Пассивная нефинансовая организация
(Passive Non-financial Foreign Entity, Passive NFFE)
|
Пассивная нефинансовая организация (по FATCA учреждена за пределами США), считается нефинансовой организацией, не относящаяся к категории исключенных нефинансовых организаций.
|
Пассивный доход
(Passive Income)
|
Доходы, включающиеся в определение «пассивный доход»:
Дивиденды, включая доходы заменяющие дивиденды;
Проценты, включая доход, приравниваемый к процентному доходу или получаемый по совокупности договоров страхования, если такой доход зависит от изменения таких договоров;
Аренда и роялти (кроме доходов, полученных от активного вовлечения сотрудников компании);
Аннуитетный доход;
Прибыль, полученная от продажи или обмена активов, генерирующих вышеперечисленные виды пассивного дохода;
Прибыль, полученная от операций с товарами, включая операции с фьючерсами, форвардами и другими аналогичными сделками;
Прибыль, полученная от операций с иностранной валютой;
Чистый доход от операций с беспоставочными свопами (notional principal contracts);
Денежные суммы, полученные по договорам страхования жизни с наличной (денежной) стоимостью;
Денежные суммы, полученные страховой компанией в связи с инвестированием резервов по страховым и аннуитетным контрактам.
Исключения (доходы не включаются в определение пассивного дохода):
Доходы, выплаченные либо начисленные от связанного лица, которое в свою очередь оплачивает данные расходы за счет доходов, полученных от активной (операционной) деятельности;
Доходы компании, в случае если компания регулярно выступает дилером в отношении операций с активами, генерирующими пассивный доход, либо с форвардами, опционами и иными финансовыми инструментами (включая свопы)
|
Связанная сторона
(Related party)
|
Компания является связанной стороной по отношению к другой компании, партнерству, трасту и т.д. если одна компания контролирует другую компанию или две компании находятся под общим контролем. Для целей данного определения, под контролем следует понимать прямое или косвенное владение более 50% доли в компании (доля владения определяется на основании количества голосов или стоимости).
|
Соглашение по Модели 1 или Модели 2
(IGA)
|
Соглашение или договоренность между США и иностранным правительством (или одним или несколькими правительственными органами), заключенное с целью реализации и содействия в реализации FATCA. Существуют две модели такого соглашения: Соглашение по Модели 1 и Модели 2.
|
Спонсируемая нефинансовая организация, напрямую предоставляющая отчетность в Налоговую службу США
(Sponsored Direct Reporting NFFE)
|
Нефинансовая организация (NFFE, по FATCA учреждена за пределами США), являющаяся напрямую предоставляющей отчетность в Налоговую службу США, и имеющая договоренность с другой организацией, не являющейся не участвующим финансовым институтом, выступать в качестве спонсирующей организации для такой NFFE.
При этом спонсирующая организация отвечает следующим условиям:
Уполномочена действовать от лица NFFE;
Зарегистрирована на Портале Налоговой службы США как спонсирующая организация;
Зарегистрировала NFFE на Портале Налоговой службы США как спонсируемую нефинансовую организацию, напрямую предоставляющую отчетность в Налоговую службу США;
Соглашается выполнять от лица NFFE требования по проверке данных, подготовке отчетности и выполнению иных обязательств, предусмотренных для NFFE, если бы она признавалась нефинансовой организацией, напрямую предоставляющей отчетность в Налоговую службу США;
Указывает NFFE во всех формах отчетности, подготовленной от ее лица;
Выполняет требования по предоставлению необходимых сертификаций и выполнению процедур проверки соответствия спонсирующей компании требованиям FATCA (в настоящий момент данные процедуры не определены Законом FATCA и зарезервированы для их определения в будущем);
Статус спонсирующей организации не был отозван; и
Соглашается уведомлять всех заинтересованных налоговых агентов и Налоговую службу США об (1) отзыве своего статуса как спонсирующей организации, (2) прекращении иным образом выполнения функций спонсирующей организации в отношении одной из спонсируемых нефинансовых организаций, напрямую предоставляющих отчетность в Налоговую службу США (например, если нефинансовая организация, напрямую предоставляющая отчетность в Налоговую службу США поменяла спонсирующую организацию), или (3) если статус одной из спонсируемых нефинансовых организаций, напрямую предоставляющих отчетность в Налоговую службу США, был отозван.
