Иностранный финансовый институт, задокументированный владельцем
(Оwner documented Foreign Financial Institution, Owner documented FFI)
|
Финансовый институт (по FATCA учрежден за пределами США), удовлетворяющий следующим критериям:
Является исключительно инвестиционной компанией;
Действует от своего имени и не является посредником;
Не принадлежит и не является членом расширенной группы аффилированных лиц, в которую входят финансовые институты, занимающиеся привлечением денежных средств во вклады, депозитарной деятельностью или определенными видами страховой деятельности;
Не ведет финансовых счетов для иностранных финансовых институтов, не участвующих в применении FATCA;
Предоставляет уполномоченному иностранному налоговому агенту все необходимую информацию/документы для идентификации себя как FFI, задокументированного владельцем, в том числе информацию о своих прямых и косвенных владельцах с любой долей владения в долговом и долевом капитале компании (далее – владельцы), и уведомляющие налогового агента об изменениях в обстоятельствах;
Имеет уполномоченного налогового агента, который соглашается предоставлять отчетность в Налоговую службу США или уполномоченные местные органы (для стран с Соглашения по Модели 1) в соответствии с требованиями FATCA и соответствующего межправительственного соглашения. При этом уполномоченный налоговый агент не обязан предоставлять информацию в отношении косвенных собственников, которые владеют долей в финансовом институте через участвующего финансового института, признанного финансового института, выполняющего требования FATCA (кроме иностранного финансового института, задокументированного владельцем), юридического лица - налогоплательщика США, освобожденного бенефициарного владельца или исключенной NFFE.
|
Иностранный финансовый институт, не участвующий в применении FATCA
(Nonparticipating Foreign Financial Institution, NPFFI)
|
Иностранный финансовый институт (по FATCA учрежден за пределами США), который не является ни участвующим FFI в применении FATCA, ни FFI, признанным соблюдающим требования FATCA, ни выгодоприобретателем, освобожденным от налогообложения.
|
Иностранный финансовый институт, открывающий счета, остаток на которых ниже минимально установленных порогов
(FFI with only low-value accounts)
|
Финансовый институт (по FATCA учрежден за пределами США), удовлетворяющий следующим критериям:
Не является инвестиционной компанией;
Финансовый институт и все финансовые институты, являющиеся членами расширенной группы аффилированных лиц, в которую входит финансовый институт, не имеют счетов, совокупный баланс или стоимость которых на конец последнего отчетного периода (с учетом установленных правил агрегации и конвертации) превышает 50 тыс. долларов США;
Балансовая стоимость активов финансового института, либо всех финансовых институтов, являющихся членами расширенной группы аффилированных лиц, к которым принадлежит финансовый институт, на конец последнего отчетного периода не превышает 50 млн. долларов США, определенная по данным консолидированного баланса группы на конец последнего отчетного периода.
|
Иностранный финансовый институт, признанный соблюдающим требования FATCA
(Deemed Compliant FFI)
|
Термин иностранный финансовый институт (по FATCA учрежден за пределами США), признанный соблюдающим требования FATCA, включает в себя статусы: Зарегистрированный иностранный финансовый институт, признанный соблюдающим требования FATCA, Сертифицированный иностранный финансовый институт, признанный соблюдающим требования FATCA, а также Иностранный финансовый институт, задокументированный владельцем.
