Акб «Спурт» (оао) на 2009 г. «Утверждаю» Председатель Правления акб «Спурт» (оао)
Скачать 6.32 Mb.
|
4.3.1.1.Доходы от выполнения работ (оказания услуг). Доходы, связанные с выполнением работ (оказанием услуг), в виде комиссионного вознаграждения отражаются в бухгалтерском учете на дату принятия работы (оказания услуг), определенную условиями договора или подтвержденную иными первичными документами. На основании договора банковского счета согласно тарифов при открытии счета клиент вносит наличные денежные средства на свой расчетный счет в кассу банка по объявлению на взнос наличными для взимания платы за открытие. При списании платы формируется проводка: Дебет 40502,40602,40702,40802 и т.д. Кредит 70601 «Доходы» сим.12101 Комиссия за расчетное обслуживание взимается автоматически в момент фактического проведения документа по балансу. При этом формируется следующая проводка: Дебет 40502,40602,40702,40802 и т.д. Кредит 70601 «Доходы» сим.12102 Комиссия за выдачу справок, дубликатов выписок, ответы на запросы по расчетному счету, оформление чековой книжки, изменение реквизитов платежа списывается в момент получения сотрудником операционного отдела этих запросов: Дебет 40502,40602,40702,40802 и т.д. Кредит 70601 «Доходы» сим.12101. 4.3.1.2.Порядок создания резервов на возможные потери по прочим требованиям к клиентам банка Элементами расчетной базы являются требования к клиентам банка по прочим операциям, учитываемые на балансовом счете 47423. Учет созданных резервов ведется на балансовом счете 47425. Методика определения необходимого размера резерва При наличии у банка наряду с обязательствами, учитываемыми на счете 47423, требований к тому же контрагенту по кредитным операциям, обязательство классифицируется в одинаковую с требованиями по кредитным операциям категорию качества. При этом резерв на возможные потери формируется в размере, равном отношению размера сформированного резерва по кредитным операциям к сумме кредитной операции. Размер необходимого резерва по прочим операциям с контрагентами, у которых отсутствуют требования по кредитным операциям осуществляется в соответствии с п.2.3.1 Положения Банка России № 283-П от 20.03.06 г. При наличии обстоятельства, отмеченного в п.2.3.2 Положения Банка России № 283-П от 20.03.06 г., операция классифицируется как операция 5-й категории качества («безнадежная») с созданием резерва на возможные потери в размере 100% от балансовой стоимости операции. Порядок бухгалтерского учета и использования резерва Учет и использование резерва производится в соответствии с Положением ЦБР № 283-П от 20.03.06 г. в текущей редакции. При создании резерва формируется следующая бухгалтерская проводка: Дт- 70606 Расход «Отчисления в резерв на возможные потери» сим 25302 Кт- 47425 «Резервы на возможные потери» - на сумму созданного резерва При погашении задолженности по прочим требованиям к клиентам банка восстанавливается на доходы сумма по ранее созданному резерву: Дт-47425 «Резервы на возможные потери» - на сумму созданного резерва Кт- 70601Доход «От восстановления сумм резервов на возможные потери» 4.3.1.3. Начисление процентов на остаток на расчетном счете. В случае, если договором банковского счета предусмотрено начисление процентов на остаток на расчетном счете, то в последний рабочий день текущего месяца (или в день выплаты процентов): Дт 70606 "Расходы" (по символам процентных расходов по денежным средствам на банковских счетах клиентов-юридических лиц 21201-21209, 21212, 21214) Кт 47426 "Обязательства по уплате процентов" - по субсчету "Обязательства по уплате процентов по остаткам на расчетных счетах - на сумму начисленных за месяц процентов. В день выплаты процентов: Дт 47426 "Обязательства по уплате процентов" - по субсчету "Обязательства по уплате процентов по остаткам на расчетных счетах - на сумму начисленных за месяц процентов. Кт расчетный счет клиента На сумму начисленных процентов. 4.3.2. Порядок работы с клиентами по системе «Клиент-Банк» Электронные платежные документы составляются и передаются в банк электронным способом через систему обмена электронными данными только в случае подписания дополнительного соглашения «О банковском обслуживании с использованием электронной системы «Клиент-Банк». Электронные платежные документы, переданные через систему обмена электронными данными в Банк, должны содержать в обязательном порядке все данные электронных платежных документов напечатанных клиентом на бумажном носителе, за исключением круглой печати и собственноручных подписей лиц с правом подписи клиента. Клиент несет ответственность за правильность оформления всех необходимых реквизитов на своих расчетных документах и передачу электронного платежного документа. Полученные платежные документы клиента в электронном виде проходят проверку на подлинность электронного платежного документа (ЭПД), логический контроль и проверку на возможность исполнения. Электронные платежные документы, подлинность которых не подтверждена или не прошедшие логический контроль, исключаются из дальнейшей обработки, при этом абоненту-отправителю направляется извещение об отказе в приеме ЭД к исполнению. Правильно оформленные платежные документы обрабатываются следующим образом: - если документ межбанковский, операционист переводит документы в статус «плановый», переводит в статус «Готов» и отправляет в отдел корротношений, платежное поручение распечатывается