|
Спонсируемые инвестиционные компании закрытого типа
(Sponsored, closely held investment vehicles)
|
Финансовые институты (по FATCA учреждены за пределами США), удовлетворяющие следующим условиям:
являются инвестиционной компанией и не являются квалифицированным посредником, иностранным партнерством и иностранным трастом, признаваемыми налоговыми агентами в соответствии с законодательством США;
заключили соглашение со спонсирующей компанией, которая является финансовым институтом США, финансовым институтом, участвующим в применении FATCA, финансовым институтом, находящимся в стране, заключившей Соглашение по Модели 1, которая управляет финансовым институтом и уполномочена действовать от имени финансового института (как профессиональный управляющий, доверительный управляющий или управляющий партнер), и которая соглашается выполнять функции по идентификации новых и проверке существующих клиентов, удержанию налога, подготовке отчетности и выполнению иных обязательств, предусмотренных для финансового института, если бы он признавался финансовым институтом, участвующим в применении FATCA;
не более 20 физических лиц владеют всем акционерным капиталом и заемным капиталом финансового института (без учета заемного капитала, предоставленного финансовым институтом США, финансовым институтом, участвующим в применении FATCA, и зарегистрированным или сертифицированным иностранным финансовым институтом, признанным соблюдающим требования FATCA, и доли участия в финансовом институте, принадлежащей организации, если организация владеет 100% долей в финансовом институте, и сама является спонсируемой инвестиционной компанией закрытого типа) и
спонсирующая организация отвечает следующим условиям:
Зарегистрирована на Портале Налоговой службы США как спонсирующая организация;
Спонсирующая организация от лица финансового института соглашается выполнять требования по идентификации новых и проверке существующих клиентов, удержанию налога, подготовке отчетности и выполнению иных обязательств, предусмотренных для финансового института, если бы он признавался финансовым институтом, участвующим в применении FATCA, и хранить собранные документы в отношении финансового института в течение шести лет;
Спонсирующая организация указывает финансового института во всех формах отчетности, подготовленной от его лица;
Осуществляет процедуры проверки соответствия выполнения требований FATCA от лица финансового института, в том числе в части необходимых сертификаций;
Осуществляет процедуры проверки соответствия спонсирующей компании требованиям FATCA (в настоящий момент данные процедуры не определены Законом FATCA и зарезервированы для их определения в будущем); и
Статус спонсирующей организации не был отозван.
|
Спонсируемые инвестиционные компании и контролируемые иностранные компании
(Sponsored Investment Entity, Controlled Foreign Corporation)
|
Финансовый институт, по FATCA учрежден за пределами США, удовлетворяющий следующим условиям:
финансовый институт признается спонсируемой инвестиционной компанией, если:
финансовый институт является инвестиционной компанией, зарегистрированной в соответствии с местным законодательством, и не является квалифицированным посредником, иностранным партнерством и иностранным трастом, признаваемым налоговым агентом в соответствии с законодательством США, и
компания договорилась с финансовым институтом, который не является финансовым институтом, не участвующим в применении FATCA, действовать в качестве спонсирующей организации для этого финансового института.
финансовый институт признается спонсируемой контролируемой иностранной компанией, если:
финансовый институт является контролируемой иностранной компанией26, и не признаваемой в качестве квалифицированного посредника, иностранного партнерства и иностранного траста, признаваемых налоговыми агентами в соответствии с законодательством США,
финансовый институт, который полностью напрямую либо косвенно принадлежит финансовому институту США, который соглашается, или уполномочивает свое аффилированное лицо, быть спонсирующей организацией для FFI; и
финансовый институт оперирует в общей электронной системе учета со спонсируемым FFI, что позволяет идентифицировать всех владельцев счетов и получателей платежей FFI и получить доступ к информации, имеющейся у FFI в отношении таких владельцев счетов и получателей платежей.
При этом спонсирующая организация:
Уполномочена от имени финансового института (управляющего фонда, доверительного управляющего, управляющей компании, управляющего партнера) регистрировать финансовый институт на Портале Налоговой службы США;
Зарегистрирована на Портале Налоговой службы США как спонсирующая организация;
При выявлении у финансового института счетов налогоплательщиков США, в отношении которых необходимо предоставлять отчетность, спонсирующая организация обязуется зарегистрировать финансовый институт в установленном порядке на Портале налоговой службы США не позднее 31 декабря 2015 года;
Спонсирующая организация от лица финансового института соглашается выполнять требования по идентификации новых и проверке существующих клиентов, удержанию налога, подготовке отчетности и выполнению иных обязательств, предусмотренных для финансового института, если бы он признавался финансовым институтом, предоставляющим отчетность (либо соглашающимся финансовым институтом – для финансовых институтов, зарегистрированных в стране без Соглашения по Модели 1 или Модели 2); и
Статус спонсирующей организации не был отозван.
