3. Проверка кассовых операций, бланков строгой отчетности, операций на лицевых счетах.
3.1. Проверка кассовых операций:
Кассовые операции отражались в журнале операций №1 по счету № 201.34.00 «Касса».
К проверке представлены кассовые документы, журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов за 2017г.
Проверка кассовых операций проведена выборочным методом за весь проверяемый период. В ходе проведения контрольного мероприятия проверена полнота и своевременность оприходования, поступивших в кассу наличных денежных средств, путем сличения кассовых отчетов и выписок банка, вся денежная наличность, полученная из банка в кассу, оприходована в полном объеме. Приход в кассу и выдача из нее соответствуют целям получения наличных денежных средств согласно выпискам с лицевого счета УФК по РК.
На кассовых документах за период с 22.01.16г. по 04.05.16г. имеются подписи должностных лиц.
Функции кассира в проверяемом периоде возложены на Парфенову Г.А. в соответствии с приказами Учреждения от 03.10.2016г. № 429-л, от 26.10.2016г. №459-л.
Приказом БУ РК «Городовиковская РБ» от 09.01.2017г. №49-п установлен лимит остатка наличных денежных средств в кассе в размере 24 230,91 рублей. В проверяемом периоде превышение лимита кассы не установлено.
В ходе проведения контрольного мероприятия составлен реестр оприходования и выбытия наличных денежных средств за проверяемый период. Приложение №3.1.
Сальдо на 01.01.2017г. составило в общей сумме 16 019,30 рублей, в том числе от приносящей доход деятельности – 13 670,89 рублей, за счет средств ОМС – 2 348,41 рублей.
Всего за проверяемый период в кассу Учреждения поступило денежных средств в сумме 1 211 578,55 рублей, в том числе от приносящей доход деятельности – 1 191 800,64 рублей, за счет средств ОМС – 19 777,91 рублей.
Общие сведения о поступивших денежных средствах представлены в таблице №3.1.:
Таблица №3.1. (руб.)
№№
|
Наименование поступления денежных средств
|
2017год
|
Всего
|
Уд. Вес в %
|
за счет средств от приносящей доход деятельности
|
за счет средств ОМС
|
|
|
1
|
Платные услуги
|
1 191 800,64
|
0,00
|
1 191 800,64
|
98,37
|
2
|
Возврат заработной платы
|
0,00
|
19 777,91
|
19 777,91
|
1,63
|
|
Итого
|
1 191 800,64
|
19 777,91
|
1 211 578,55
|
100
|
Из приведенной таблицы №3.1. следует, что в кассу Учреждения поступило 1 211 578,55 рублей, в том числе за счет средств от приносящей доход деятельности поступило 1 191 800,64 рублей, за счет средств ОМС поступило – 19 777,91 рублей.
Из данных таблицы следует, что наибольший объем в структуре поступивших денежных средств занимают платные услуги в сумме 1 211 578,55 рублей, или 98,37% от общего объема поступивших средств. Возврат заработной платы составил в сумме 19 777,91 рублей, что составило 1,63%.
Расходование средств за проверяемый период составило 1 227 597,85 рублей, в том числе за счет средств от приносящей доход деятельности использовано – 1 205 471,53 рублей, за счет средств республиканского бюджета – 22 126,32 рублей.
Сведения об использовании денежных средств из кассы за проверяемый период представлены в таблице №3.2.
Таблица №3.2. (руб.)
№№
|
Наименование расходования денежных средств
|
2017год
|
Всего
|
Уд. Вес в %
|
за счет средств от приносящей доход деятельности
|
за счет средств ОМС
|
1
|
сдано в банк
|
1 205 471,53
|
0,00
|
1 205 471,53
|
98,2
|
2
|
выдано заработной платы
|
0,00
|
22 126,32
|
22 126,32
|
1,8
|
|
Итого:
|
1 205 471,53
|
22 126,32
|
1 227 597,85
|
100
|
Из приведенной таблицы №3.2. следует, что за проверяемый период использовано денежных средств в сумме 1 227 597,85 рублей, в том числе за счет средств от приносящей доход деятельности использовано – 1 205 471,53 рублей, за счет средств ОМС – 22 126,32 рублей:
-сдана в банк выручка от приносящей доход деятельности на сумму 1 205 471,53 рублей, что составило 98,2% от общей суммы расхода;
-выдана заработная плата за счет средств ОМС – 22 126,32 рублей, что составило 1,8% от общей суммы расхода.
