Код вида операций 24
КВО 24 используется при регистрации счетов-фактур в книге покупок в случаях, предусмотренных абзацем вторым пункта 9 статьи 165 и пунктом 10 статьи 171 Кодекса.
Налогоплательщик отражает в книге покупок запись по счету-фактуре с КВО 24, указывая при этом:
- номер и дата счета-фактуры продавца, составленного и зарегистрированного в книге продаж в соответствии с пунктом 22(1) приложения № 5 к Постановлению от 26.12.2011 № 1137, наименование и ИНН/КПП продавца (указываются собственные реквизиты), стоимость товаров по счету-фактуре с НДС, сумма НДС;
Справочно: при указании в книге покупок записи с КВО 24, в книге продаж ранее должна быть отражена корреспондирующая запись с КВО 01.
Пример: ООО «Ромашка» (ИНН/КПП 7743******/997850001) реализовало в 1 квартале 2015 года по договору поставки товар на экспорт в Китай. Однако, по истечении 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта, ООО «Ромашка» не представило в налоговый орган документы для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов при реализации товаров, и зарегистрировало составленный счет-фактуру № 350730 от 30.01.2015 г. на общую сумму 1 500 000,00 рублей, в т.ч. НДС - 228 813,55 рублей, в дополнительном листе книги продаж с КВО 01, за 1 квартале 2015 года.
В 4 квартале 2015 года ООО «Ромашка» представило в налоговый орган документы, обосновывающие применение налоговой ставки 0 процентов, и заявило к вычету ранее уплаченные суммы налога, зарегистрировав в книге покупок счет-фактуру № 350730 от 30.01.2015 г. на общую сумму 1 500 000,00 рублей, в т.ч. НДС - 228 813,55 рублей с КВО 24.
Отражение записи по счету-фактуре в дополнительный лист книге продаж Дополнительный лист книги продаж N _1_______________
Продавец _ ООО «Ромашка»___________________________
Идентификационный номер и код причины постановки
на учет налогоплательщика-продавца _7704******/997650001_
Налоговый период, год _ с 01.01.2015 г. по 31.03.2015 г._
Дополнительный лист составлен _____________________
N п/п
| Код видов операции
| Номер и дата счета-фактуры продавца
| Номер и дата исправления счета-фактуры продавца
| Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца
| Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца
| Наименование покупателя
| ИНН/КПП покупателя
| Сведения о посреднике (комиссионере, агенте)
| Номер и дата документа, подтверждающего оплату
| Наименование и код валюты
| Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры
| Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке
| Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке
| Стоимость продаж, освобождаемых от налога, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках
| наименование посредника
| ИНН/ КПП посредника
| в валюте счета-фактуры
| в рублях и копейках
| 18 процентов
| 10 процентов
| 0 процентов
| 18 процентов
| 10 процентов
|
| 1
| 2
| 3
| 4
| 5
| 6
| 7
| 8
| 9
| 10
| 11
| 12
| 13а
| 13б
| 14
| 15
| 16
| 17
| 18
| 19
| Итого
| ХХХХ
| ХХ
| ХХ
| ХХХХ
|
|
| 1
| 01
| 350730
30.01.2015
|
|
|
| ООО «Инопартнер»
|
|
|
|
|
|
| 1 500 000,00
| 1 271 186,44
|
|
| 228 813,55
|
|
| Всего
|
|
|
|
|
|
|
Отражение записи по счету-фактуре в книге покупок Книга покупок
Покупатель _ООО «Ромашка»_______________________________________________
Идентификационный номер и код причины постановки
на учет налогоплательщика-покупателя _7704******/997650001__________________
Покупка за период с 01.10.2015 г. по 31.12.2015 г.
N п/п
| Код видов операции
| Номер и дата счета-фактуры продавца
| Номер и дата исправления счета-фактуры продавца
| Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца
| Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца
| Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога
| Дата принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав
| Наименование продавца
| ИНН/КПП продавца
| Сведения о посреднике (комиссионере, агенте)
| Номер таможенной декларации
| Наименование и код валюты
| Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры
| Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках
| наименование посредника
| ИНН/КПП посредника
| 1
| 2
| 3
| 4
| 5
| 6
| 7
| 8
| 9
| 10
| 11
| 12
| 13
| 14
| 15
| 16
| 855
| 24
| 350730
30.01.2015
|
|
|
|
|
| ООО «Ромашка»
| 7704******/
997650001
|
|
|
|
| 1 500 000,00
| 228 813,55
| Всего
|
|
|