«Экспертбюро Семенихина» имеет честь предложить клиентам пакет услуг по налоговому
Скачать 2.58 Mb.
|
| Для того чтобы налоги и взносы дошли до нужного адресата, в платежном документе (реквизите 104) должен быть указан правильный КБК. В реквизите (104) указывается КБК состоящий из 20 знаков (цифр), при этом все знаки КБК одновременно не могут принимать значение ноль. Коды бюджетной классификации на 2018 год, по которым следует платить налоги и взносы, приведены в Приказе Минфина России от 09.06.2017 г. N 87н «О внесении изменений в Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 1 июля 2013 г. N 65н» (далее – Приказ N 87н). Приведем перечень основных, действующих в 2018 году КБК для уплаты налогов и страховых взносов:
Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов определяется в соответствии со статьей 45 части первой НК РФ, правила которой применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений пункта 9 статьи 45 НК РФ. Исходя из этого, согласно пункту 3 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 45 НК РФ, в частности: - с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа; - с момента передачи физическим лицом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства без открытия счета в банке денежных средств, предоставленных банку физическим лицом, при условии их достаточности для перечисления/ Ряд случаев, когда обязанность по уплате налога не признается исполненной, установлен подпунктом 4 пункта 4 статьи 45 НК РФ. К ним, в частности, относится неправильное указание налогоплательщиком в поручении на перечисление суммы налога: - номера счета Федерального казначейства; - наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджет. Итак, что же делать, если например, при заполнении платежного поручения на перечисление суммы страховых взносов вы неверно указали номер счета управления Федерального казначейства? Положения статьи 45 НК РФ не устанавливают возможность уточнения реквизитов счета Федерального казначейства. Из Письма ФНС от 04.09.2015 г. N ЗН-4-1/3362@ можно сделать вывод, что в такой ситуации следует повторно оплатить страховые взносы, указав в платежном поручении правильные реквизиты получателя платежа (номер счета УФК по области и ИФНС России по области). При этом денежные средства, ошибочно перечисленные на счет УФК другого субъекта, могут быть возвращены в порядке, определенном Приказом Минфина России от 18.12.2013 г. N 125н «Об утверждении порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации». Для возврата указанных денежных средств необходимо обратиться в налоговый орган по месту своего учета. При обнаружении налогоплательщиком (иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты страховых взносов за налогоплательщика) ошибки в оформлении поручения на перечисление взносов, не повлекшей неперечисления взносов в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату указанных взносов и их перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика. Вопрос об уточнении налоговых платежей в случае неправильного указания КБК и (или статуса плательщика в платежном поручении был рассмотрен ФНС в Письме от 10.10.2016 г. N СА-4-7/19125@. В письме сказано, что обязанность по уплате налога считается исполненной, если в соответствующем платежном поручении правильно указаны номер соответствующего счета Федерального казначейства и реквизиты банка получателя. При этом положениями НК РФ, в частности пунктом 4 статьи 45 НК РФ, не предусмотрено, что неправильное указание КБК и (или) статуса плательщика в платежном поручении является основанием для признания обязанности по уплате налога неисполненной. Пунктом 7 статьи 45 НК РФ установлено, что при обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату им указанного налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика. Код бюджетной классификации и статус плательщика относятся к группам реквизитов, позволяющих определить принадлежность платежа и статус плательщика. Соответственно, на основании положений пункта 7 статьи 45 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком ошибки в указании КБК и (или) статуса плательщика в поручении на перечисление налога он вправе обратиться в налоговый орган с заявлением об уточнении платежа. На основании заявления налогоплательщика и акта совместной сверки расчетов страховым взносам, если такая совместная сверка проводилась, налоговый орган принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства. При этом налоговый орган осуществляет пересчет пеней, начисленных на сумму взносов, за период со дня его фактической уплаты в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства до дня принятия налоговым органом решения об уточнении платежа. О принятом решении об уточнении платежа налоговый орган уведомляет налогоплательщика в течение пяти дней после принятия данного решения. Порядок предоставления налоговым агентом отчетности по доходам физических лиц, с учетом ГД-4-11/22216@ Одной из обязанностей налоговых агентов по налогу на доходы физических лиц является представление в налоговый орган по месту своего учета документов, необходимых для осуществления контроля