4.2.6.5. Регулирование остатков средств на корреспондентских счетах филиалов отражается:
При перечислении средств из филиала в головной банк:
В филиале: Дт 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации" Кт корреспондентские счета
В Головном банке: Дт корреспондентские счета Кт 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"
При перечислении средств из головного банка в филиал:
В Головном банке:
Дт 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации" Кт корреспондентские счета
В филиале:
Дт корреспондентские счета Кт 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"
4.2.6.6.Порядок обмена денежных средств в рублях и иностранной валюте между Головным Банком и филиалами (структурными подразделениями).
1. Перераспределение средств в рублях и иностранной валюте между Головным Банком и филиалами (структурными подразделениями) осуществляется в соответствие с Положением ЦБ РФ от 03/10/2002г. №2-П. Проведение расчетных операций по перераспределению денежных средств через счета по учету средств межфилиальных расчетов подразделениями одной кредитной организации в рублях и иностранной валюте осуществляется по договоренности в один день. Для этого филиал представляет письменную заявку на обмен ресурсами, в которой указывает сумму необходимых денежных средств в иностранной валюте или в рублях и на какую валюту будет производиться обмен ресурсов.
После рассмотрения заявки на обмен ресурсами и проставления на ней уполномоченными лицами курса, по которому будет произведен обмен, осуществляется перераспределение денежных средств между филиалом и головным банком.
2. Головной банк перераспределяет (отдает) рубли за иностранную валюту.
2.1. Передача рублевых средств филиалу в головном Банке:
Дт 30306810 (Переданные ресурсы в рублях филиалу по обменным операциям)
Кт 30301810 (Межфилиальные расчеты)
или
Кт 30102 (при наличии субкорреспондентского счета филиала).
В рублях на сумму операции.
Одновременно получение рублевых средств в филиале:
Дт 30302810 (Межфилиальные расчеты)
или
Дт 30102 (при наличии субкорреспондентского счета филиала).
Кт 30305810 (Полученные ресурсы в рублях от головного банка по обменным операциям)
В рублях на сумму операции.
2.2. Получение валютных средств от филиала в Головном Банке:
Дт 30302840 (Межфилиальные расчеты)
Кт 30305840 (Полученные ресурсы в ин. валюте от филиала по обменным операциям)
В иностранной валюте на сумму заявки
Одновременно передача валютных средств филиалом:
Дт 30306840 (Переданные ресурсы в ин. валюте головному банку по обменным операциям)
Кт 30301840 (Межфилиальные расчеты)
В иностранной валюте на сумму заявки
2.3. Проведение взаимозачета по рублевым и валютным обязательствам в Головном Банке:
Дт 30305840 (Полученные ресурсы в ин. валюте от филиала по обменным операциям)
Кт 30306810(Переданные ресурсы в рублях филиалу по обменным операциям)
По курсу, установленному уполномоченным лицом в заявке на обмен ресурсами.
И Кт 70601 (символ 12201) или Дт 70606 (символ 22101) на разницу между официальным курсом и курсом, по которому произведен взаимозачет. Одновременно проведение взаимозачета по рублевым и валютным обязательствам в филиале:
Дт 30305810(Полученные ресурсы в рублях от головного банка по обменным операциям)
Кт 30306840(Переданные ресурсы в ин. валюте головному банку по обменным операциям)
и Кт 70601символ (12201) или Дт 70606 символ (22101) на разницу между официальным курсом и курсом, по которому произведен взаимозачет.
3. Головной банк перераспределяет (отдает) иностранную валюту за рубли.
3.1. Получение рублевых средств от филиала в головном Банке:
Дт 30302810
Кт 30305810
В рублях на сумму заявки
Одновременно передача рублевых средств в филиале:
Дт 30306810 (Переданные ресурсы в рублях головному банку)
Кт 30301810 (Межфилиальные расчеты)
В рублях на сумму заявки
3.2. Передача валютных средств филиалу Головным Банком:
Дт 30306840
Кт 30301840
В иностранной валюте на сумму заявки
Одновременно получение валютных средств филиалом:
Дт 30302840
Кт 30305840
В иностранной валюте на сумму заявки
3.3. Проведение взаимозачета по рублевым и валютным обязательствам в Головном Банке:
Дт 30305810
Кт 30306840
По курсу, установленному уполномоченным лицом в заявке на обмен ресурсами.