Примечание. В соответствии с требованиями FATCA (§1.1471-5(f)(1)(i)(F)) и Соглашения по Модели 2 (подпункт B пункта IV Приложения II к Соглашение по Модели 2), спонсируемые инвестиционные компании и контролируемые иностранные компании относятся к категории Registered Deemed-Compliant FFI и подлежат регистрации на Портале Налоговой службы США. Т.е. такие финансовые институты НЕ подлежат регистрации на Портале Налоговой службы США только, если они зарегистрированы в стране, подписавшей Соглашение по Модели 1.
|
Существенный собственник, являющийся налогоплательщиком США
(Substantial US Owner)
|
Применительно к юридическому лицу – любой налогоплательщик США, который прямо или косвенно владеет не менее 10 % акций такой корпорации (по праву голоса или по стоимости).
Применительно к иностранному товариществу (т.е. по FATCA учреждено за пределами США) – любой налогоплательщик США, который прямо или косвенно владеет более 10 % совокупной доли прибыли или капитала такого товарищества.
В случае траста – любой налогоплательщик США, считающийся владельцем части такого фонда (согласно налоговому законодательству США), и любой налогоплательщик США, в прямом или косвенном владении которого находится более 10 % бенефициарной доли участия в таком доверительном фонде.
Косвенное владение. В случае если юридическое лицо принадлежит прямо или косвенно другому юридическому лицу, партнерству или трасту (за исключением Иностранного финансового института, участвующего в применении FATCA, Иностранного финансового института, признанного соблюдающим требования FATCA (за исключением Иностранных финансовых институтов, задокументированных владельцем), Финансовому институту США, Налогоплательщику США, исключенному для целей FATCA, Освобожденному бенефициарному владельцу или Исключенной нефинансовой организации), то первое юридическое лицо будет принадлежать, соответственно, акционерам юридического лица –акционера, партнерам, бенефициарам траста.
Реализация прав владения посредством опциона. Если налогоплательщик США прямо или косвенно владеет или является держателем опциона на покупку акций в иностранной корпорации, на процентный доход или долю в иностранном партнерстве, на долю в иностранном трасте, то, в целях применения FATCA, такое лицо считается существенным собственником доли в основном капитале такой иностранной организации. Вышеуказанное также справедливо в отношении владения опционом на приобретение опциона на приобретение прав владения или серии опционов.
Определение пропорциональной доли владения. Определение доли владения иностранной корпорацией, партнерством или трастом основывается на всех уместных фактах и обстоятельствах. Все обстоятельства, которые могут искусственным образом занизить долю владения собственника, являющегося налогоплательщиком США, в иностранной организации не должны быть приняты во внимание при определении доли владения иностранной корпорацией, партнерством или трастом
При определении, является ли налогоплательщик США существенным собственником иностранной организации, следует агрегировать все права собственности в иностранной организации, прямо или косвенно принадлежащие родственным лицам. В целях данного расчета родственными лицами следует считать супругов, родителей, бабушек, дедушек, детей, внуков, а так же супругов всех вышеперечисленных.
Применительно к FFI, задокументированных владельцем, собственник, являющийся налогоплательщиком США, определяется с любой долей участия (10%-ный порог отсутствует).
Существенным собственником с точки зрения FATCA может являться как физическое, так и юридическое лицо.
|
Территория США
(US Territory)
|
Под территорией США и владениями США подразумеваются: территории Американского Самоа, Гуам, Северных Марианских островов, Пуэрто-Рико или Американских Виргинских островов
|
Трастовые фонды, задокументированные доверительным собственником
(Trustee-Documented Trust)
|
Трастовые фонды, учрежденные в соответствии с законодательством страны учреждения финансового института, доверительный собственник которых является финансовым институтом США, финансовым институтом, находящимся в стране, подписавшей Соглашение по Модели 1, или участвующим в применении FATCA FFI, и предоставляющие всю необходимую информацию по счетам налогоплательщиков США в соответствии с заключенным Соглашением по Модели 1 или по Модели 2.
|
| |