над правильностью исчисления, удержания и перечисления указанного налога. Об этой обязанности и пойдет речь в настоящем материале. Плательщики налога на доходы физических лиц Исчисление и уплата налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) регламентируется главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), согласно пункту 1 статьи 23 которой плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Между тем в большинстве своем сами физические лица этот налог не исчисляют и не уплачивают, эти функции за них исполняют налоговые агенты. Понятие налогового агента по НДФЛ Налоговыми агентами согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ признаются следующие лица, от которых или в результате отношений с которыми физическое лицо получило доход: - российские организации; - индивидуальные предприниматели; - нотариусы, занимающиеся частной практикой; - адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты; - обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации. Обязанности налогового агента Налоговые агенты обязаны: - правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства (подпункт 1 пункта 3 статьи 24 НК РФ); - вести учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в специальных регистрах (пункт 1 статьи 230 НК РФ); - представлять в налоговый орган по месту своего учета налоговую отчетность, содержащую сведения о доходах физических лиц, а также расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (пункт 2 статьи 230 НК РФ). Ведение регистров налогового учета Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налоговым агентом самостоятельно. При этом формы регистров должны содержать сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика, вид выплачиваемых ему доходов и предоставленных налоговых вычетов, а также расходов и сумм, уменьшающих налоговую базу, в соответствии с кодами, утверждаемыми ФНС России, суммы дохода и даты их выплаты, статус налогоплательщика, даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации, реквизиты соответствующего платежного документа (пункт 1 статьи 230 НК РФ). Коды видов доходов и вычетов утверждены Приказом ФНС России от 10.09.2015 г. N ММВ-7-11/387@. Отчетность, представляемая налоговыми агентами Согласно пункту 2 статьи 230 НК РФ налоговые агенты обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета:
Для справки: действующая форма этого документа, формат и порядок его заполнения приведены в Приказе ФНС России от 30.10.2015 г. N ММВ-7-11/485@ «Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме» (далее - Приказ N ММВ-7-11/485@). Порядок представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц утвержден Приказом ФНС России от 16.09.2011 г. N ММВ-7-3/576@ (далее – Приказ N ММВ-7-3/576@);
Для справки: действующая форма указанного расчета, формат, порядок его заполнения и представления утверждены Приказом ФНС России от 14.10.2015 г. N ММВ-7-11/450@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядок ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме» (далее – Приказ N ММВ-7-11/450@). Общий порядок и сроки представления отчетности Справки по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ должны быть представлены налоговыми агентами в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек налоговые агенты могут представлять указанные документы на бумажных носителях. Справки по форме 2-НДФЛ представляются налоговым агентом в налоговый орган ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, утвержденным Приказом N ММВ-7-11/485@. Расчет по форме 6-НДФЛ представляется за первый квартал, полугодие, девять месяцев не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, утвержденным Приказом N ММВ-7-11/450@. Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения (далее – ОП), представляют справки по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ в отношении работников этих ОП в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета ОП, заключивших такие договоры (абзац 4 пункта 2 статьи 230 НК РФ). Исходя из требований к заполнению формы 6-НДФЛ организация, являющаяся налоговым агентом, имеющая несколько ОП в рамках одного муниципального образования, обязана оформлять расчеты по форме 6-НДФЛ по каждому обособленному подразделению и, соответственно, представлять их в налоговый орган по месту нахождения этих ОП, на что указано в Письме Минфина России от 03.10.2017 г. N 03-15-06/64521. В этом же письме Минфином было рассмотрено обращение с предложениями о внесении изменений в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах. Из обращения следует, что указанная норма НК РФ, обязывающая налоговых агентов, состоящих на учете в налоговом органе по месту нахождения нескольких ОП, расположенных в рамках одного муниципального образования, представлять расчеты по форме 6-НДФЛ в налоговый орган по каждому обособленному подразделению представляется нелогичной и приводящей к дополнительным трудозатратам. Учитывая изложенное, поступившее предложение будет учтено при подготовке и (или) согласовании проектов федеральных законов в рамках совершенствования законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. Налоговые