Сальдо по состоянию на 01.01.2018г. составило 0,00 рублей.
Проверкой ведения кассовых операций и операций по лицевым счетам установлены нарушения на общую сумму 816,00 рублей:
- в нарушение ст.10 ФЗ от 06.12.2011 №402-ФЗ "О бухгалтерском учете" установлено расхождение между данными Главной книги за октябрь 2017г. и данными журнала операций №1 за октябрь 2017г. на сумму 816,00 руб. Так, по данным Главной книги за октябрь 2017г. остаток на 01.11.2017г. составил в сумме 1 784,61 руб., а по данным журнала операций №1 за октябрь 2017г. остаток на 31.10.2017г. составил в сумме 968,61 руб., отклонение составило в сумме 816,00 рублей.
Копия Главной книги за октябрь 2017г., копия журнала операций №1 по счету «Касса» за 02.10.2017 – 31.10.2017 ф.0504071 в Приложении №3.2.
3.2. Проверка сохранности бланков строгой отчетности:
К бланкам строгой отчетности (далее – Бланки) в Учреждении относят бланки листков временной нетрудоспособности, бланки рецептов на выдачу наркотических средств, бланки родовых сертификатов, бланки квитанций строгой отчетности ф.10, бланки мед.справок к допуску управления ТС, бланки мед.справок о допуске к ношению оружия, справки о рождении, справки о смерти, справки о перинатальной смерти. Учет бланков строгой отчетности ведется на забалансовом счете 03 «Бланки строгой отчетности», в книге по учету бланков строгой отчетности. Бланки учитываются по цене 1 рубль за 1 бланк. Перечень бланков строгой отчетности установлен учетной политикой учреждения.
За обеспечение сохранности бланков строгой отчетности, их выдачу и оперативный учет отвечают:
-Каратаева Т.В. – главная медицинская сестра РБ: бланки листков временной нетрудоспособности, бланки рецептов на выдачу наркотических средств;
-Моджикова С.В. – акушерка женской консультации: бланки родовых сертификатов;
-Парфенова Г.А. – специалист 2 категории бухгалтерии: бланки квитанций строгой отчетности ф.10, бланки медицинских справок к допуску управления ТС, бланки медицинских справок о допуске к ношению оружия;
-Очирова С.Г. – фельдшер: справки о рождении, справки о смерти, справки о перинатальной смерти.
Согласно Учетной политике инвентаризация бланков строгой отчетности осуществляются не реже одного раза в квартал. В нарушение Учетной политики в проверяемом периоде инвентаризация бланков строгой отчетности проводилась один раз в год. Проверке представлены Инвентаризационные описи бланков строгой отчетности.
Списание бланков строгой отчетности осуществляется комиссией учреждения в следующем составе:
Председатель комиссии – главный бухгалтер
Члены комиссии – ведущий бухгалтер, начальник хозяйственного отдела, бухгалтер 2 категории.
В проверяемом периоде поставщиком бланков строгой отчетности были ГУ РО ФСС РФ по РК, БУ РК «Медицинский информационно-аналитический центр», ИП Миронова П.О., КУ РК «Центр по обеспечению деятельности в сфере здравоохранения», АУ РК «Аптечное управление».
Движение бланков строгой отчетности за проверяемый период представлено в таблице № 3.2.1.
Таблица № 3.2.1.
Наименование бланков строгой отчетности
|
Сальдо на 01.01.2017г.
|
Оборот за 2017г.
|
Сальдо на 01.01.2018г.
|
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
Медицинская справка ф. 002-О/у о допуске к управлению транспортными средствами
|
133
|
-
|
1350
|
805
|
678
|
-
|
Медицинская справка ф. 003-ВО/у для получения лицензии на приобретение оружия
|
-
|
-
|
150
|
150
|
-
|
-
|
Рецептурные бланки на наркотическое средство и психотропное вещество ф. 107/у-НП
|
8
|
-
|
20
|
21
|
7
|
-
|
Родовые сертификаты
|
25
|
-
|
136
|
146
|
15
|
-
|
Листки временной нетрудоспособности
|
550
|
-
|
1550
|
1820
|
280
|
-
|
Квитанции ф.10
|
1170
|
|
1000
|
1251
|
919
|
|
Медицинское свидетельство о перинатальной смерти
|
1
|
-
|
3
|
2
|
2
|
-
|
Медицинское свидетельство о рождении
|
47
|
-
|
100
|
121
|
26
|
-
|
Медицинское свидетельство о смерти
|
64
|
-
|
100
|
129
|
35
|
-
|
Итого
|
1998
|
-
|
4409
|
4445
|
1962
|
-
|
Из приведенных данных таблицы следует, что остаток бланков строгой отчетности по состоянию на 01.01.2017 составил 1998 шт., за проверяемый период поступило в количестве 4409 шт., выдано бланков строгой отчетности в количестве 4445 шт. Остаток БСО по состоянию на 01.01.2018 составил 1962 шт. Остатки бланков строгой отчетности соответствуют данным учета.