в одном экземпляре ставится штамп и подпись операциониста и передается клиенту для приложения к выписке, в документы дня распечатывается реестр проведенных платежных поручений оформленный штампом и подписью операциониста.. - если расчетный документ внутрибанковский, операционист переводит его в статус «фактический», распечатывает два экземпляра поручения проставляет подпись и штамп один экземпляр передает клиенту получателю средств, второй экземпляр клиенту для приложения к выписке, в документы дня распечатывает реестр проведенных платежных поручений, оформляет штампом и своей подписью. На основании подписанного дополнительного соглашения «О банковском обслуживании с использованием электронной системы «Клиент-Банк» согласно тарифам за услуги, ответственный сотрудник операционного отдела ежемесячно, в последний рабочий день месяца взимает комиссию за обслуживание клиентов по электронной системе (абонентская плата согласно тарифа), формирует сводный мемориальный ордер по комиссии по всем клиентам, работающим по системе «Клиент-Банк» для передачи в документы дня оформляет подписью и штампом, при этом формируется следующая проводка: Д-т 47423 «Требования по прочим обязательствам» К-т 70601 « Доходы за расчетное обслуживание» сим.12102 – на сумму абонентской платы. При наличие остатка на расчетном счете клиента в этот же день погашается дебиторская задолженность: Д-т расчетный счет клиента К-т 47423 «Требования по прочим обязательствам» – на сумму абонентской платы. При отсутствии денежных средств на счете клиента мемориальный ордер помещается в картотеку к расчетному счету № 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок». 4.3.3 Особености открытия счетов в филиалах и дополнительных офисах Открытие счетов производится в соответствии с требованиями, указанными в Положении Банка России «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 26.03.2007г. №302-П. Расчетные, текущие, транзитные, ссудные, депозитные, счета по выпущенным векселям банка в рублях и в иностранной валюте, как для юридических, так и для физических лиц открываются на основании договоров, в соответствии с перечнем приложенных к нему документов (по утвержденным головным банкам типовым формам). Главный бухгалтер филиала или лицо, уполномоченное им, открывает счет в течение дня в АБС «Диасофт 5NT», производит регистрацию счета в Книге регистрации счетов (электронно) и формирует юридическое дело клиента. По счетам, открываемым по Договорам банковского счета (расчетные, текущие, транзитные) главный бухгалтер филиала или лицо, уполномоченное им, открывает счета после проверки всех документов юридическим управлением и отделом безопасности банковских операций, регистрирует договор банковского счета, вносит все данные по клиенту в АБС «Диасофт 5NT», готовит справки для сообщения в МРИ ФНС (Московского района г. Казани) (кроме валютных транзитных счетов) по месту регистрации Банка и в течение пяти дней с момента открытия счета отправляет их по месту назначения в электронном виде. Корешок сообщения подшивается в юридическое дело клиента, копия справки сообщения выдается клиенту вместе с договором банковского счета под расписку в получении. Счета межфилиальных расчетов открываются на основании письменного распоряжения головного банка Главным бухгалтером филиала или уполномоченным лицом. Счета учета внутрибанковских операций и транзитные счета открываются по мере необходимости Главным бухгалтером филиала или уполномоченным лицом. Счета, открываемые по Договорам банковского счета, для учета внутрибанковских операций, счета физических лиц (кроме вексельных) и счета межфилиальных расчетов открываются в порядке возрастания порядковых номеров лицевых счетов. Все счета, открываемые в филиалах и доп. офисах имеют отличительный признак в разрядах с 10 по 13 устанавливаемый данной учетной политикой. Ответственность за правильность открытия счетов и своевременность представления информации в контролирующие органы несет главный бухгалтер филиала или уполномоченное им лицо. Головной банк производит проверки правильности открытия счетов согласно утвержденного на год плана проверок. За открытие расчетного счета согласно тарифам Банка по Договору банковского счета взимается комиссия и зачисляется в доход банка. В случае отсутствия денежных средств на расчетном счете клиента Банк в последний рабочий день месяца делает следующие проводки: Дт 47423 Кт 70601 на сумму комиссии. При поступлении денежных средств на расчетный счет клиента комиссия в безакцептном порядке списывается: Дт расчетного счета Кт 47423 на сумму комиссии. 4.4 Учет кассовых операций. 4.4.1 Порядок осуществления приходных кассовых операций. 4.4.1.1. Порядок приема денежной наличности от организаций. 1.. Прием денежной наличности от организаций в приходную кассу банка производится по объявлениям на взнос наличными (форма 0402001), представляющим собой комплект документов, состоящий из объявления, ордера и квитанции. Организации должны вносить наличные деньги только на свой банковский счет, открытый в этом Банке. 2. Контролер проверяет правильность заполнения объявления на взнос наличными, оформляет его, отражает сумму денег в кассовом журнале по приходу и передает объявление на взнос наличными в кассу. 