агенты - организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют справки по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ, в том числе в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких ОП, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета ОП, заключивших такие договоры, в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика либо в налоговый орган по месту учета такого налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому ОП) (абзац 5 пункта 2 статьи 230 НК РФ). При этом НК РФ не предусматривает возможности одновременного представления таких документов в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика и в налоговый орган по месту учета организации по соответствующему ОП вне зависимости от того, производятся ли указанные выплаты организацией или обособленным подразделением (Письмо ФНС России от 01.02.2016 г. N БС-4-11/1395@). Вопрос о представлении крупнейшим налогоплательщиком справок по форме 2-НДФЛ и расчета по форме 6-НДФЛ в отношении работников обособленных подразделений был рассмотрен Минфином России в Письме от 08.04.2016 г. N 03-04-06/20059. Предоставленное налоговому агенту, отнесенному к категории крупнейших налогоплательщиков, право выбора порядка представления указанных документов не требует одновременного представления их в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика и в налоговый орган по месту учета организации по соответствующему обособленному подразделению. То есть если организация отнесена к категории крупнейших налогоплательщиков и имеет обособленные подразделения, то составленные отдельно по каждому обособленному подразделению справки по форме 2-НДФЛ и расчеты по форме 6-НДФЛ она вправе представить в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика. В Письме Минфина России от 02.11.2016 г. N 03-04-06/64099 уточняется, что налоговый агент, отнесенный к категории крупнейших налогоплательщиков, имеющий обособленные подразделения, должен заполнять расчет по форме 6-НДФЛ отдельно по каждому обособленному подразделению независимо от того, что обособленные подразделения состоят на учете в одном налоговом органе. Налоговые агенты - индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговой инспекции по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД) и (или) патентной системы налогообложения (далее – ПСН), представляют справки по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ в отношении своих наемных работников в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности (абзац 6 пункта 2 статьи 230 НК РФ). Исходя из изложенного НДФЛ с доходов, выплачиваемых работникам, занятым в деятельности, в отношении которой применяется система налогообложения в виде ЕНВД, следует перечислять в бюджет по месту учета индивидуального предпринимателя в связи с осуществлением такой деятельности. При этом в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности необходимо представить справки по форме 2-НДФЛ, а также расчет по форме 6-НДФЛ. Вместе с тем, по мнению Минфина России, изложенному в Письме от 08.04.2016 г. N 03-04-05/20162, налог на доходы физических лиц с доходов, выплачиваемых административно-хозяйственному персоналу, следует перечислять в бюджет по месту учета индивидуального предпринимателя в налоговом органе по месту жительства. Справки по форме 2-НДФЛ, а также расчет по форме 6-НДФЛ следует представить в указанный налоговый орган. Возможность перечисления НДФЛ по месту учета (месту жительства) индивидуального предпринимателя с доходов, выплачиваемых работникам, занятым в деятельности, в отношении которой применяется система налогообложения в виде ЕНВД, НК РФ не предусмотрена. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Похожие:
 | В случае если ни один из указанных Пакетов услуг не выбран, прошу оформить Пакет услуг «Эконом» и выпустить расчетную карту MasterCard... |  | Январь 2010 года показал: соискателям вновь имеет смысл искать работу в кадровых агентствах, а не только на профильных сайтах. В... |
| Пакеты могут быть вложенными, признаком вложенности является свойство пакета: ссылка на пакет верхнего уровня. Пакет может быть вложен... | | «Разработка логотипа, фирменного стиля и брендбука для Акционерного общества «Ордена Трудового Красного Знамени научно-исследовательский... |
| «Банк», в лице Председателя Правления ао «Банк Акцепт» Васильева Константина Александровича, действующего на основании Устава, предлагает... | | На нем представлены Товары, предлагаемые Продавцом своим Клиентам для оформления Заказов, а также условия оплаты и доставки этих... |
| На нем представлены Товары, предлагаемые Продавцом своим Клиентам для оформления Заказов, а также условия оплаты и доставки этих... | | Интернете, имеет собственный интернет магазин и Вы хотите расширить свой бизнес и предоставить своим клиентам возможность оплачивать... |
| Посетителям форума предлагаются материалы налогового вэбинара на тему «Декларируешь доход задай вопрос налоговому инспектору» | | Положением Банка России от 7 сентября 2007 г. №311-п «О порядке сообщения банком в электронном виде налоговому органу об открытии... |