Акб «Спурт» (оао) на 2009 г. «Утверждаю» Председатель Правления акб «Спурт» (оао)
Скачать 6.32 Mb.
|
4.4.5. Учет в операционной кассе вне кассового узла, расположенной в помещении банка. Для совершения операций в операционное время банка, выдача денежной наличности и ценностей кассовому работнику операционной кассы вне кассового узла производится по книге учета принятых и выданных денег (ценностей). Наличная валюта Российской Федерации и наличная иностранная валюта в операционной кассе вне кассового узла, расположенной в помещении банка, учитываются на балансовом счете № 20202” Касса кредитных организаций”. Для осуществления кассового обслуживания населения в послеоперационное время банка или в выходные, праздничные дни кассовому работнику на основании его заявки выдается необходимая сумма денег авансом по расходному кассовому ордеру. При этом осуществляются следующие бухгалтерские проводки: - на сумму аванса в наличной валюте Российской Федерации: Дт – счета № 20202” Касса кредитных организаций”, лицевой счет “Операционная касса, расположенная в кассовом подразделении банка’, лицевой счет “ Рубли”; Кт – счета № 20202” Касса кредитных организаций”, лицевой счет “ Рубли”. - на сумму аванса в наличной иностранной валюте: Дт – счета № 20202” Касса кредитных организаций”, лицевой счет “Операционная касса, расположенная в кассовом подразделении банка’, лицевой счет “ Иностранная валюта” Кт – счета № 20202” Касса кредитных организаций”, лицевой счет “Иностранная валюта” Прием денег кассовым работником операционной кассы вне кассового узла от заведующего кассой банка осуществляется по пачкам с проверкой количества корешков в них, правильности и целости упаковки, наличия четких и целых оттисков пломб (клише), наличия необходимых реквизитов; по надписям на ярлыках к мешкам с монетой с проверкой правильности и целости упаковки и пломбы. Прием и выдача денежной наличности физическим лицам по договорам банковского счета (вклада), а также сотрудникам банка производятся по приходным и расходным кассовым ордерам. В приходных, расходных кассовых ордерах указываются фамилия, имя, отчество или другие персональные данные клиента, позволяющие его идентифицировать и отраженные в заключенном с ним договоре банковского счета (вклада). Для подтверждения приема, выдачи денежной наличности в сберегательной, вкладной книжке или другом документе, остающемся у клиента, делается соответствующая запись. Прием кассовым работником от физического лица денежной наличности для осуществления операции по переводу денежных средств по поручению физического лица без открытия банковского счета, в том числе для уплаты других платежей производится по приходному кассовому ордеру. Физическому лицу выдается подтверждающий документ о приеме наличных денег (2-ой экземпляр приходного кассового ордера), на котором проставляются подпись кассового работника и оттиск печати кассы. Операции с наличной валютой (покупка и продажа наличной иностранной валюты за наличную валюту Российской Федерации, прием и выдача наличной иностранной валюты с использованием платежных карт и другие) осуществляются в соответствии с инструкцией Центрального Банка РФ № 113-И от 28.04.2004 года” О порядке открытия, закрытия, организации работы обменных пунктов и порядке осуществления уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой РФ.” 4.4.6. Порядок нумерации кассовых и внебалансовых документов. Нумерация объявлений на взнос наличных, расходных и приходных кассовых ордеров, валютных приходных и расходных ордеров, мемориальных приходных и расходных ордеров по внебалансовым счетам производится ежедневно в возрастающем порядке начиная:
4.5. Методика учета межбанковских кредитов. Учетная политика Банка в отношении операций межбанковского кредитования определяется следующими нормативными актами: Положением Банка России № 302-П от 26 марта 2007г. “О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ”; Положением Банка России от 31 августа 1998г. № 54-П “Порядок предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)” в редакции Положения БР от 27 июля 2001г. № 144-П; Положением БР от 26 июня 1998г. № 39-П “О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета”. Порядок создания резерва на возможные потери по размещенным денежным средствам регулируются Положением БР от 26 марта 2004г. № 254-П “О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности и Приложением 4 к Положению Банка “О порядке управления рисками”. Операции по привлечению, размещению средств на межбанковском рынке осуществляются в рамках заключенных между Сторонами Генеральных соглашений. Для проведения разовой операции на рынке МБК между банками заключается договор о предоставлении межбанковского кредита. Балансовые счета по учету размещенных (привлеченных) средств открываются в