И Кт 70601 (символ 12201) или Дт 70606 (символ 22101) на разницу между официальным курсом и курсом, по которому произведен взаимозачет.
Одновременно проведение взаимозачета по рублевым и валютным обязательствам в филиале:
Дт 30305840
Кт 30306810
и Кт 70601 (символ 12201) или Дт 70606 (символ 22101) на разницу между официальным курсом и курсом, по которому произведен взаимозачет.
4. Обмен ресурсами может быть произведен одной иностранной валюты на другую иностранную валюту. Порядок перераспределения ресурсов и отражение в бухгалтерском учете будет аналогичен.
5. Ежедневно производится выверка оборотов и остатков по счетам межфилиальных расчетов между головным банком и филиалом после завершения операционного дня. Осуществляется контроль за равенством оборотов и остатков по счетам 30301 и 30302, 30305 и 30306 .
4.2.7 Порядок формирования обязательных резервов депонируемых в ЦБ РФ.
Регулирование размера обязательных резервов, подлежащих депонированию кредитными организациями, производится территориальным учреждением (расчетно-кассовым центром) Банка России по месту нахождения головной кредитной организации в целом по кредитной организации, включая филиалы, находящиеся на территории России в соответствии с Положением об обязательных резервах кредитных организаций, депонируемых в ЦБ РФ, от 29.03.2004 № 255-П с последующими изменениями и дополнениями.
Расчета размера обязательных резервов, подлежащих депонированию в Банке России, производится Аналитическим Управлением в целом по Банку без привлечения филиалов.
Учет движения обязательных резервов Банка, депонированных в Банке России, ведется на балансовых счетах:
30202 - "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России" (активный)
30204 - "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России" (активный).
Формирование обязательных резервов производится путем перечисления денежных средств с корреспондентского счета головного офиса, открытого в расчетно-кассовом центре Банка России, в валюте Российской Федерации.
Отражение операций по регулированию размера обязательных резервов в бухгалтерском учете осуществляется на основании полученных от НБ РТ выписок из лицевых счетов по учету обязательных резервов.
Бухгалтерский учет недовзноса в обязательные резервы
Суммы недовзноса в обязательные резервы отражаются на внебалансовых счетах следующими бухгалтерскими проводками:
Дебет счета - N 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи"
Кредит счета - N 91003 "Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации"
и (или)
Кредит счета - N 91004 "Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте".
Перечисление (взыскание НБ РТ) денежных средств на счета по учету обязательных резервов с корреспондентского счета Банка отражается в бухгалтерском учете следующими бухгалтерскими проводками:
Дебет счета - N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ перечисленные в Банк России"
Дебет счета - N 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России"
Кредит счета - N 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
Списание с внебалансовых счетов суммы недовзноса в обязательные резервы отражается в бухгалтерском учете следующими бухгалтерскими проводками:
Дебет счета - N 91003 "Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации"
и (или)
Дебет счета - N 91004 "Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте"
Кредит счета - N 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи".
Бухгалтерский учет перевзноса в обязательные резервы
Суммы перевзноса в обязательные резервы отражаются на внебалансовых счетах следующими бухгалтерскими проводками:
Дебет счета - N 91007 "Сумма перевзноса в обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации"
и (или)
Дебет счета - N 91008 "Сумма перевзноса в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте"
Кредит счета - N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи".
Поступление денежных средств на корреспондентский счет Банка отражается в бухгалтерском учете в следующем порядке:
Дебет счета - N 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
Кредит счета - N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России"
и (или)
Кредит счета - N 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России".