|
Иностранный финансовый институт, признанный соблюдающим требования FATCA, подлежащий сертификации
(Certified deemed-compliant FFI),
а также
Deemed Compliant FFI в соответствии с Соглашением по Модели 1 и Модели 2
|
Финансовый институт, признанный соблюдающим требования FATCA, подлежащий сертификации, включает в себя:
Местный банк (Local bank) (статус юридического лица, зарегистрированного в стране, заключившей Соглашение по Модели 1)/ Незарегистрированный местный банк (nonregistering local bank) (статус для всех остальных случаев)
Финансовый институт с местной клиентской базой (Financial institution with local client base) (статус юридического лица, зарегистрированного в стране, заключившей Соглашение по Модели 1)
Финансовый институт, открывающий счета, остаток на которых ниже минимально установленных порогов (FFI with only low-value accounts)
Квалифицированный эмитент кредитных карт (Qualified credit card issuer) (статус юридического лица, зарегистрированного в стране, заключившей Соглашение по Модели 1)
Трастовый фонд, документированный доверительным собственником (Trustee-documented trust) (статус юридического лица, зарегистрированного в стране, заключившей Соглашение по Модели 1 или Модели 2)
Спонсируемая инвестиционная компания и контролируемая иностранная компания (Sponsored Investment Entity, Controlled Foreign Corporation) (статус юридического лица, зарегистрированного в стране, заключившей Соглашение по Модели 1)
Спонсируемая инвестиционная компания закрытого типа (Sponsored, closely held investment vehicles)
Инвестиционный консультант и инвестиционный менеджер (Investment Advisors, Investment Managers)
Инвестиционная компания ограниченного срока действия, инвестирующая в долговые инструменты (Limited life debt investment entity)
Иной финансовый институт, признанный соблюдающим требованиям FATCA, в соответствии с Соглашением по Модели 1 и (или) Модели 2
|
Иностранный финансовый институт с местной клиентской базой
(Financial Institution with a Local Client Base)
|
Финансовые институты (по FATCA учреждены за пределами США), удовлетворяющие следующим критериям (определение в соответствии с положениями межправительственного соглашения по Модели 1):
Финансовый институт имеет соответствующую лицензию и согласно требованиям законодательства страны учреждения рассматривается в качестве финансового института;
Финансовый институт не имеет постоянного представительства за пределами страны учреждения (за исключением обособленных подразделений, выполняющих исключительно представительские и административные функции, такие как представительства);
Финансовый институт привлекает клиентов и владельцев счетов только в пределах страны своего учреждения, с учетом информации, размещенной на веб-сайте финансового института и представленной в виде рекламы в средствах массовой информации;
Финансовый институт должен, в соответствии с требованиями законодательства страны учреждения, производить идентификацию владельцев счетов, являющихся резидентами данной страны, для целей предоставления отчетности или удержания налога в отношении финансовых счетов резидентов или для соответствия требованиями AML законодательства страны учреждения;
Минимум 98% всех финансовых счетов финансового института (по стоимости) должны принадлежать резидентам страны его учреждения;
Не позднее, чем начиная с 1 июля 2014 года финансовый институт должен утвердить политики и внедрить процедуры, соответствующие требованиям, содержащимся в Приложении 1 к Соглашению по Модели 1 или Модели 2, для предотвращения открытия финансовых счетов несотрудничающим финансовым институтам (Nonparticipating FFI), для контроля за счетами, открываемыми для налогоплательщиков США, и пассивных нефинансовых организаций (Passive NFFE) c существенными собственниками, являющимися налогоплательщиками США;
Такие политики и процедуры позволяют выявлять и предоставлять информацию обо всех финансовых счетах, владельцами которых являются нерезиденты страны учреждения финансового института налогоплательщики США или пассивные нефинансовые организации с существенными собственниками, являющимися налогоплательщиками США, либо предписывают финансовому институту закрыть такие счета.
В отношении существующих счетов, владельцами которых являются физические и (или) юридические лица, не являющиеся резидентами страны учреждения финансового института, финансовый институт должен, в соответствии с процедурами, содержащимися в Приложении 1 к Соглашению по Модели 1 или Модели 2, проводить проверку таких счетов на предмет наличия счетов налогоплательщиков США или финансовых счетов несотрудничающих финансовых институтов. В отношении данных счетов финансовый институт должен предоставить информацию или закрыть такие счета;
Все финансовые институты, являющиеся членами расширенной группы аффилированных лиц, в которую входит финансовый институт, должны быть зарегистрированы или учреждены в стране учреждения финансового института, за исключением финансовых институтов, являющихся пенсионными фондами, указанными в пунктах А - D секции II Приложения II к Модели 1,2 Соглашения;
FFI не должен устанавливать дискриминационные политики или процедуры, препятствующие открытию или обслуживанию счетов, принадлежащих физическим лицам, являющихся налогоплательщиками США и резидентами страны учреждения FFI.
Примечание. В соответствии с требованиями FATCA (Local FFI, §1.1471-5(f)(1)(i)(А)) и Модели 2 Соглашения (подпункт А пункта III Приложения II к Соглашению по Модели 2), финансовые институты с местной клиентской базой (местный банк в терминологии FATCA) относятся к категории Registered Deemed-Compliant FFI и подлежат регистрации на Портале Налоговой службы США.