разрезе контрагентов по каждому Генеральному соглашению, счета на банк-контрагент открываются один раз и не закрываются до окончания работы по Генеральному соглашению. При заключении с одним контрагентом в один день двух и (или) более сделок открываются два и (или) более счета для учета каждой сделки. При совершении разовой сделки по Договору МБК счет на Банк-контрагент открывается отдельный счет, который закрывается при завершении сделки. Процедура заключения сделок, порядок документооборота и оформления утверждены в технологической карте “Порядок проведения операций по привлечению и размещению средств на межбанковском рынке”. Размещение МБК осуществляется в пределах лимитов, установленных соответствующим подразделением Банка. Лимиты на банки, кредиты по которым могут быть отнесены к 3 и выше категориям качества, не устанавливаются. Если в договоре предусмотрена плавающая процентная ставка и ежемесячное предоставление расчета процентов банком-контрагентом не предусмотрено, то отражение процентов на счетах доходов производится в день получения вышеуказанных доходов. Банки-контрагенты, при заключении сделки оговаривают предмет сделки – кредит или депозит, либо прочие привлеченные (размещенные) средства для идентичного отражения по соответствующим счетам. Привлечение и размещение МБК осуществляется как в национальной валюте РФ, так и в иностранных валютах с соблюдением требований действующего законодательства. Отражение в учете производится бухгалтерией банка на основании Распоряжений Отдела расчетов и корротношений Управления Казначейства. В распоряжении на размещение МБК указываются: Наименование получателя средств Номер лицевого счета, Сумма предоставляемых средств, Номер и дата договора (Генерального соглашения), Реквизиты для перечисления средств, Срок кредита. В распоряжении на возврат МБК указываются: Наименование получателя средств Номер лицевого счета, Сумма возвращаемых средств, Номер и дата договора (Генерального соглашения), Реквизиты для перечисления средств. Процедура заключения сделок, порядок документооборота и оформления утверждены в технологической карте “Порядок проведения операций по привлечению и размещению средств на межбанковском рынке”. Проценты по привлеченным и размещенным МБК начисляются Банком на остаток задолженности по основному долгу, учитываемой на соответствующем лицевом счете, на начало операционного дня. Проценты по привлеченным и размещенным МБК банков-незидентов начисляются Банком исходя из условий Договора. При начислении суммы процентов по привлеченным и размещенным МБК в расчет принимается величина процентной ставки (в процентах годовых) и фактическое количество календарных дней, на которое привлечены или размещены денежные средства. При этом за базу берется действительное число календарных дней в году (365 или 366 дней соответственно). При начислении суммы процентов по привлеченным и размещенным МБК банков-незидентов в расчет принимается величина процентной ставки (в процентах годовых) и фактическое количество календарных дней, на которое привлечены или размещены денежные средства. При этом за базу берется то количество дней в году, которое прописано в договоре. 4.5.1. Размещение межбанковских кредитов. 4.5.1.1. Отражение в учете выдачи межбанковских кредитов. Выдача МБК отражается следующей проводкой: Дт 32001-32010, 32101-32110, 32201-32209 “Кредиты и депозиты, прочие размещенные средства в кредитных организациях” -по лицевому счету, открытому контрагенту Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" Или Кт 30110 “Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах” Кт 30114 “Корреспондентские счета в банках-нерезидентах “ Кт 30109 “Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов” Учет предметов залога осуществляется на счетах Раздела 5 “Кредитные и лизинговые операции” Положения № 302-П от 26.03.2007г. Если в обеспечение выданного МБК получены ценные бумаги, то в учете это отразится: Дт 99998 “Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи” Кт 91311 “Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам” Если в обеспечение выданного МБК получен имущество, то в учете это отразится: Дт 99998 “Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи” Кт 91312 “Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов ” Если в МБК выдан под гарантию или поручительство, то в учете это отразится: Дт 91414 “Полученные гарантии и поручительства” Кт 99999 “Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи” Создание резерва отражается в учете следующей проводкой: Дт 70606 “Другие операционные расходы” — (по статье 25302 — отчисления в резервы на возможные потери) Кт 32015 “Резервы на возможные потери” — по лицевому счету ссуды — на сумму резерва. Резерв начисляется в момент выдачи МБК, отдельно по каждому заемщику. Резерв по выданным МБК в иностранной валюте начисляется в российских рублях по курсу ЦБ на день начисления резерва. 