Списание с внебалансовых счетов суммы перевзноса в обязательные резервы отражается в бухгалтерском учете следующими бухгалтерскими проводками:
Дебет счета - N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"
Кредит счета - N 91007 "Сумма перевзноса в обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации"
и (или)
Кредит счета - N 91008 "Сумма перевзноса в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте".
Отражение в бухгалтерском учете зачета между причитающимися по расчету платежами по счетам по учету обязательных резервов по обязательствам в валюте Российской Федерации и иностранной валюте
Суммы, зачтенные уполномоченным учреждением Банка России между причитающимися по результатам регулирования платежами, отражаются по балансовым счетам N 30202 и N 30204 следующими бухгалтерскими проводками:
Дебет счета - N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России"
Кредит счета - N 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России"
или
Дебет счета - N 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России"
Кредит счета - N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России".
Полученное в результате проведенного уполномоченным учреждением Банка России зачета сальдо (недовзнос или перевзнос) подлежит отражению по балансовым и внебалансовым счетам в соответствии с установленным выше порядком.
4.2.8. Порядок перечисления страховых взносов в фонд обязательного страхования вкладов.
В соответствии с Федеральным законом «О страховании вкладов физических лиц в банках РФ» страхованию подлежат денежные средства в валюте Российской Федерации или иностранной валюте, размещаемые физическими лицами в банке на территории Российской Федерации на основании договора банковского вклада или договора банковского счета, включая капитализированные (причисленные) проценты на сумму вклада, за исключением
1) размещенные на банковских счетах физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, если эти счета открыты в связи с указанной деятельностью;
2) размещенные физическими лицами в банковские вклады на предъявителя, в том числе удостоверенные сберегательным сертификатом и (или) сберегательной книжкой на предъявителя;
3) переданные физическими лицами банкам в доверительное управление;
4) размещенные во вклады в находящихся за пределами территории Российской Федерации филиалах банков Российской Федерации.
Банк перечисляет страховой взнос Агентству по страхованию вкладов:
Дт 60322 – «Расчеты с прочими кредиторами» по лицевому счету «Агентства по страхованию вкладов»
Кт кор/счет
На сумму страховых взносов, исчисленных в соответствии с установленной Агентством по страхованию вкладов за расчетный период.
Сумма страховых взносов относится на расходы банка:
Дт 70606, символ 26410 по лицевому счету «Взносы в фонд обязательного страхования вкладов»
Кт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» по лицевому счету «Агентства по страхованию вкладов»
На сумму страховых взносов, исчисленных в соответствии с установленной Агентством по страхованию вкладов за расчетный период.
4.3. Порядок открытия и ведения счетов организаций.
Осуществление безналичных расчетов, как клиентских, так и собственных, является одной из важнейших функций банка. В целях укрепления платежной и налоговой дисциплины в банке установлен жесткий порядок открытия расчетных (текущих) счетов клиентам. Собственные и клиентские расчеты банк осуществляет главным образом через корреспондентский счет, открытый при регистрации банка в подразделении расчетной сети Банка России (РКЦ), а также путем установления прямых корреспондентских отношений с другими банками.
Учетная политика банка в отношении учета расчетных операций строится, исходя из требований следующих нормативных актов, регулирующих осуществление банками операций на территории РФ: Положение ЦБ РФ от 03 октября 2002г. №2-П «О безличных расчетах в Российской Федерации» (далее – Положение №2-П), Инструкция Центрального банка Российской Федерации от 14 сентября 2006г. №28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» (далее – Инструкция №28-И) и внутренних Банковских правил по открытию и закрытию банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам) в АКБ «Спурт», открываемых на основании договоров банковского счета, вклада (депозита).
4.3.1. Порядок открытия и ведения счетов юридическим лицам.
Организуя работу по открытию и закрытию банковского счета Банк распорядительным актом назначает из числа работников банка должностных лиц, ответственных за работу с клиентами по открытию и закрытию счетов клиентам, и устанавливает им соответствующие должностные права и обязанности, с которыми они должны быть ознакомлены под роспись.
Открытие счетов производится в соответствии с Инструкцией №28-И.