Т.е. такие финансовые институты НЕ подлежат регистрации на Портале Налоговой службы США только, если они зарегистрированы в стране, подписавшей Соглашение по Модели 1.
|
Иностранный финансовый институт, участвующий в применении FATCA
(Participating Foreign Financial Institution, Participating FFI)
|
Финансовый институт (по FATCA учрежден за пределами США), принявший на себя обязательство выполнять условия договора о сотрудничестве между FFI и Налоговой службой США, в том числе FFI, заключивший такой договор в рамках Модели 2 Соглашения (FFI, предоставляющий отчетность по Модели 2 Соглашения). К Participating FFI также относятся филиалы американских финансовых организаций, являющиеся квалифицированными посредниками (QI), кроме тех филиалов, которые являются FFI, предоставляющими информацию по Модели 1 Соглашения.
|
Исключенный финансовый институт
(Excluded Financial Institutions)
|
Исключенными финансовыми институтами являются:
Иностранная организация член нефинансовой группы (Excepted nonfinancial group entities)
Вновь создаваемая нефинансовая компании – «стартап» и компания, запускающая новые бизнес-линии (Excepted nonfinancial start-up companies or companies entering a new line of business)
Организация в процессе ликвидации или банкротства (Excepted nonfinancial entities in liquidation or bankruptcy)
Внутригрупповой финансовый институт (Excepted inter-affiliate FFI)
Организации, определенные в секции 501(a) Налогового кодекса США (US Internal Revenue Code) (Section 501(c) entities)
Некоммерческая организация (Non-profit organizations)
|
Квалифицированный эмитент кредитных карт
(Qualified Credit Card Issuer)
|
Финансовый институт, удовлетворяющий следующим критериям:
Признается иностранным финансовым институтом (т.е. по FATCA учрежден за пределами США) только в связи с деятельностью по выпуску кредитных карт или обслуживанию выпуска кредитных карт, в ходе которой финансовый институт открывает депозитные счета в связи с собственной деятельностью только в случае, пополнения клиентом счета на сумму, превышающую его задолженность по кредитной карте, и данная переплата не возвращается немедленно клиенту.
Не позднее 1 июля 2014 года должны быть утверждены политики и внедрены процедуры, предотвращающие превышение суммы по депозитным счетам размера 50 000 долларов США, или в случае такого превышения, предусматривающие возврат клиенту в течение 60 дней.
Примечание. В соответствии с требованиями FATCA (§1.1471-5(f)(1)(i)(Е)) и Соглашения по Модели 2 (подпункт D пункта III Приложения II к Соглашению по Модели 2), квалифицированные эмитенты кредитных карт относятся к категории Registered Deemed-Compliant FFI и подлежат регистрации на Портале Налоговой службы США. Т.е. такие финансовые институты НЕ подлежат регистрации на Портале Налоговой службы США только, если они зарегистрированы в стране, подписавшей Соглашение по Модели 1.
|
Компания, акции которой регулярно обращаются на организованном рынке ценных бумаг
|
Один или более классов акций корпорации, суммарно превышающих 50 процентов голосующих акций всех видов, котировались на организованном рынке ценных бумаг в течение года
Торги по каждому классу акций осуществлялись в количестве, отличном от минимального в течение не менее 60 дней в году, предшествовавшем настоящему, и суммарное количество акций каждого класса, оборачивающихся на бирже за данный год, составило не менее 10 процентов общего числа акций этого класса.
|
Местный банк
(Local bank) (по Соглашение по Модели 1)/
Незарегистрированный местный банк (nonregistering local bank) (по FATCA)
|
Финансовый институт (по FATCA учрежден за пределами США), удовлетворяющий следующим требованиям:
Является исключительно банком или кредитным кооперативом или иной аналогичной кредитному кооперативу организацией, осуществляющей свою деятельность без извлечения прибыли, в стране своего учреждения;
Осуществляет преимущественно операции по привлечению средств во вклады и выдаче кредитов банкам, независимым клиентам физическим лицам, кредитным кооперативам или иным аналогичным кредитным кооперативам организациям и их членам, владеющим менее 5% долей в таких организациях;
Не имеет постоянного места деятельности за пределами страны учреждения (за исключением обособленных подразделений, выполняющих исключительно представительские и административные функции);
Привлекает клиентов и владельцев счетов только в пределах страны своего учреждения (при этом содержание веб-сайта финансового института и представление рекламы в средствах массовой информации не признается привлечением клиентов, при условии, что такой веб-сайт не позволяет открывать счета клиентам и не содержит упоминание об оказании услуг нерезидентам, в том числе резидентам США);
Совокупная балансовая стоимость активов составляет не более 175 млн. долларов США;
Для членов расширенной группы аффилированных лиц совокупная консолидированная балансовая стоимость активов составляет не более 500 млн. долларов США;
Если финансовый институт является членом расширенной группы аффилированных лиц, то все члены группы учреждены в одной стране и не имеют обособленных подразделений в других странах (без учета обособленных подразделений, выполняющих исключительно представительские и административные функции). Также каждый финансовый институт группы (за исключением иностранного финансового института, открывающего счета, остаток на которых ниже минимально установленных порогов или определенных видов пенсионных фондов) удовлетворяет критериям, описанным для данного вида финансового института.
|
| |