4.5.1.2.Отражение в учете возврата МБК Возврат МБК без нарушения обязательств осуществляется следующей проводкой: Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" Или Дт 30110 “Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах” Дт 30114 “Корреспондентские счета в банках-нерезидентах “ Дт 30109 “Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов” Кт 32001-32010, 32101-32110, 32201-32209 “Кредиты и депозиты, прочие размещенные средства в кредитных организациях” -по лицевому счету, открытому контрагенту Списание предметов залога в зависимости от видов обеспечения в учете отразится следующим образом. Дт 91311 “Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам” Кт 99998 “Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи” Или Дт 91312 “Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов ” Кт 99998 “Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи” Или Дт 99999 “Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи” Кт 91414 “Полученные гарантии и поручительства” При возврате кредита резерв восстанавливается, в учете это отразится следующей проводкой: Дт 32015 “Резервы на возможные потери” — по лицевому счету ссуды. Кт 70601 “Доходы”- (символ 16305) - на сумму резерва. При наступлении срока возврата кредита, по согласованию сторон, заключается сделка по пролонгации срока кредитования. Если общий срок по сделке с учетом пролонгации выходит за рамки сроков, соответствующих балансовому счету второго порядка, на котором открыт лицевой счет по данному контрагенту, то осуществляется перенос остатков ссудной задолженности с одного балансового счета второго порядка на другой, соответствующий общему сроку. 4.5.1.3.Учет просроченных выданных межбанковских кредитов. Если задолженность по основному долгу по кредитному договору не погашена в установленный срок, то в конце рабочего дня, являющегося датой погашения задолженности по основному долгу, установленной договором, производится перенос остатка задолженности в части основного долга на счет по учету просроченной задолженности. Дт 32401-32402 “Просроченная задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам” — по лицевому счету ссуды Кт 32001-32010, 32101-32110, 32201-32209 “Кредиты и депозиты, прочие размещенные средства в кредитных организациях” - по лицевому счету, открытому контрагенту На балансовом счете 32401-32402 просроченная задолженность учитывается до момента ее погашения банком-заемщиком, либо до списания ее с баланса банка за счет созданного резерва, или за счет других источников. При списании кредита на просрочку резерв, созданный по этому кредиту, переносится на тот же балансовый счет (первого порядка), на котором учитывается сам просроченный кредит: Дт 32015 Резервы под возможные потери — по лицевому счету ссуды Кт 32403 Резервы под возможные потери — по лицевому счету ссуды — на сумму созданного ранее резерва. Погашение просроченного межбанковского кредита при поступлении средств от заемщика отражается: Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" Дт 30110 “Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах” Дт 30114 “Корреспондентские счета в банках-нерезидентах “ Дт 30109 “Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов” Кт 32401-32402 “Просроченная задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам” — по лицевому счету кредита Восстановление резерва при получении просроченного кредита осуществляется следующей проводкой: Дт 32403 Резервы под возможные потери — по лицевому счету ссуды — на сумму созданного ранее резерва. Кт 70601 “Доходы” (символ 16305) на сумму восстановленного резерва. 4.5.1.4.Отражение в учете процентов по межбанковским кредитам. При учете процентов банк использует метод “начислений”. По ссудам, отнесенным банком к 1 и 2 категориям качества, получение доходов признается определенным (вероятность получения доходов является безусловной и (или) высокой). По ссудам, отнесенным банком к 3, 4 и 5 категориям качества, получение доходов признается неопределенным (получение доходов является проблемным или безнадежным). В случае понижения качества ссуды и их переклассификации в категорию качества , доходы по которым определяются как проблемные или безнадежные, суммы, фактически не полученные на дату переклассификации, списанию со счетов доходов не подлежат. Требования на получение указанных доходов (срочные и/или просроченные) продолжают учитываться на соответствующих балансовых счетах. В случае повышения качества ссуды, и их переклассификации в категорию качества по которой неопределенность в получении доходов отсутствует, банк обязан начислить и отнести на доходы все суммы, причитающиеся к получению на дату переклассификации (включительно). Начисление