3. Получив объявление на взнос наличными, кассовый работник приходной кассы проверяет наличие и тождественность подписи контролера имеющемуся образцу, сличает соответствие суммы цифрами и прописью, вызывает вносителя денег и принимает от него денежную наличность. На столе кассового работника находятся только деньги лица, их вносящего. Все ранее принятые кассовым работником деньги хранятся в индивидуальных средствах хранения. 4. После приема денег кассовый работник сверяет сумму, указанную в объявлении на взнос наличными, с суммой, фактически оказавшейся при пересчете. При соответствии сумм кассовый работник подписывает объявление, квитанцию и ордер, ставит печать на квитанции и выдает ее вносителю денег. Объявление кассовый работник оставляет у себя, ордер передает соответствующему бухгалтерскому работнику. Прием наличных рублей и наличной иностранной валюты по вкладным операциям и по операциям зачисления на счета физических лиц, служащие для расчетов по пластиковым картам, а также прием денежных средств от работников банка (расчеты с подотчетными лицами, погашение ссуды и др.) производится по приходным кассовым ордерам с занесением в кассовый журнал. 5. В бухгалтерском учете операции по зачислению внесенных клиентом наличных денежных средств на его банковский счет осуществляется на основании приходного кассового журнала и оформляются проводкой: Дт 20202 Касса кредитных организаций Кт Расчетный ( текущий ) счет клиента - по лицевому счету клиента- вносителя - на сумму внесенных денежных средств. К выписке из лицевого счета клиента прилагается ордер. Наличие ордера позволяет клиентам контролировать своевременность и правильность зачисления денежных средств на их счета в банке. 6.Объявления на взнос наличными остаются у кассира, а в конце дня передаются заведующему кассой. Кассовый работник приходной кассы ведет ежедневные записи принятых от клиентов и сданных заведующему кассой денежных сумм в книге учета принятых и выданных денег (ценностей). В конце операционного дня на основании приходных документов кассовый работник составляет справку о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов и сверяет сумму по справке с суммой фактически принятых им денег. Справка подписывается кассовым работником, и указанные в ней кассовые обороты сверяются с записями в кассовом журнале контролера. Сверка оформляется подписями кассового работника в кассовом журнале и контролера на справке кассового работника. 7. Принятая в течение операционного дня денежная наличность вместе с приходными документами и справкой о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов сдается заведующему кассой под роспись в книге учета принятых и выданных денег (ценностей). 8. Денежная наличность может приниматься от организаций упакованной в инкассаторские сумки, специальные мешки, кейсы, другие средства для упаковки денег, обеспечивающие их сохранность при доставке и не позволяющие осуществить их вскрытие без видимых следов нарушения целости. 9. Кассир организации формирует подлежащие сдаче сумки с денежной наличностью, вкладывая в сумку первый экземпляр препроводительной ведомости; второй и третий экземпляры - соответственно накладная к сумке и копия препроводительной ведомости представляются в банк вместе с сумкой. 10.Кассовый работник банка при приеме сумки с денежной наличностью и другими ценностями осуществляет ее проверку:
В случае предъявления сумки, имеющей дефекты упаковки, прием находящихся в ней ценностей осуществляется полистным, поштучным пересчетом. 11.Журнал учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок заполняется в одном экземпляре. 12.После приема сумки кассир подписывает третий экземпляр препроводительной ведомости, проставляет печать и возвращает его представителю клиента, а также выдает ему порожнюю сумку. 13.О количестве принятых сумок кассовый работник составляет справку о принятых сумках с денежной наличностью и порожних сумках, заполняя в ней соответствующие строки, и подписывает ее. 14.Журнал учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок, сумки с денежной наличностью, сопроводительные документы к ним кассовый работник передает контролирующему работнику под роспись в справке о принятых сумках с денежной наличностью и порожних сумках. 15.Пересчет денежной наличности, принятой в сумках производится в приходной кассе или кассе пересчета в зависимости от времени поступления денежной наличности. 16.Все поступившие в течение операционного дня наличные деньги должны быть оприходованы в операционную кассу в тот же день. |
Похожие:
 | «О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», Налогового Кодекса Российской Федерации,... | | «О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», Налогового Кодекса Российской Федерации,... |
| Субъектов Российской Федерации (далее рф), в которых присутствуют территориальные подразделения акб «Спурт» (оао) (далее – Банк),... | | Субъектов Российской Федерации (далее рф), в которых присутствуют территориальные подразделения акб «Спурт» (оао) (далее – Банк),... |
| | ... | |
| Заемщиков) условия предоставления акб «Спурт» (оао) кредитов физическим лицам. Общие условия размещаются Банком в местах оказания... | | Критерии отнесения юридических лиц к категории налогоплательщик США и способы получения от них необходимой информации |
| Тствии с действующим законодательством Российской Федерации, предназначены для выполнения работниками акб мособлбанк ОАО (далее –... | | Особенности оформления сообщений в валюте, отличной от валюты РФ в ОАО акб «Связь-Банк» |