При открытии расчетных, текущих, бюджетных и иных банковских счетов используется следующая схема нумерации лицевого счета клиента:
1-5 разряд – балансовый счет второго порядка по организационно-правовой форме клиента
6-8 разряд – код валюты
9 разряд - защитный ключ
10-13 разряд – номер филиала (структурного подразделения)
14 разряд – признак счета (5- текущий валютный счет, 6 – транзитный счет)
15-20 разряд - порядковый номер лицевого счета
для бюджетных счетов – 14-16 разряд символ бюджетной отчетности
Расчетные, текущие, транзитные, ссудные, депозитные, счета по выпущенным векселям банка в рублях и в иностранной валюте, как для юридических, так и для физических лиц открываются на основании договоров, в соответствии с перечнем приложенных к нему документов (по утвержденным головным банкам типовым формам).
Главный бухгалтер или лицо, уполномоченное им, заносит все данные по клиенту в программу АБС «Диасофт 5NT» согласно юридических документов, производит регистрацию счета в Книге регистрации счетов и формирует юридическое дело клиента. В юридическое дело помещаются следующие документы:
- документы, представляемые клиентом при открытии банковского счета, а также документы, представляемые в случае изменения указанных сведений;
- договор банковского счета, изменения и дополнения к указанным договорам, другие договора, определяющие отношения между банком и клиентом по открытию, ведению и закрытию банковского счета;
- документы, касающиеся направления банком сообщений налоговому органу об открытии (закрытии) банковского счета;
- утратившие силу карточки;
- иные документы, касающиеся отношений между клиентом и банком по вопросам открытия, ведения и закрытия банковского счета.
По счетам, открываемым по Договорам банковского счета (расчетные, текущие, транзитные) главный бухгалтер филиала или лицо, уполномоченное им, открывает счета после проверки всех документов юридическим отделом и отделом безопасности, регистрирует договор банковского счета, вносит все данные по клиенту в программу, готовит справки для сообщения в МРИ ФНС (Московского р-на г.Казани) согласно Положения Банка России от 07.09.2007г. №311-П «О порядке сообщения банком в электронном виде налоговому органу об открытии или закрытии счета, об изменении реквизитов счета» (кроме валютных транзитных счетов) по месту регистрации банка. Все доп.офисы и филиалы банка присылают свои сообщения в головной банк. Головной банк централизованно отправляет все сообщения в течение пяти дней с момента открытия счета по месту назначения в электронном виде, копия справки сообщения выдается клиенту вместе с договором банковского счета под расписку в получении.
Все счета, открываемые в филиалах и доп. офисах имеют отличительный признак в разрядах с 10 по 13 устанавливаемый головным банком .Ответственность за правильность открытия счетов и своевременность представления информации в контролирующие органы несет главный бухгалтер или уполномоченное им лицо.
Порядок ведения счетов клиентов определяется следующим:
- платежи со счетов клиентов должны осуществляться банками по распоряжению их владельцев в установленной очередности платежей и в пределах остатка средств на счете;
- без распоряжения клиента списание денежных средств, находящиеся на счете, допускается по решению суда, а также в случаях, установленных законом или предусмотренных между банком и клиентом в договоре;
-банк не имеет права определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать не предусмотренные законодательством или договором ограничения права распоряжения денежными средствами.
Расчеты платежными требованиями регламентируются Положением ЦБ РФ №2-П.
Платежные требования должны соответствовать установленным требованиям. Поступившие в банк платежные требования вместе с отгрузочными документами, обрабатываются бухгалтером операционного отдела, последний экземпляр платежного требования и отгрузочный документ передается клиенту, а первые экземпляры платежного требования помещаются в картотеку № 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты».В аналитическом учете счет № 90901 ведется на одном лицевом счете по срокам платежа. При поступлении документов в картотеку осуществляется бухгалтерская проводка:
Дт 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты»
Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» - на сумму платежного требования.
В балансе банка ведется отдельный счет 90901 «Документы, ожидающие разрешения на проведение операций», лицевой счет открывается по каждому счету плательщика, по которому имеется решение о приостановлении операций по счету, в установленных законодательством Российской Федерации случаях.