процентов по кредитам осуществляется ежедневно без отражения в балансе по входящему остатку на ссудном счете. Начисленные проценты, получение которых признается определенным, подлежат отнесению на доходы в день, предусмотренный условиями договора для их уплаты контрагентом. В последний рабочий день месяца отнесению на доходы подлежат все проценты, начисленные за истекший месяц (в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием), либо доначисленные с указанной выше даты. Проценты, получение которых признается неопределенным (получение доходов является проблемным или безнадежным), отражаются на счетах по учету доходов по факту их получения. Если срок кредита в пределах текущего месяца проценты, соответствующие условиям признания в качестве доходов, относятся на доходы в день, предусмотренный условиями сделки для их уплаты. При получении процентов осуществляются следующая проводка: Дт 30110 “Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах” Дт 30114 “Корреспондентские счета в банках-нерезидентах “ Дт 30109 “Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов” Кт 70601 “Доходы” (символ 11118 или 11119 если заемщик банк-нерезидент) Если срок кредита переходит за рамки одного месяца, в последний рабочий день месяца на доходы относятся проценты, начисленные за истекший месяц, либо доначисленные с указанной выше даты. Если проценты соответствуют условиям признания в качестве доходов: Дт 47427 “Требования банка по получению процентов” – по лицевому счету кредита Кт 70601 “Доходы” (символ 11118 или 11119 если заемщик банк-нерезидент) При наступлении срока возврата процентов, и при их получении осуществляются следующие проводки: Доначисление процентов отразится след. проводкой: Дт 47427 “Требования банка по получению процентов” по лицевому счету кредита Кт 70601 “Доходы” (символ 11118 или 11119 если заемщик банк-нерезидент) на сумму начисленных процентов за период с первого числа текущего месяца по день окончания кредита или по день получения начисленных процентов в зависимости от условий сделки. и Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" Или Дт 30110 “Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах” Дт 30114 “Корреспондентские счета в банках-нерезидентах “ Дт 30109 “Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов” Кт 47427 “Требования банка по получению процентов” по лицевому счету ссуды на общую сумму полученных процентов Если проценты не соответствуют условиям признания в качестве доходов в последний рабочий день месяца: Дт 91603 "Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам “" по отдельному лицевому счету Кт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" - на сумму начисленных процентов за истекший месяц. В день фактического получения процентов осуществляются проводки: Дт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" Кт 91603 "Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам “" по отдельному лицевому счету на сумму начисленных процентов и Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" Или Дт 30110 “Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах” Дт 30114 “Корреспондентские счета в банках-нерезидентах “ Дт 30109 “Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов” Кт 70601 “Доходы” (символ 11118 или 11119 если заемщик банк-нерезидент) на сумму полученных процентов 4.5.1.5. Учет просроченных процентов по размещенным межбанковским кредитам. При неисполнении (ненадлежащем исполнении) клиентом-заемщиком обязательств по уплате процентов в установленный договором срок просроченная задолженность по процентам, получение которых признается определенным, в конце рабочего дня (являющегося по договору днем (датой) уплаты процентов) переносится на балансовые счета по учету просроченных процентов. Дт 32501 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, предоставленным кредитным организациям" - по отдельному лицевому счету Или Дт 32502 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, предоставленным банкам-нерезидентам" - по отдельному лицевому счету Кт 47427 "Требования по получению процентов" - по отдельному лицевому счету на сумму просроченных процентов, перенесенных на счета по учету просроченных процентов. Или, если срок кредита в пределах текущего месяца: Кт 70601 "Доходы" (по символу 11118 "Процентные доходы по предоставленным кредитам кредитным организациям" либо по символу 11119 "Процентные доходы по предоставленным кредитам банкам-нерезидентам" - на сумму просроченных процентов Дальнейшее начисление процентов отражается: Дт 32501 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, предоставленным кредитным организациям" - по отдельному лицевому счету или Дт 32502 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, предоставленным банкам-нерезидентам" - по отдельному лицевому