3.3. Проверка операций на лицевых счетах.
Учет банковских операций осуществлялся в журнале операций с безналичными денежными средствами № 2 отдельно по каждому источнику финансирования.
Для ведения расчетных операций БУ РК «Городовиковская РБ» открыты в Отделе №12 Управления Федерального казначейства по РК следующие лицевые счета:
№ 20056Щ06650 - лицевой счет для учета операций со средствами, поступившими из республиканского бюджета в виде субсидии на выполнение государственного задания, а также поступившими от иной приносящей доход деятельности, средства во временном распоряжении;
№ 21056Щ06650 - лицевой счет по учету средств, полученных в виде субсидий на иные цели;
№ 22056Щ06650 – лицевой счет по учету средств обязательного медицинского страхования и средств, поступающих от ГУ-РО ФСС по РК за оплату медицинской помощи, оказанной женщинам в период беременности и родов и в послеродовый период.
Сведения о наличии лицевых счетов БУ РК «Городовиковская РБ» в приложение № 3.3.1.
За проверяемый период выборочно проведена проверка банковских операций на лицевых счетах, открытых в УФК по Республике Калмыкия. Выборочная проверка учетных регистров показала, что все бухгалтерские операции правильно отражены по счетам бюджетного учета, остатки денежных средств на счетах соответствуют выпискам из лицевых счетов и данным бухгалтерского учета.
По состоянию на 01.01.2017 остатки на лицевых счетах учреждения составили 4 401 184,57 рублей, в том числе:
- на лицевом счете № 20056Щ06650 – 111 789,92 рублей, средства во временном распоряжении;
- на лицевом счете № 22056Щ06650 – 4 289 394,65 рублей, из них средства ОМС 4 285 871,13 рублей; средства ГУ-РО ФСС (родовые сертификаты) – 3 523,52 рублей.
В соответствии с пояснительной запиской главного бухгалтера БУ РК «Городовиковская РБ» Ерохиной О.Н. (приложение № 3.3.2.) остаток средств по состоянию на 01.01.2017 образовался в связи с тем, что денежные средства поступили на лицевой счет учреждения 27.12.2016, в соответствии с письмом Министерства здравоохранения РК от 28.12.2016 о необходимости отозвать все платежи и на, основании письма Министерства финансов РК от 29.12.2016 №ОШ-01-3053, операции по движению остатка средств на лицевых счетах были приостановлены.
По состоянию на 01.01.2018 остатки на лицевых счетах учреждения составили 663 953,34 рублей, в том числе:
- на лицевом счете № 20056Щ06650 – 251 391,87 рублей: средства от иной приносящей доход деятельности – 72 104,81 рублей, средства во временном распоряжении – 163 435,43 рублей, средства субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания – 15 851,63 рублей;
- на лицевом счете № 22056Щ06650 – 412 561,47 рублей, из них средства ОМС 33 550,80 рублей; средства ГУ-РО ФСС (родовые сертификаты) – 379 010,67 рублей.
Перечисление заработной платы сотрудникам Учреждения производилось на лицевые счета, открытые в Южном филиале ПАО «Росбанк», Ростовском РФ АО «Россельхозбанк», Северо-Кавказском Банке ПАО «Сбербанк России». Проверке представлены дополнительное соглашение от 14.04.2014 №1 к договору №60301206 от 23.11.2009г. «О порядке выпуска и обслуживания международных банковских карт для сотрудников БУ РК «Городовиковская РБ», дополнительное соглашение от 15.06.2017 №2 к договору №60301206 от 23.11.2009г. «О порядке выпуска и обслуживания международных банковских карт для сотрудников БУ РК «Городовиковская РБ».
Выборочной проверкой безналичных расчетов установлено, что остатки денежных средств по данным главной книги соответствуют остаткам по данным отчетов о состоянии лицевых счетов, учреждение не размещало денежные средства на депозитах в кредитных организациях, ценные бумаги не приобретались, расчетные счета в кредитных организациях не открывались.
|
