые комиссионером (агентом)
|
Наименование и код валюты
|
Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав по счету-фактуре - всего
|
В том числе сумма НДС по счету-фактуре
|
Разница стоимости с учетом НДС по корректировочному счету-фактуре
|
Разница НДС по корректировочному счету-фактуре
|
наименование субкомиссионера (субагента)
|
ИНН/КПП субкомиссионера (субагента)
|
код видов сделки
|
уменьшение
|
увеличение
|
уменьшение
|
увеличение
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
13
|
14
|
15
|
16
|
17
|
18
|
19
|
1
|
20.01.2016
|
28
|
№ 223 от 20.01.2016
|
|
|
|
ООО «Альстрамерия»
|
7706******/
77********
|
|
|
2
|
|
1 180 000,00
|
180 000,00
|
|
|
|
|
Отражение записи по счету-фактуре в книге покупок (ООО «Гамма»)
Книга покупок
Покупатель _ООО «Гамма» _________
Идентификационный номер и код причины постановки
на учет налогоплательщика-покупателя 5040456789/504001001
Покупка за период с 01.01.2016 г._ по __31.03.2016 г.__
N п/п
|
Код видов операции
|
Номер и дата счета-фактуры продавца
|
Номер и дата исправления счета-фактуры продавца
|
Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца
|
Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца
|
Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога
|
Дата принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав
|
Наименование продавца
|
ИНН/КПП продавца
|
Сведения о посреднике (комиссионере, агенте)
|
Номер таможенной декларации
|
Наименование и код валюты
|
Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры
|
Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках
|
наименование посредника
|
ИНН/КПП посредника
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
13
|
14
|
15
|
16
|
1
|
02
|
№ 162 от
20.01.2016
|
-
|
-
|
-
|
№ 8 от 20.01.2016 г
|
|
ОАО «Ромашка»
|
5522*****/
552201001
|
|
|
|
|
590 000,00
|
90 000,00
|
Отражение записи по счету-фактуре в книге покупок (ООО «Дельта»)
Книга покупок
Покупатель _ООО «Дельта» _________
Идентификационный номер и код причины постановки
на учет налогоплательщика-покупателя 7720123456/772001001
Покупка за период с 01.01.2016 г._ по __31.03.2016 г.__
N п/п
|
Код видов операции
|
Номер и дата счета-фактуры продавца
|
Номер и дата исправления счета-фактуры продавца
|
Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца
|
Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца
|
Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога
|
Дата принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав
|
Наименование продавца
|
ИНН/КПП продавца
|
Сведения о посреднике (комиссионере, агенте)
|
Номер таможенной декларации
|
Наименование и код валюты
|
Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры
|
Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках
|
наименование посредника
|
ИНН/КПП посредника
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
13
|
14
|
15
|
16
|
1
|
02
|
№ 215 от
20.01.2015
|
-
|
-
|
-
|
№ 125 от 20.01.2016 г.
|
|
ОАО «Ромашка»
|
5522*****/
552201001
|
|
|
|
|
118 000,00
|
18 000,00
|
Отражение записи по счету-фактуре в книге покупок (ООО «Бетта»)
Книга покупок
Покупатель _ООО «Бетта» _________
Идентификационный номер и код причины постановки
на учет налогоплательщика-покупателя 7802123456/780201001
Покупка за период с 01.01.2016 г._ по __31.03.2016 г.__
N п/п
|
Код видов операции
|
Номер и дата счета-фактуры продавца
|
Номер и дата исправления счета-фактуры продавца
|
Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца
|
Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца
|
Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога
|
Дата принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав
|
Наименование продавца
|
ИНН/КПП продавца
|
Сведения о посреднике (комиссионере, агенте)
|
Номер таможенной декларации
|
Наименование и код валюты
|
Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры
|
Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках
|
наименование посредника
|
ИНН/КПП посредника
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
13
|
14
|
15
|
16
|
1
|
02
|
№ 314 от 20.01.2016
|
-
|
-
|
-
|
№ 45 от 20.01.2016 г.
|
|
ОАО «Ромашка»
|
5522*****/
552201001
|
|
|
|
|
472 000,00
|
72 000,00
| |