счету Кт 70601 "Доходы" (по символу 11118 "Процентные доходы по предоставленным кредитам кредитным организациям" либо по символу 11119 "Процентные доходы по предоставленным кредитам банкам-нерезидентам" - на сумму начисленных просроченных процентов В день фактического получения просроченных процентов осуществляются следующая проводка: Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" Дт 30110 “Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах” Дт 30109 “Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов” Кт 32501 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, предоставленным кредитным организациям" - по отдельному лицевому счету Кт 32502 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, предоставленным банкам-нерезидентам" - по отдельному лицевому счету на сумму просроченных процентов. Проценты, которые ранее не соответствовали критериям признания в качестве доходов, продолжают учитываться на внебалансовом счете 91603 "Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам “. Дальнейшее начисление процентов по такому кредиту также отражается в последний рабочий день каждого месяца по соответствующим лицевым счетам на внебалансовом счете 91603. В день фактического получения просроченных процентов осуществляются следующие проводки: Кт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" - на сумму начисленных процентов за истекший месяц. Дт 91603 "Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам “" по отдельному лицевому счету И Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" Дт 30110 “Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах” Дт 30109 “Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов” Кт 70601 "Доходы" (по символу 11118 "Процентные доходы по предоставленным кредитам кредитным организациям" либо по символу 11119 "Процентные доходы по предоставленным кредитам банкам-нерезидентам" - на сумму просроченных процентов Отражение в учете процентов при переклассификации кредита Если проценты при очередной классификации ссудной задолженности, в случае понижения качества ссуды, перестали соответствовать критериям признания в качестве доходов, то: Ранее признанные в качестве доходов проценты списанию с балансовых счетов не подлежат. Требования на получение указанных доходов (срочные и/или просроченные) продолжают учитываться на соответствующих балансовых счетах. Вновь начисленные проценты отражаются во внебалансовом учете: Дт 91603 “Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам” – по лицевому счету кредита Кт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" - на сумму начисленных процентов за месяц. Если проценты при очередной классификации ссудной задолженности, в случае повышения качества ссуды, стали соответствовать критериям признания в качестве доходов, то Банк начисляет все процентов, как текущие, так и просроченные, причитающиеся к получению на дату переклассификации (включительно) на соответствующих балансовых счетах и относит на доходы. При этом осуществляется списание процентов с внебалансового учета: Дт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" Кт 91603 “Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам” – по лицевому счету кредита - на сумму начисленных процентов Если проценты относятся к текущим: Дт 47427 "Требования по получению процентов" - по лицевому счету ссуды Кт 70601 "Доходы" (по символу 11118 "Процентные доходы по предоставленным кредитам кредитным организациям" либо по символу 11119 "Процентные доходы по предоставленным кредитам банкам-нерезидентам" на сумму начисленных процентов, учтенных на счете 91603 Если проценты относятся к просроченным: Дт 32501 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, предоставленным кредитным организациям" - по лицевому счету ссуды Дт 32502 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, предоставленным банкам-нерезидентам" - по лицевому счету ссуды Кт 70601 "Доходы" (по символу 11118 "Процентные доходы по предоставленным кредитам кредитным организациям" либо по символу 11119 "Процентные доходы по предоставленным кредитам банкам-нерезидентам" на сумму начисленных процентов, учтенных на счете 91603 Вновь начисленные проценты отражаются как проценты, соответствующие условиям признания в качестве доходов. 4.5.2.Привлечение межбанковских кредитов. 4.5.2.1.Отражение в учете привлечения межбанковских кредитов. Зачисление МБК отражается следующей проводкой: Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" Или Дт 30110 “Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах” Дт 30114 “Корреспондентские счета в банках-нерезидентах “ Дт 30109 “Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов” Кт 312-316 “Кредиты и депозиты, прочие привлеченные средства, полученные кредитными организациями” по лицевому счету кредита 4.5.2.2.