Под «разрешениями на проведение операций в установленных законодательством РФ случаях» следует понимать разрешение соответствующих органов и инстанций государственной власти РФ, которым в соответствии с законодательством предоставлено право на приостановление и проведение операций по банковским счетам.
В случае приостановления операций по счету клиента и наличии расчетных документов, ожидающих акцепта для оплаты, учитываемых на внебалансовом счете 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты» по срокам платежа, необходимо сначала получить от клиента согласие на акцепт или отказ от акцепта. Если клиент не дал свое согласие на акцепт, то по истечению срока акцепта расчетные документы возвращаются банку-эмитенту.
Если в момент нахождения расчетного документа ожидающего акцепта, в картотеке к внебалансовому счету № 90901 вводится ограничение на распоряжение соответствующим счетом, то его учет, в случае получения акцепта, следует перенести на новый лицевой счет документов, ожидающих разрешения на проведение операций:
Дт 90901 «Документы, ожидающие разрешения на проведение операций», лицевой счет открывается по каждому счету плательщика
Кт 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты»
При списании средств со счета клиента необходимо соблюдать очередность платежей (Гражданский кодекс РФ гл.45 сч.855).
Порядок осуществления платежей при отсутствии (недостатке) средств на расчетном счете клиента таков. Если договором банковского счета (дополнительном соглашении к нему) «овердрафт» по счету не предусмотрен, то платежи производятся в пределах остатков средств в порядке очередности. В соответствии с этим, при отсутствии денежных средств на счете клиента, платежные документы, поступившие на расчетный счет, приходуются в картотеку №2 на активный внебалансовый счет № 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок». Лицевые счета по счету № 90902 ведутся по каждому плательщику в порядке календарной очередности.
Дт90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок»
Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»;
Если в момент нахождения расчетного документа в картотеке к внебалансовому счету № 90902 вводится ограничение на распоряжение соответствующим счетом, то его учет переносится на счет № 90901«Документы, ожидающие разрешения на проведение операций». При этом, очередность первоначального поступления расчетных документов сохраняется.
Дт 90901 «Документы, ожидающие разрешения на проведение операций»
Кт 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок»
Если к моменту получения разрешения на проведение операций отсутствуют денежные средства на банковском счете плательщика документы опять помещаются в картотеку к внебалансовому счету № 90902
Дт 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок»
Кт 90901 «Документы, ожидающие разрешения на проведение операций»
Приостановление операций по счету не распространяются на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданском законодательством РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов, сборов, соответствующих пеней и штрафов и их перечислению в бюджетную систему РФ.
Таким образом, при наличии в картотеки № 90902 платежей , на которые не распространяется решение о приостановлении операций, переносу на внебалансовый счет № 90901 не подлежат. При поступлении денежных средств на расчетный счет клиента оплата этих документов осуществляется со счета № 90902 в обычном порядке.
Выписки из всех лицевых счетов клиентов предоставляются клиентам на бумажных носителях по мере совершения операций через индивидуальную ячейку. Изменение порядка выдачи выписок допускается только по требованию распорядителей счета.
По состоянию на 01 января каждого года осуществляется подтверждение остатков всех лицевых счетов всех клиентов. Подтверждения остатков представляются клиентами в банк в письменном виде за подписью лиц обозначенных в карточках с образцами подписей и оттиска печати.
Основанием для закрытия банковского счета является письменное заявление клиента о прекращение договора банковского счета в порядке предусмотренном законодательством РФ. Закрытие банковского счета осуществляется внесением записи о закрытии соответствующего банковского счета в книгу регистрации открытых счетов главным бухгалтером или лицом, уполномоченным им, а также закрытием счета в программе АБС «Диасофт 5NT» при отсутствии остатка денежных средств на счете. Сообщения о закрытии счетов головной банк централизовано с полученными сообщениями от доп.офисов и филиалов также, как и сообщения об открытии, отправляются в МРИ ФНС.
|