Отражение в учете возврата межбанковских кредитов. Возврат МБК без нарушения срока отражается следующей проводкой: Кт 312-316 “Кредиты и депозиты, прочие привлеченные средства, полученные кредитными организациями” по лицевому счету кредита Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" Дт 30110 “Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах” Дт 30114 “Корреспондентские счета в банках-нерезидентах “ Дт 30109 “Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов” При наступлении срока возврата кредита, по согласованию сторон, заключается сделка по пролонгации срока кредитования. Если общий срок по сделке с учетом пролонгации выходит за рамки сроков, соответствующих балансовому счету второго порядка, на котором открыт лицевой счет по данному контрагенту, то осуществляется перенос остатков ссудной задолженности с одного балансового счета второго порядка на другой, соответствующий общему сроку. 4.5.2.3.Учет просроченных межбанковских кредитов. Если задолженность по основному долгу по кредитному договору не погашена в установленный срок, то в конце рабочего дня, являющегося датой погашения задолженности по основному долгу, установленной договором, производится перенос остатка задолженности в части основного долга на счет по учету просроченной задолженности. Дт 312-316 “Кредиты и депозиты, прочие привлеченные средства, полученные кредитными организациями” по лицевому счету кредита Кт 31701-31702 “Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам” – по лицевому счету кредита На балансовом счете 31701-31702 просроченная задолженность учитывается до момента ее погашения в денежной форме или путем прекращения обязательств иным способом, предусмотренным Гражданским кодексом РФ (переуступка прав требования, перевода долга и др.). Погашение просроченного межбанковского кредита при перечислении средств кредитору отражается: Дт 31701-31702 “Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам” – по лицевому счету кредита Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" Кт 30110 “Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах” Кт 30114 “Корреспондентские счета в банках-нерезидентах “ Кт 30109 “Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов 4.5.2.4.Отражение в учете процентов по межбанковским кредитам. Проценты отражаются на счетах расходов в день, предусмотренный условиями сделки. Если срок кредита в пределах текущего месяца начисленные проценты относятся на расходы в день, предусмотренный условиями сделки для их уплаты. Дт 70606 “Расходы” (символ 21102 или 21103 если кредитор банк-нерезидент) Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" Кт 30110 “Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах” Кт 30114 “Корреспондентские счета в банках-нерезидентах “ Кт 30109 “Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов Если срок кредита переходит за рамки одного месяца, в последний рабочий день месяца относятся на расходы все проценты, начисленные за истекший месяц, либо доначисленные с даты последнего перечисления: Дт 70606 “Расходы” (символ 21102 или 21103 если кредитор банк-нерезидент) Кт 47426 “Обязательства по уплате процентов” по лицевому счету кредита При наступлении срока возврата процентов, и при их перечислении осуществляются следующие проводки: Доначисление процентов: Дт 70606 “Расходы” (символ 21102 или 21103, если кредитор банк-нерезидент) Кт 47426 “Обязательства по уплате процентов” по лицевому счету кредита на сумму начисленных процентов за период с первого числа текущего месяца по день окончания кредита или по день уплаты начисленных процентов в зависимости от условий сделки. И Дт 47426 “Обязательства по уплате процентов” по отдельному лицевому счету Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" Кт 30110 “Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах” Кт 30114 “Корреспондентские счета в банках-нерезидентах “ Кт 30109 “Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов на общую сумму уплаченных процентов. 4.5.2.5.Учет просроченных процентов по межбанковским кредитам. Если задолженность по процентам по кредитному договору не погашена в установленный срок, то в конце рабочего дня, являющегося датой погашения процентов, просроченная задолженность переносится на балансовые счета по учету просроченных процентов. Дт 47426 "Обязательства по уплате процентов" - по отдельному лицевому счету или, если срок кредита в пределах текущего месяца Дт 70606 "Расходы" (по символу 21102 "Процентные расходы по полученным кредитам от кредитных организаций" либо по символу 21103 "Процентные расходы по полученным кредитам от банков-нерезидентов") Кт 31802-31803 "Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам - по отдельному лицевому счету на сумму просроченных процентов, перенесенных на счета по учету просроченных процентов Дальнейшее начисление процентов: Дт 70606 "Расходы" (по символу 21102 "Процентные расходы по полученным кредитам от кредитных организаций" либо по символу 21103 "Процентные расходы по полученным кредитам от банков-нерезидентов") Кт 31802-31803 "Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам” - по отдельному лицевому счету на сумму просроченных процентов При фактическом перечислении процентов: Дт 31802-31803 "Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам" - по отдельному лицевому счету Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" Кт 30110 “Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах” Кт 30114 “Корреспондентские счета в банках-нерезидентах “ Кт 30109 “Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов” - на сумму погашенных просроченных процентов Если проценты перечислены в большей сумме, чем причитается к уплате, то порядок учета определяется тем фактом, относятся ли они к будущему периоду (следующему календарному году) или нет. Если они относятся к следующему временному интервалу, то в этой сумме уплаченные проценты надлежит учитывать на счете по учету расходов будущих периодов № 61401. Дт 61401 "Расходы будущих периодов " Кт 47426 "Обязательства банка по уплате процентов". В дальнейшем, проценты, перечисленные авансом, списываются на расходы, пропорционально временному интервалу: Дт 70606 "Расходы" (по символу 21102 "Процентные расходы по полученным кредитам от кредитных организаций" либо по символу 21103 "Процентные расходы по полученным кредитам от банков-нерезидентов") Кт 61401 "Расходы будущих периодов» 4.5.3.Учет возобновляемых кредитных линий без установления лимита выдачи, открытых в банке-кредиторе для Банка. Открытие в банке-кредиторе возобновляемой кредитной линии для Банка отражается на внебалансовых счетах следующим образом: Дт 91417 "Неиспользованные лимиты по получению межбанковских средств в виде “овердрафт” и “под лимит задолженности” – по лицевому счету банка-кредитора Кт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи ” - на сумму лимита задолженности, установленную договором. При получении первого кредита в рамках открытой кредитной линии на сумму кредита осуществляется проводка на внебалансовом счете 91417, в результате которой внебалансовые требования уменьшаются, но на ту же сумму возникают обязательства на балансе: Дт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи ” Кт 91417 "Неиспользованные лимиты по получению межбанковских средств в виде “овердрафт” и “под лимит задолженности” – по лицевому счету банка-кредитора – на сумму первого кредита. Одновременно указанная сумма отражается на балансовом счете по учету межбанковских привлеченных средств по соответствующему лицевому счету следующей проводкой: Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" Или Дт 30110 “Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах” Дт 30114 “Корреспондентские счета в банках-нерезидентах “ Дт 30109 “Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов” Кт 312-316 “Кредиты и депозиты, прочие привлеченные средства, полученные кредитными организациями” по лицевому счету кредита - на сумму первого кредита. При возврате средств, полученных в рамках договора об открытии возобновляемой кредитной линии, без нарушения обязательств по договору, выполняются следующие проводки: Дт 312-316 “Кредиты и депозиты, прочие привлеченные средства, полученные кредитными организациями” по лицевому счету кредита Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" Или Дт 30110 “Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах” Дт 30114 “Корреспондентские счета в банках-нерезидентах “ Дт 30109 “Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов” на сумму погашенного кредита При этом осуществляется восстановление лимита кредитования в размере погашенных сумм, что отражается в учете следующей проводкой: Дт 91417 "Неиспользованные лимиты по получению межбанковских средств в виде “овердрафт” и “под лимит задолженности” – по лицевому счету банка-кредитора Кт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи ” на сумму восстановленного лимита задолженности. При прекращении действия договора об открытии возобновляемой кредитной линии осуществляется следующая проводка: Дт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи ” Кт 91417 "Неиспользованные лимиты по получению межбанковских средств в виде “овердрафт” и “под лимит задолженности” – по лицевому счету банка-кредитора – на сумму дебетового сальдо по лицевому счету банка-кредитора. Лицевой счет банка-кредитора, открытый на внебалансовом счете 91417, при этом закрывается. 4.5.3.1.Методика учета комиссии за резервирование денежных средств по кредитным линиям открытых в банках-контрагентах Комиссия за резервирование денежных средств по кредитной линии открытой в банке-контрагенте уплачивается в соответствии с Договором, заключенном между Банком и контрагентом. Сумма комиссии относится на расходы в последний рабочий день месяца: Дт 70606 “Расходы” (символ 25206) Кт 47422 “Обязательства по прочим операциям” на сумму комиссии за текущий месяц В день, предусмотренный условиями договора, комиссия перечисляется банку-контрагенту: Дт 47422 “Обязательства по прочим операциям” Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" Кт 30110 “Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах” Кт 30114 “Корреспондентские счета в банках-нерезидентах “ Кт 30109 “Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов” На сумму комиссии. 4.5.4 Учет возобновляемых кредитных линий без установления лимита выдачи, открытых банку - заемщику. Открытие банку-заемщику возобновляемой кредитной линии отражается на внебалансовых счетах следующим образом: Дт 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи ” - Кт 91317 "Неиспользованные лимиты по предоставлению межбанковских кредитов в виде “под лимит задолженности” – по лицевому счету банка-заемщика на сумму лимита задолженности, установленную договором При выдаче первого кредита в рамках открытой кредитной линии на сумму кредита осуществляется проводка на внебалансовом счете 91317, в результате которой внебалансовые обязательства уменьшаются, но на ту же сумму возникают требования на балансе: Дт 91317 "Неиспользованные лимиты по предоставлению межбанковских кредитов в виде “под лимит задолженности” Кт 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи ” по лицевому счету банка-заемщика – на сумму первого кредита. Одновременно указанная сумма отражается на балансовом счете по учету межбанковских размещенных средств по соответствующему лицевому счету следующей проводкой: Дт 32001-32010, 32101-32110, 32201-32209 “Кредиты и депозиты, прочие размещенные средства в кредитных организациях” -по лицевому счету, открытому контрагенту Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" Или Кт 30110 “Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах” Кт 30114 “Корреспондентские счета в банках-нерезидентах “ Кт 30109 “Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов” на сумму первого кредита При возврате средств, предоставленных в рамках договора об открытии возобновляемой кредитной линии, без нарушения обязательств по договору, выполняются следующие проводки; Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" Или Дт 30110 “Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах” Дт 30114 “Корреспондентские счета в банках-нерезидентах “ Дт 30109 “Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов” Кт 32001-32010, 32101-32110, 32201-32209 “Кредиты и депозиты, прочие размещенные средства в кредитных организациях” -по лицевому счету, открытому контрагенту на сумму погашенного кредита При этом осуществляется восстановление лимита кредитования в размере погашенных сумм, что отражается в учете следующей проводкой: Дт 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи ” - Кт 91317 "Неиспользованные лимиты по предоставлению межбанковских кредитов в виде “под лимит задолженности” – по лицевому счету банка-заемщика на сумму восстановленного лимита задолженности, установленную договором При прекращении действия договора об открытии возобновляемой кредитной линии осуществляется следующая проводка: Дт 91317 "Неиспользованные лимиты по предоставлению межбанковских кредитов в виде “под лимит задолженности” Кт 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи ” по лицевому счету банка-заемщика – по лицевому счету банка-заемщика на сумму кредитового сальдо по лицевому счету банка-заемщика. Лицевой счет банка-заемщика, открытый на внебалансовом счете 91317, при этом закрывается 4.6. Учет расчетов с использованием пластиковых карт. |
Похожие:
 | «О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», Налогового Кодекса Российской Федерации,... | | «О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», Налогового Кодекса Российской Федерации,... |
| Субъектов Российской Федерации (далее рф), в которых присутствуют территориальные подразделения акб «Спурт» (оао) (далее – Банк),... | | Субъектов Российской Федерации (далее рф), в которых присутствуют территориальные подразделения акб «Спурт» (оао) (далее – Банк),... |
| | ... | |
| Заемщиков) условия предоставления акб «Спурт» (оао) кредитов физическим лицам. Общие условия размещаются Банком в местах оказания... | | Критерии отнесения юридических лиц к категории налогоплательщик США и способы получения от них необходимой информации |
| Тствии с действующим законодательством Российской Федерации, предназначены для выполнения работниками акб мособлбанк ОАО (далее –... | | Особенности оформления сообщений в валюте, отличной от валюты РФ в ОАО акб «Связь-Банк» |